Валютный контроль
В случае заключения сделки с иностранным контрагентом фирма или ИП сталкиваются с необходимостью проведения мероприятий валютного контроля.
1. Сделки, которые подвергаются валютному контролю.
Можно сказать, что любая сделка с иностранным контрагентом проходит валютный контроль. В большинстве случаев сталкиваться с данной процедурой приходится бизнесменам, заключающим обычные контракты на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг. Однако, валютному контролю подвергаются, в том числе, и сделки по аренде движимого и недвижимого имущества, лизинга, а также получение или предоставление кредитных средств и всех связанных с кредитными обязательствами расчетов.
Обратите внимание!
Смягчен валютный контроль (Постановление Правительства РФ № 977 от 28 мая 2022 г.)
С 1 июня до 31 декабря 2022 года введен "валютный" мораторий на проверки налоговыми инспекциями.
Приостановлено большинство контрольных мероприятий, касающихся соблюдения валютного законодательства.
С 1 марта 2018 года оформление резидентами паспорта сделки не требуется. В отношении паспортов сделки, которые не закрыты и находятся в досье валютного контроля по состоянию на 1 марта 2018 года, предусмотрены переходные положения.
Взамен паспортов сделки введена процедура постановки контрактов на учет в банках с присвоением им уникальных номеров. Так, поставить контракт на учет в определенных случаях придется при заключении экспортного или импортного контракта.
При этом для экспортеров предусмотрен упрощенный порядок – постановка контрактов на учет производится в течение одного рабочего дня. При этом новый порядок исключает основание для отказа банком в постановке контракта на учет.
Кроме того, значение суммы обязательств, при котором необходима постановка на учет по внешнеторговым экспортным контрактам, увеличена до 6 млн руб.
Также отменяется требование о представлении в банк справок о валютных операциях. Однако документы, которые являются основанием для проведения таких операций, необходимо представлять, как и раньше.
Установлены формы справки о подтверждающих документах, ведомости банковского контроля и порядок их заполнения.
Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16 августа 2017 г., Указание ЦБ РФ № 4629-У от 29 ноября 2017 г., Информация ЦБ РФ от 5 января 2018 г.
Изменения законодательства с 01.03.2018г.
- Чем заменили паспорта сделок
- Когда и какие документы подавать для регистрации договора
- Когда банк зарегистрирует договор
- Что стало со справками о подтверждающих документах и о валютных операциях
- Какие особенности введены для недорогих договоров
С 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16.08.2017г. с новыми правилами подачи сведений о валютных операциях.
Важно! Теперь банки присваивают уникальный номер не паспорту сделки, а самому договору.
§ Чем заменили паспорта сделок
Вместо оформления паспортов сделок резиденты теперь обязаны ставить договоры на учет в уполномоченных банках. Постановка на учет нужна, если сумма обязательств по договору не менее:
- 3 млн руб. - для импортных контрактов и кредитных договоров;
- 6 млн руб. - для экспортных контрактов.
Сумму определяют на дату заключения соглашения или дату его последних изменений.
Ранее для оформления паспорта сделки тоже была пороговая сумма - 50 тыс. долл. США.
Обратите внимание, что если к 1 марта 2018г. документы для оформления паспорта сделки сданы, но паспорт еще не был выдан, повторно собирать и отправлять документы не надо. Банк ставит такой договор на учет по новым правилам.
Действующий паспорт сделки закрывать не нужно. Банк должен самостоятельно признать его закрытым и хранить в досье валютного контроля. А договор он ставит на учет с тем же номером, что был у паспорта сделки.
§ Когда и какие документы подавать для регистрации договора
Сроки направления документов для постановки договора на учет те же, что и при оформлении паспорта сделки.
|
Вид операции |
Крайний срок подачи документов в банк |
| Списание денег со счета резидента в банке УК | Дата представления распоряжения о списании |
| Зачисление денег на счет резидента в банке УК | 15 рабочих дней с даты поступления средств |
| Расчеты через счет резидента в банке-нерезиденте | 30 рабочих дней после окончания месяца, в котором средства списаны с такого счета или зачислены на него |
| Ввоз (вывоз) декларируемых товаров | Дата подачи документов таможенникам |
| Ввоз (вывоз) недекларируемых товаров | 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены подтверждающие документы |
| Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности | 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены подтверждающие документы |
Для постановки на учет требуются договор и другие документы, на основании которых банк формирует раздел I ведомости банковского контроля. Конкретного перечня нет, уточнить его можно в банке. Как и раньше, вместо полного текста договора можно сдать выписку. В ней должна быть вся информация, необходимая для постановки договора на учет и валютного контроля.
Есть важные нюансы:
- экспортеру, чтобы поставить контракт на учет, достаточно подать в банк информацию о нем. Сам договор нужно предъявить в банк не позднее 15 рабочих дней после даты его постановки на учет;
- договор можно зарегистрировать на основании его проекта. После подписания договора у резидента есть 15 рабочих дней на его передачу в банк УК. Датой подписания считается наиболее поздняя из следующих дат: составления, подписания, вступления в силу.
