Камеральные проверки по НДС начинаются с анализа счетов-фактур. Все понятно, если заказчик и исполнитель применяют одну систему налогообложения: один выписывает документы с НДС, другой — ставит налог к возмещению. У предпринимателей возникают вопросы, если обе стороны используют разные системы. В статье разберем, кто и когда платит НДС и как не допустить ошибок при расчете налога.
Заказчик и исполнитель могут использовать разные режимы налогообложения. Например, заказчик может находиться на УСН, а исполнитель — на ОСНО. При этом, организации на ОСНО являются плательщиками НДС, а организации, выбравшие УСН, освобождены от уплаты НДС. Об этом говорится в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. УСН выгоден малому бизнесу — можно сэкономить на налогах и упростить учет. Однако, это создает проблемы организациям на ОСНО, т.к. они не могут возместить НДС из бюджета и усложняют бухучет. Рассмотрим на примерах, как оформить и учесть НДС, если заказчики и исполнитель находятся на разных системах налогообложения.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
ПодробнееЗаказчик на УСН, исполнитель на ОСНО
Пример расчета. Заказчик — организация «СпецСтройМонтаж», работающая на УСН, заключила договор на ремонт офисного помещения с подрядчиком на ОСНО ООО «Ремонт Инвест». Сумма договора составила 240 000 рублей, в том числе НДС — 40 000 рублей. Кроме того, ООО «Ремонт Инвест» закупила материалов на 120 000 рублей, из них НДС — 20 000 рублей. Прочие расходы — зарплата строителям и страховые взносы составили 75 000 рублей.
Рассмотрим, как выглядят проводки у ООО «Ремонт Инвест»:
| Корреспонденция счетов | Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | ||
| 60 | 51 | 120 000 | Оплата материалов |
| 10 | 60 | 100 000 | Оприходованы материалы |
| 19 | 60 | 20 000 | Отражен НДС по материалам |
| 68/НДС | 19 | 20 000 | Сумма НДС за материалы к вычету |
| 51 | 62 | 240 000 | Поступила оплата по договору от ООО «СпецСтройМонтаж» |
| 62 | 90-1 | 240 000 | Выполнены работы по ремонту офиса |
| 90-3 | 68/НДС | 40 000 | Начислен НДС |
| 90-2 | 20 | 175 000 | Списана стоимость выполненных работ 100 000 рублей + 75 000 рублей |
| 90-9 | 99 | 25 000 | Прибыль от выполненных работ (240 000 рублей — 40 000 рублей — 175 000 рублей) |
Кто платит НДС
Поскольку подрядчик использует основную систему налогообложения, он выставляет счета на оплату и заключает договора с НДС. Это не зависит от того, какую систему налогообложения использует заказчик — УСН или ОСНО. НДС — возвратный налог, он автоматически включается в цену и оплачивается заказчиком. Заказчик платит НДС подрядчику, а тот — перечисляет его в бюджет по итогам отчетного периода. До 25-го числа подрядчик на ОСНО обязан сдать декларацию и заплатить налог в бюджет.
Заказчик, который использует УСН с объектом «Доходы минус расходы» не сможет возместить НДС. Зато может включить всю сумму полностью, включая НДС, в расходы. В нашем примере это сумма 240 000 рублей.
Воспользуйтесь онлайн-сервисом для выставления счетов и формирования документов
Получить доступЗаказчик на ОСНО, подрядчик на УСН
Напомним, что организации на УСН, освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Поэтому подрядчик на УСН заключает договор и выставляет документы организации, от которой получила заказ, без НДС. Если исполнитель выпишет счет-фактуру и укажет в ней НДС, ему придется самому заплатить налог в бюджет и сдать декларацию по НДС.
Пример расчета. Заказчик ООО «Альфа», применяющий ОСНО, заключил договор на выполнение работ с подрядчиком на УСН ООО «Бета». Стоимость работ согласно договору составила 120 000 рублей, НДС не облагается.
Рассмотрим как будут формироваться проводки у ООО «Альфа», которая использует ОСНО:
| Корреспонденция счетов | Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | ||
| 60 | 51 | 120 000 | Перечислены денежные средства подрядчику |
| 20 | 60 | 120 000 | Получен акт выполненных работ от ООО «Бета» |
У ООО «Бета», которая на УСН, будут следующие проводки:
| Корреспонденция счетов | Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | ||
| 51 | 62 | 120 000 | Получены денежные средства от заказчика ООО «Альфа» |
| 62 | 90 | 120 000 | Выполнены работы |
Кто платит НДС
В этом примере НДС в бюджет не перечисляет ни одна из сторон. Поскольку подрядчик применяет УСН, договор заключен без НДС и документы выписывают, не включая налог, то заказчик не может принять к зачету «входной» НДС.
Заказчик и подрядчик на УСН
Если заказчик и исполнитель выбрали упрощенку и они не являются плательщикам налога на добавленную стоимость, то ни заказчик, ни подрядчик не выписывают счета-фактуры и не ставят НДС к вычету.
Заказчик и подрядчик на ОСНО
Пример. Заказчик ООО «Альфа», применяющий ОСНО, заключил договор на выполнение работ с подрядчиком на ОСНО ООО «Бета». Стоимость работ согласно договору составила 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей.
Рассмотрим, как будут формироваться проводки у заказчика ООО «Альфа»:
| Корреспонденция счетов | Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | ||
| 60 | 51 | 120 000 | Перечислены денежные средства подрядчику |
| 20 | 60 | 120 000 | Получен акт выполненных работ от ООО «Бета» |
| 68/НДС | 19 | 20 000 | Сумма НДС к вычету из бюджета |
У подрядчика на ОСНО ООО «Бета» будут следующие проводки:
| Корреспонденция счетов | Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции |
|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | ||
| 51 | 62 | 120 000 | Получены денежные средства от заказчика ООО «Альфа» |
| 62 | 90 | 120 000 | Выполнены работы, сданы заказчику и подписаны документы |
| 90 | 68/НДС | 20 000 | Отражен НДС с выполненных работ |
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
Узнать подробнее
