УСН «Доходы минус расходы» в 2012-2013 году

Упрощённая система налогообложения (УСН, или УСНО) – специальный режим налогообложения, при котором вместо ряда налогов уплачивается единый налог по УСН. Особенностью УСН является возможность выбора объекта, с которого будут удерживаться налоги. С 2013 года ООО на УСН обязаны вести бухучёт. Индивидуальные предприниматели на УСН бухучёт вести не должны.

При выборе в качестве объекта налогообложения «доходы» налог по УСН уплачивается с полученных доходов по ставке 6 процентов. Расходы в данном случае не учитываются вовсе. На объекте налогообложения «доходы минус расходы» налог по ставке 15% рассчитывается с разницы доходов и расходов. Такой порядок устанавливает Налоговый кодекс РФ.

При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога в некоторых случаях может быть ниже 15%. Субъектам разрешено региональными законами устанавливать дифференцированные налоговые ставки, в результате чего процент ставки может колебаться в пределах от 5 до 15. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков «упрощёнки» либо устанавливаться для определённых категорий. Например, в Свердловской области для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере производства (мебели, машин и др.), обработки вторсырья, связи и некоторых других, установлена льготная ставка в размере 5%, а для всех остальных, не попавших в эту особую категорию, ставка по УСН «доходы минус расходы» составляет 10%. В других регионах действуют иные, свои правила.

На упрощённой системе налогообложения объект можно менять. Для смены объекта налогообложения с 2012 года в налоговую инспекцию подаётся уведомление. Ранее нужно было подавать заявление, в котором указывался объект по УСН («доходы минус расходы» или «доходы»).

До 2009 года выбранный объект налогообложения нужно было применять в течение 3 лет. Но это ограничение давно отменено. Сейчас менять объект налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы» и наоборот можно ежегодно. Применять выбранный объект следует в течение всего года, а с 1 января очередного календарного года можно опять изменить. Запретов нет. Например, индивидуальный предприниматель в 2011 году уплачивал налог по УСН «доходы». С 1 января 2012 года ИП перешёл на УСН 15%. В середине 2012 года поменять объект нельзя, но с 1 января 2013 года предприниматель опять может перейти на УСН «доходы», причём предоставлять какие-либо объяснения, почему ИП решил опять поменять объект, не нужно. Налоговый кодекс таких требований не устанавливает. При этом за 2012 год предприниматель обязан представить по УСН «доходы минус расходы» декларацию. А уже за 2013 год ИП формирует декларацию по «доходам».