Часто в небольших компаниях единственный учредитель выполняет обязанности директора. Разобрались, как в этом случае оформлять трудовые отношения, платить вознаграждение и сдавать отчётность.
Нужен ли трудовой договор с директором — единственным учредителем
Вопрос неоднозначный, мнения чиновников расходятся.
Особенностям регулирования трудовых отношений с руководителем прописаны в главе 43 ТК РФ, но там же уточняется, что её нормы не применяются к директору компании, если он одновременно является единственным учредителем.
Минтруд ссылается на это и говорит о том, что нельзя заключить трудовой договор с самим собой. Аналогичную позицию занимает Минфин.
Вместе с тем, в соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения на основании трудового договора возникают, в частности, в результате избрания или назначения на должность. Никаких исключений для директора — единственного учредителя, там нет.
Норма ст. 16 ТК РФ — более общая, чем рассмотренные выше. Она относится ко всему трудовому законодательству, а не к отдельной главе кодекса.
Аргумент о том, что нельзя подписывать трудовой договор с самим собой, спорный, ведь учредитель может выступать в двух разных ролях: с одной стороны как физическое лицо, а с другой — как представитель компании.
По мнению Минздравсоцразвития, руководитель организации в любом случае относится к лицам, работающим по трудовому договору, даже если он — единственный учредитель.
Учитывая такой разброс во мнениях, безопаснее не только оформить решение учредителя компании о назначении директора, но и заключить с ним трудовой договор. Если даже договор затем окажется «лишним» с точки зрения проверяющих, никаких санкций за это не будет.
А вот за отсутствие трудового договора, если контролёры решат, что он был нужен, предусмотрены штрафы: в сумме от 10 до 20 тыс. руб. для директора и в сумме от 50 до 100 тыс. руб. для компании.
Нужно ли платить зарплату директору — единственному учредителю
Даже если собственник компании решит не оформлять трудовой договор с самим собой, это не освободит его от необходимости выплачивать себе зарплату.
Минфин указывает на то, что отсутствие трудового договора нельзя приравнивать к отсутствию трудовых отношений.
Если директор назначен на должность решением учредителя и фактически выполняет свои обязанности, то трудовые отношения имеют место, а значит руководитель компании должен получать зарплату.
Как сэкономить на выплатах директору — единственному учредителю
Собственнику компании выгоднее получать не зарплату, а дивиденды, потому что с них удерживают только НДФЛ, в то время как на зарплату нужно еще начислять страховые взносы.
А если деятельность не ведётся или приостановлена, то у компании может вообще не быть ресурсов для выплаты зарплаты.
Чтобы не нарушать закон, но и не переплачивать в бюджет и фонды, можно установить минимальную зарплату, а остальные доходы получать в виде дивидендов.
Федеральный МРОТ в 2021 году составляет 12 320 рублей, но в отдельных регионах он выше. Например, в Москве — 20 589 рублей.
Также для директора можно установить режим неполного рабочего времени — это позволит ещё больше сэкономить на зарплате и налогах. Например, если руководитель работает на 0,5 ставки, ему можно установить зарплату в половину МРОТ, для Москвы это будет немногим более 10 тыс. руб.
Если оформить директору отпуск без сохранения заработной платы, за это время вообще не придётся платить. Теоретически уйти в такой отпуск можно на любой срок, т.к. закон его продолжительность не ограничивает.
Но будьте осторожны. Такие способы экономии подойдут, если компания не ведёт деятельность, или работает с минимальными оборотами. Если же годовая выручка компании исчисляется десятками или сотнями миллионов рублей, а директор в неоплачиваемом отпуске или работает за половину МРОТ в месяц, у проверяющих, скорее всего, появятся вопросы.
Нужно ли сдавать отчётность по директору — единственному учредителю
Если директор получает зарплату, пусть и минимальную, то здесь вопросов не возникает. Всю необходимую зарплатную отчётность следует сдавать в полном объёме.
Если деятельность не ведётся, руководитель в отпуске без содержания и других сотрудников нет, начислений зарплаты по компании вообще не будет. Так бывает на начальном этапе развития бизнеса или, напротив, накануне ликвидации. Тогда всё зависит от вида отчёта:
- Расчёт по страховым взносам нужно сдавать в любом случае. Отсутствие базы для начисления взносов по мнению Минфина не освобождает страхователя от обязанности сдавать РСВ.
- 4-ФСС сдавать тоже нужно. Все юридические лица являются страхователями по «несчастным» страховым взносам, а значит — обязаны сдавать по ним отчётность. Никаких исключений для ситуации, когда компания не начисляет зарплату, в законодательстве нет.
- Формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в Пенсионный фонд также нужно сдавать в любом случае. По мнению ПФР, руководитель компании является застрахованным лицом, даже если он — единственный учредитель и не получает зарплату. Такую же позицию занимает и Минтруд.
- Форму 6-НДФЛ сдают налоговые агенты. Если начислений и выплат зарплаты в отчётном периоде не было, то 6-НДФЛ по мнению Минфина можно не сдавать. Но во избежание вопросов от налоговиков можно сдать нулевой отчёт 6-НДФЛ.
Как оформить директора и платить ему, чтобы свести к минимуму риски
- Подпишите с директором — единственным учредителем трудовой договор
- Установите директору вознаграждение с учётом интенсивности ведения деятельности и оборотов компании.
- Сдавайте все отчёты, связанные с выплатами в пользу физических лиц и персонифицированным учётом, вне зависимости от начисления зарплаты директору.