§ Когда банк зарегистрирует договор
Банк принимает на учет договор не позднее следующего рабочего дня. Еще день дается на то, чтобы сообщить компании уникальный номер договора. В некоторых случаях у одного договора может быть несколько уникальных номеров. Например, если он содержит условия и импортного контракта, и кредитного договора.
Прежде на формирование паспорта сделки банку по общему правилу давалось не более трех рабочих дней. Затем в течение двух рабочих дней паспорт направлялся компании.
§ Что стало со справками о подтверждающих документах и о валютных операциях
Обязанность сдавать справку о подтверждающих документах осталась. По-прежнему можно договориться с банком, чтобы он оформил справку сам.
Справки о валютных операциях составлять больше не нужно.
§ Какие особенности введены для недорогих договоров
Не надо отправлять в банк документы, связанные с проведением операций, если выполняются все следующие условия:
- сумма обязательств по договору - не более 200 тыс. руб.;
- по договору происходит зачисление иностранной валюты на транзитный счет резидента или списание средств с его валютного расчетного счета.
Не забудьте сообщить банку код операции. Перечень кодов с марта тоже немного изменен, например появились коды для возврата переплаты при уступке требования и переводе долга.
Ниже актуально до 2018 года.
Для открытия паспорта сделки необходимо обратиться в отдел валютного контроля банка и предоставить туда следующие документы:
1) Один экземпляр паспорта сделки или заявление о предоставлении банку полномочий заполнить паспорт сделки на основании представленных документов и информации (составленное по форме, согла?ованной с банком).
Подписывать паспорт сделки (на бумажном носителе) от лица организации могут:
- лицо (лица), наделенное (наделенные) правом подписи (например, генеральный директор). Подписи данных лиц должны быть удостоверены печатью организации (при ее наличии) и соответствовать образцам, имеющимся в банке;
- иной работник организации, наделенный таким правом (в т. ч. на основании распорядительного акта, доверенности).
Если организация направляет паспорт сделки в уполномоченный банк в электронном виде, то его нужно заверить электронной подписью.
Подтверждение: п. 17.3, 17.4, 17.7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
2) Договор, исполнение обязательств по которому требует оформления паспорта сделки, или иные документы (совокупность документов), которые отвечают требованиям к форме договора, установленным гл. 28 Гражданского кодекса РФ. Например, это могут быть контракт, соглашение, предварительный договор, предложение о заключении договора (соглашения), содержащее все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), проект договора (контракта, соглашения). Также можно представить выписку из договора, содержащую необходимую для оформления паспорта сделки информацию, а также информацию, связанную со сроками исполнения обязательств нерезидентом (включая информацию об условиях расчетов по контракту).
Если организация представила в банк проект договора, то в срок не позднее 15 рабочих дней после даты подписания самого договора она должна представить его в банк. При этом если в связи с подписанием окончательного договора возникают основания для внесения изменений в ранее оформленный паспорт сделки, то организация должна внести в него изменения.
3) Иные документы, указанные в ч. 4 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. (с учетом требований гл. 6, 9, 12 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.), перечень которых зависит, в частности, от вида сделки (в т. ч. документы, которые содержат сведения, указанные резидентом в заполненной форме паспорта сделки).
4) Принятое налоговой инспекцией по месту учета организации уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада), о наличии счета (вклада) организации в банке, расположенном за пределами территории России, – в случае, если расчеты по контракту (кредитному договору) проходят через счета в банке-нерезиденте.
Подтверждение: п. 6.6.1-6.6.4, абз. 1 п. 6.11, п. 6.12 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г., Методические рекомендации ЦБ РФ № 14-МР от 15 июня 2015 г.
Указанные документы могут быть представлены как на бумажном носителе, так и в электронном виде в уполномоченный банк. Если расчеты по внешнеторговому контракту частично или полностью ведутся через счет, открытый в банке-нерезиденте, – в любой уполномоченный банк, в котором у российской организации имеются расчетные счета. Способ представления определяется уполномоченным банком по согласованию с резидентом.
Подтверждение: п. 1.4, 6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г., письмо Минфина России № 07-05-07/113 от 7 августа 2012 г.
Датой представления документов является дата их получения уполномоченным банком, зафиксированная в соответствии с принятым в уполномоченном банке порядком регистрации (приема) поступающих (входящих) документов, включая документы в электронном виде (п. 17.5 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.).
После проверки представленных документов и информации уполномоченный банк принимает на обслуживание внешнеторговый контракт (кредитный договор) и оформляет по нему паспорт сделки либо отказывает в принятии на обслуживание и оформлении (п. 6.7, 6.8, 6.10, 6.11 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.).
Порядок предоставления документов для валютного контроля.
