Учет переплаты/ задолженности по взносам в УСН
1. Переплата по взносам в расчете налога УСН.
В УСН можно учитывать только фактически уплаченные суммы взносов (в пределах начисленных сумм). Переплата по взносам в УСН не учитывается.
2. Зачет переплаты по взносам в расчете налога УСН.
- Для ИП по взносам за себя и дополнительного 1% взносов. Уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по нему) можно также на сумму переплаты по страховым взносам. Сделать это вправе в том налоговом (отчетном) периоде, в котором контролирующее ведомство приняло решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей. Например, сумму единого налога за 2017 год можно уменьшить на сумму страховых взносов в фиксированном размере, излишне уплаченных в 2016 году, если решение о зачете Пенсионный фонд РФ принял в 2017 году и зачет переплаты был проведен в счет уплаты взносов за 2017 год.Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/67299 от 16 ноября 2016 г.
- Для ООО и ИП - работодателей по взносам. Уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по нему) можно также на сумму переплаты по страховым взносам. Сделать это можно в том налоговом (отчетном) периоде, в котором контролирующее ведомство приняло решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей. Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/8413 от 20 февраля 2015 г.
– в те отчетные (налоговые) периоды, когда погашается задолженность;
– в том отчетном (налоговом) периоде, в котором контролирующее ведомство приняло решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей.
.
3. Задолженность по взносам в расчете налога УСН.
Учет задолженности в расчете налога УСН можете посмотреть наглядно в ниже представленной таблице.
|
Организационно правовая форма и режим налогообложения. |
Взносы за ИП по фиксированной части |
Дополнительный 1% взносов с суммы превышения доходов |
Взносы за сотрудников |
| ИП, УСН "доходы" |
да* |
да* |
Налоговую базу по УСН можно уменьшить на сумму задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда она погашается. |
| Организация, УСН "доходы" |
- |
- |
|
| ИП, УСН "доходы - расходы" | Учесть можно в составе расходов по УСН в те отчетные (налоговые) периоды, когда она погашается |
Учесть можно в составе расходов по УСН в те отчетные (налоговые) периоды, когда она погашается |
Учесть можно в составе расходов по УСН в те отчетные (налоговые) периоды, когда она погашается. |
| Организация, УСН "доходы- расходы" |
- |
- |
Подтверждение: п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 13.01.2014 N 03-11-11/252, от 08.02.2013 N 03-11-11/60.