Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход («вменёнка») – специальный налоговый режим, для отдельных видов деятельности, при котором налог взимается с вменённого дохода – предполагаемого, а не фактического.

Уплата ЕНВД освобождает налогоплательщиков от ряда налогов. В частности, ИП и ООО не признаются плательщиками НДС (кроме импорта); организации на ЕНВД не должны уплачивать налог на прибыль и на имущество (в отношении имущества, используемого в деятельности); предприниматели не уплачивают НДФЛ и налог на имущество физлиц (в отношении доходов и имущества, связанных с «вменённой» деятельностью).

Плательщики ЕНВД.

Плательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. Общий перечень соответствующих видов деятельности содержится в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Конкретные виды деятельности, в отношении которых в том или ином регионе применяется данный спецрежим, определяют местные власти.

Переход на уплату ЕНВД не зависит от желания налогоплательщика. Если коммерсант или фирма осуществляет «вменённую» деятельность в регионе, где установлен данный спецрежим, то он автоматически считается плательщиком ЕНВД. При этом существует ряд исключений.

«Вменёнку» можно совмещать с другими налоговыми режимами (УСН или ОСНО). К примеру, вы осуществляете несколько видов деятельности, и только один из них подпадает под ЕНВД. В отношении остальных направлений бизнеса вы можете применять либо УСН, либо ОСНО. При этом понадобится вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к тому или иному виду деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК).

Раздельный учёт необходим и в случае, если вы одновременно осуществляете несколько различных видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК).

Ограничения по применению ЕНВД.

Даже если деятельность подпадает под «вменёнку» и местными властями переведена на данный спецрежим, ИП или ООО не будут считаться плательщиками ЕНВД, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

- среднесписочная численность сотрудников за предшествующий календарный год превышает 100 человек

- деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

- у организации доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

- индивидуальный предприниматель перешёл на УСН на основе патента;

- налогоплательщик относится к категории крупнейших, при этом у него есть соответствующее уведомление;

- налогоплательщик уплачивает ЕСХН (единый сельхозналог).

Помимо названных Налоговый кодекс РФ предусматривает ограничения по конкретным видам деятельности. В частности, при осуществлении розничной торговли площадь торговых залов не должна превышать 150 кв. м; деятельность по осуществлению транспортных перевозок пассажиров и грузов подпадает под ЕНВД, если число транспортных средств не превышает 20.

Если ИП или ООО уплачивает ЕНВД, но в какой-то момент нарушает одно из установленных ограничений, он с момента нарушения перестаёт быть плательщиком ЕНВД и переходит на УСН или ОСНО.

Отчётность на ЕНВД в 2012 году.

Индивидуальным предпринимателям и ООО, осуществляющим деятельность, подпадающую под ЕНВД, должны, в частности, представлять следующую отчётность:

- налоговую декларацию по ЕНВД;

- сведения о средней численности работников (представляется независимо от наличия сотрудников);

- статистические отчёты;

- декларации по земельному и транспортному налогам (представляют только ООО);

- бухгалтерскую отчётность (представляют только ООО).

При наличии сотрудников, список дополняется:

- расчётом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и расчётом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (форма № РСВ-1 ПФР);

- расчётом по начисленным и уплаченным страховым взносам в соцстрах (форма № 4 ФСС РФ);

- сведениями индивидуального (персонифицированного) учёта

- сведениями о доходах физлиц (форма № 2-НДФЛ).

Всю необходимую документацию сможет составить опытный бухгалтер, а с помощью сервиса «Моё дело» любой человек без специального образования сумеет быстро сформировать и без ошибок заполнить требуемые бланки. Делается всё в автоматическом режиме. При этом вам не придётся уточнять какую-либо информацию, обращаясь к соответствующим нормативным актам, сомневаться в том, правильные ли значения внесены в те или иные поля. За вас всё сделает сервис «Моё дело», а заполненные формы будут выглядеть так, как будто бы над ними поработал профессиональный бухгалтер!

Хотите попробовать бесплатно? Зарегистрируйтесь.