Все документы должны быть действительными на день их представления в банк. Документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, в банк можно представить заверенную выписку из него. Если какие-либо из документов составлены на иностранном языке, то по требованию банковских работников их нужно перевести на русский язык полностью или частично.
Подтверждение: ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
Если договор предполагает предоплату, то подать все документы в банк необходимо до момента поступления аванса на расчетный счет или отправки первого платежа. Если оплата будет производиться по факту, то в банк нужно будет предоставить двусторонние подписанные накладные о передаче товаров или акты об оказании услуг. Датой представления документов является дата их получения уполномоченным банком, зафиксированная в соответствии с принятым в уполномоченном банке порядком регистрации входящих документов, включая документы в электронном виде. В конечном итоге после выполнения всеми сторонами сделки своих обязательств, все документы по сделке должны оказаться в банке. После этого банк закроет паспорт сделки.
С 22 июля 2017г. введен новый упрощенный порядок по прохождению валютного контроля для "дешевых" сделок.
С указанной даты в банк резидент может представлять только расчетный документ по валютной операции и вправе не представить документы, связанные с проведением указанной в расчетном документе операции.
Упрощенный порядок применяется при наличии одновременно следующих условий:
- - обязательства по договору не превышают 1 тыс. долларов США или эквивалента этой суммы;
- - иностранная валюта зачисляется на транзитный счет, списывается с расчетного счета в валюте, либо списание производится в рублях со счета в рублях.
Случаи когда банк вправе отказать в обслуживании контракта или кредитного договора и оформлении паспорта сделки.
Вправе отказать в следующих случаях:
- данные, указанные в паспорте сделки, не соответствуют сведениям и информации, которые содержатся в документах, представленных организацией для открытия паспорта сделки (в т. ч. по причине отсутствия в нихоснований для оформления паспорта сделки);
- паспорт сделки заполнен с нарушением требований Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.;
- организация не представила (представила не в полном объеме) документы и информацию для открытия паспорта сделки либо представила недостоверные документы (информацию);
- при наличии у банка оснований предполагать, что валютные операции, которые будут проводиться по контракту (кредитному договору), могут осуществляться в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
В случае отказа банк в течение трех рабочих дней (при расчетах по контракту через счета в банке-нерезиденте – 10 рабочих дней) после дня представления организацией документов и информации обязан:
- проинформировать об этом организацию с указанием причин отказа;
- возвратить представленные документы и информацию с указанием даты их возврата.
Организация, которая получила отказ, после устранения всех выявленных недостатков вправе повторно обратиться в банк за оформлением паспорта сделки.
Подтверждение: п. 6.9-6.11 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Случаи когда паспорт сделки не оформляется.
Если общая сумма обязательств по договору составляет менее 50 тысяч долларов США в эквиваленте, оформлять паспорт сделки не нужно. Данное правило распространяется как на внешнеторговые контракты, так и на кредитные договоры.Однако, сама сделка точно также подвергается валютному контролю со стороны банка, и в большинстве случаев кредитные организации запрашивают ровно те же документы, что и при открытии паспорта сделки.
Контракты без определения цены.
Особый порядок предусмотрен для контрактов, в которых нет изначально четко определенных денежных обязательств.
Если сумма внешнеторгового контракта не прописана, то паспорт сделки нужно открыть не позднее срока, установленного Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г. для представления резидентом справки о валютных операциях при проведении валютной операции, в результате которой сумма расчетов по контракту достигнет в эквиваленте 50 тыс. долл. США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (а в случае изменения суммы обязательств по контракту – на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения).
Подтверждение: п. 6.5.3 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.
Оптимальный вариант. Если резидент предполагает, что сумма расчетов по договору составит в эквиваленте 50 тыс. долл. США и более, то он вправе заранее оформить паспорт сделки и (или) представить в уполномоченный банк документы и информацию (в частности, письменное заявление), необходимые для его оформления (п. 1 информационного письма ЦБ РФ № 44 от 7 мая 2014 г.). В таком случае в графе 5 "Сумма контракта" раздела 3 формы 1 паспорта сделки нужно указать символ "БС" (п. 6 Порядка заполнения паспорта сделки, утв. Инструкцией ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.).
Ответственность за нарушение правил оформления паспорта сделки.
Административная ответственность: за нарушение правил оформления паспорта сделки (например, организация с опозданием подала документы для открытия паспорта сделки) Росфиннадзор может оштрафовать:
- организацию – на сумму от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
- должностных лиц организации (например, ее руководителя) – на сумму от 4000 руб. до 5000 руб.
Повторное нарушение правил оформления паспорта сделки влечет наложение административного штрафа:
- на организацию – на сумму от 120 тыс. руб. до 150 тыс. руб.;
- на должностных лиц организации – на сумму от 12 тыс. руб. до 15 тыс. руб.
Подтверждение: ч. 6, 6.4 ст. 15.25, ст. 23.60 КоАП РФ.