Какие расходы нельзя учитывать в УСН
Обратите внимание, при поиске в таблице учтите, что проще всего воспользоваться расширенным поиском: нажимаете "Ctrl + F", в строке "Поиск" вписываете интересующий расход. Нажмите "Enter".
| № | Вид расхода, не учитываемого в УСН (доходы – расходы) | Нормативный документ |
| 1 | Затраты на проведение специальной оценки условий труда | Письмо Минфина России № 03-11-09/31528 от 30.06.2014 г. |
| 2 | Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции | Письмо Минфина России от 01.09.2014г. № 03-11-06/2/43627 |
| 3 | Суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими УСН, и уплаченные ими в бюджет | Письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-11-11/280 |
| 4 | Расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску арендаторов | Письмо Минфина РФ от 07.08.2014 № 03-11-11/39112 |
| 5 | Расходы на приобретение опциона на право заключения договора аренды | Письмо Минфина России от 21.01.2013г. № 03-11-06/2/08 |
| 6 | Расходы, которые в дальнейшем по условиям договора подлежат возмещению контрагентом | Письмо Минфина России от 04.06.2012 г. № 03-11-11/175 |
| 7 | Расходы на получение виртуальной подписи для участия в электронных торгах | Письмо Минфина России от 08.08.2014г. № 03-11-11/39673 |
| 8 | Расходы, связанные с участием предпринимателя в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров | Письмо Минфина России от 02.07.2007 г. № 03-11-04/2/173 |
| 9 | Расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах | Письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85 |
| 10 | Расходы на обеспечение нормальных условий труда работников. | Письмо Минфина России от 24.10.2014г. № 03-11-06/2/53908 |
| Письмо Минфина России от 06.12.2013 № 03-11-11/53315 | ||
| Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007г. № 18-11/3/095267 | ||
| Письмо Минфина России от 01.02.2011г. № 03-11-11/22 | ||
| Письмо Минфина России от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19 | ||
| 11 | Расходы по выпуску и обслуживанию банковских карт для выплаты заработной платы сотрудникам в безналичной форме («зарплатный проект») | Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.09. 2005 г. № 18-11/3/68653 |
| Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 | ||
| 12 | Расходы на приобретение книжек МДП, дающих право на проезд автомашин по территории иностранных государств без таможенного досмотра | Письмо Минфина России от 28.01.2011г. № 03-11-06/2/09 |
| 13 | Расходы на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда | Письмо Минфина России от 18.02.2013 № 03-11-06/2/4248
|
| 14 | Расходы, связанные с подпиской на бухгалтерские и иные печатные издания | Письмо Минфина России от 11.10.2004г. № 03-03-02-04/1/22 |
| Письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-11-11/45487 | ||
| Письма Минфина России от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151 | ||
| 15 | Представительские расходы | Письмо Минфина России от 11.10.2004г. № 03-03-02-04/1/22 |
| 16 | Расходы в виде стоимости товаров, фактически не оплаченных поставщикам и списанных как просроченная кредиторская задолженность | Письмо Минфина России от 07.08.2013 г. N 03-11-06/2/31883 |
| 17 | Расходы в виде стоимости основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал | Письмо Минфина России от 08.02.2013 № 03-11-06/2/3022 |
| 18 | Расходы по возмещению ущерба, нанесенного организации учредителем | Письмо Минфина России от 07.08.2013 г. № 03-11-06/2/31781 |
| 19 | Расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм, установленных Правительством Российской Федерации | Письмо Минфина России от 26.02.2013 № 03-11-11/82 |
| 20 | Расходы на приобретение форменной одежды, если такая обязанность не предусмотрена законодательными актами РФ | Письмо Минфина России от 22.04.2008г. № 03-11-04/2/75 |
| 21 | Расходы на приобретение пропусков, используемых для прохода (проезда) работников в арендуемое помещение | Письмо Минфина России от 20.12.2012 г. № 03-11-06/2/147 |
| 22 | Расходы организации по изготовлению и размещению на фасаде здания световой вывески, не содержащей информации рекламного характера;
Расходы на оформление (декорирование) зданий |
Письмо Минфина России от 08.09.2008 № 03-11-04/2/135 |
| 23 | Расходы на приобретение земельных участков (кроме случаев их приобретения с целью дальнейшей перепродажи) | Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946 |
| Письмо Минфина России от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65 | ||
| 24 | Расходы в виде платы за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут) | Письмо Минфина России от 22.01.2013 № 03-11-06/2/10 |
| Письмо Минфина России от 02.07.2012 № 03-11-06/2/81 | ||
| 25 | Расходы на реконструкцию здания | Письмо УФНС России по г. Москве от 20.03.2006г. № 18-11/3/21347 |
| 26 | Расходы по оплате стоимости права заключения договора аренды земельного участка сроком на 25 лет (для реконструкции и последующей эксплуатации здания) | |
| 27 | Расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью ООО | Письмо Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694 |
| 28 | Расходы на оплату услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета (ввиду отсутствия отдела кадров) | Письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72
|
| 29 | Расходы на оплату услуг аутсорсинга | Письмо Минфина России от 28.11.2006г. № 03-11-04/3/511 |
| 30 | Расходы на оплату услуг аутстаффинга | Письмо Минфина России от 20.12.2012 г. № 03-11-06/2/147 |
| 31 | Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек | Письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634, Письмо Минфина России № 03-11-06/2/19835 от 7 апреля 2016 г.
|
| 32 | Расходы в виде платы за получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (200 или 400р.) | Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57 |
| 33 | Расходы, произведенные ИП до государственной регистрации | Письмо Минфина России от 09.12.2013 г. № 03-11-11/53610 |
| 34 | Расходы ИП на оплату своего обучения и проезда до места проведения данного обучения, а также на оплату своей поездки в командировку | Письмо Минфина России от 9 августа 2013 г. N 03-11-11/167 |
| 35 | Расходы в виде стоимости (остаточной стоимости) имущества, прав и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации | Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-11-06/2/25808 |
| 36 | Расходы на изготовление антитеррористического паспорта торгового центра, а также на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра | Письмо Минфина России от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41 |
| 37
|
Возмещение работникам расходов в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ (возмещение затрат, связанных со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера) | Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174 |
| 38 | Расходы в виде компенсационных выплат, связанных с проживанием работника в общежитиях или иных жилых помещениях в период нахождения на вахте | Письмо ФНС России от 14.09.2010 № ШС-37-3/11177@ |
| 39 | Расходы на приобретение имущественных прав, в частности права требования долга | Письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599 |
| Письмо Минфина России от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23302 | ||
| Письма Минфина России от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172; | ||
| Письмо Минфина России от 02.06.2011 № 03-11-11/145 | ||
| 40 | Расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству | Письмо Минфина России от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163 |
| 41 | Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии | Письмо Минфина России от 24.08.2011 № 03-11-11/218 |
| 42 | Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных | Письма Минфина России от 09.11.2009 № 03-11-06/2/238 |
| 43 | Стоимость материалов, полученных при демонтаже основных средств, по которой они приняты на баланс, не учитывается в расходах при продаже таких материалов | Письмо Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-06/2/30601 |
| 44 | Расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД | Письмо Минфина России от 15.01.2013 № 03-11-06/2/02 |
| 45 | Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям | Письмо Минфина России от 21.08.2013 № 03-11-06/2/34289 |
| 46 | Расходы по доведение товаров до состояния, в котором они пригодны для реализации;
Расходы по достройке (переоборудованию) товара или иного имущества, приобретенного для продажи |
Письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91 |
| Письмо Минфина России от 11.08.2014 № 03-11-11/39768 | ||
| 47 | Расходы, понесенные лизингополучателем по доведению предметов лизинга, учитываемых на балансе лизингодателя, до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации | Письмо Минфина России от 25.07.2012 № 03-03-06/1/359 |
| 48 | Расходы в виде отчислений в резерв универсального обслуживания, осуществляемые операторами сети связи общего пользования | Письмо Минфина России от 10.07.2007г. № 03-11-04/2/175
|
| 49 | Расходы в виде вступительных взносов в некоммерческие организации и взносов в фонды некоммерческих организаций | Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 |
| 50 | Расходы в виде членских взносов и взносов в компенсационный фонд, уплачиваемые при вступлении в саморегулируемую организацию.
Исключение - вступительные, членские и целевые взносы в саморегулируемую организацию (СРО), уплачиваемые за себя в соответствии с Федеральным законом № 315-ФЗ от 1 декабря 2007 г. (пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). |
Письмо Минфина России от 15.07.2009 № 03-11-06/2/126 , Письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-06/2/8437 |
| 51 | Сумма патентной пошлины, уплачиваемой за совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки | Письмо Минфина России от 22.04.2010 г. № 03-11-06/2/66
|
| 52 | Расходы в виде лесных податей | Письмо Минфина России от 03.12.2007 № 03-06-07-05/3 |
| 53 | Расходы в виде недостачи или хищения денежных средств | Письмо Минфина России от 18.12.2007г. № 03-11-05/303 |
| 54 | Расходы в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок. | Письмо Минфина России от 07.02.2008 № 03-11-05/27 |
| 55 | Расходы на приобретение товаров (чая, кофе, сахара, соков, фруктов, горячих бутербродов) для обслуживания клиентов. | Письмо УФНС России по г. Москве от 21.01.2011г. № 16-15/005285@ |
| 56 | Расходы от списания сумм безнадежных долгов | Письмо Минфина России от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799 |
| Письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274, Письмо Минфина России № 03-11-06/2/9909 от 20 февраля 2016 г. | ||
| 57 | Расходы на приобретение квартиры для проживания работника | Консультация Разгулина С.В., действительного государственного советника РФ 3-го класса, от 01.02.2016 |
| 58 | Убыток прошлых лет, если он возник в период применения объекта в виде доходов, а в периоде списания применяется объект в виде разницы между доходами и расходами. | Письмо Минфина России № 03-11-11/22058 от 15 апреля 2016 г. |