МРОТ/Минимальная зарплата
Определение МРОТ и минимальной заработной платы
На практике используется несколько понятий, характеризующих минимальную зарплату:
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
МРОТ устанавливается федеральным законом на всей территории РФ и используется как регулятор уровня зарплаты, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п.
|
С какой даты применяется |
Размер МРОТ, руб./мес. |
Подтверждение |
| С 1 января 2024 года | 19 242 | ст. 1 Федерального закона № 82-ФЗ от 19 июня 2000 г., (п. 1 ст. 1 Федерального закона № 548-ФЗ от 27 ноября 2023 г.) |
| С 1 января 2023 года | 16 242 | Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ |
| С 1 июня 2022 года | 15 279 | |
| С 1 января 2022 года | 13 890 | Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ |
| С 1 января 2021 года | 12 792 | Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ |
Минимальный размер зарплаты (далее – минимальная зарплата) устанавливается на уровне регионов путем заключения регионального соглашения. Минимальная зарплата не может быть ниже МРОТ.
Минимальный размер зарплаты
По умолчанию все работодатели региона (ООО и ИП) присоединяются к данному соглашении и должны применять минимальная зарплата для определения уровня зарплаты своих сотрудников.
С 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января величина МРОТ принимается равной прожиточному минимуму, установленному на II квартал предыдущего года.
С 1 января 2019 года новый МРОТ необходимо учитывать при расчете, в частности:
– зарплаты. Так, оплата труда работника не может быть меньше МРОТ, если работодатель не присоединился к региональному соглашению о минимальном размере зарплаты. Соответственно, может возникнуть необходимость в повышении зарплаты работникам;
– пособий (в связи с материнством, по временной нетрудоспособности). Например, если страховой стаж работника составляет менее шести месяцев, предельный размер больничного рассчитывается исходя из МРОТ. Соответственно, может возникнуть необходимость пересчитать пособие исходя из нового МРОТ.
Кроме того, в результате повышения МРОТ пособие по уходу за ребенком с 1 января 2019 года фактически ограничено минимальной выплатой в сумме 4512 руб.
Подтверждение: ст. 1 Федерального закона № 82-ФЗ от 19 июня 2000 г.
Случаи из практики
По итогам года в налоговую представляется отчетность по форме 2-НДФЛ (справки о доходах физических лиц), в которых отражаются суммы заработной платы сотрудников с разбивкой по месяцам.
Налоговая проверяет данные справки на правильность и полноту отражения в них сумм исчисленного налога. Также проверяется соответствие заработной платы сотрудников минимальному размеру.
При этом для сравнения налоговая берет не минимальную зарплату, установленную в регионе, а среднемесячную номинальную заработную плату, рассчитанную для каждого региона в Минэкономразвития.
Подробная информация по показателям среднемесячной номинальной заработной платы представлена в Письме Минэкономразвития России от 26.12.2013 № 29162-ОС/Д14и.
Обратите внимание, что штрафов за то, что заработная плата не соответствует цифрам, приведенным в Письме Минэкономразвития не предусмотрено, однако налоговая может запросить пояснения по данному вопросу, а также попросить предоставить документы (приказ и штатное расписание) о повышении окладов.
Размер зарплаты сотрудника
Размер зарплаты сотрудника устанавлив?ется работодателем, однако он не может быть меньше минимальный зарплаты, если сотрудник оформлен на полной ставке.
При этом под зарплатой сотрудника понимается не просто оклад, установленный штатным расписанием, а совокупный размер зарплаты, который включает в себя следующие выплаты:
- оклад, установленный сотруднику;
- доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, за работу в вы?одные и нерабочие праздничные дни и т.п.;
- доплаты и надбавки стимулирующего характера (премии за достижение конкретных результатов и иные поощрительные выплаты).
Следовательно, при проверке соответствия размера зарплаты сотрудника минимальной зарплате нужно учитывать доплаты и надбавки к окладу, так как они входят в состав зарплаты сотрудника.
Однако, следует обратить внимание на то, что некоторые регионы устанавливают ограничения для учета доплат и надбавок при определении минимальной зарплаты.
Рассмотрим эту ситуацию на примерах.
Пример 1. В п. 2 Соглашения о минимальной заработной плате в городе Москве на 2014 год, что размер минимальной заработной платы включает минимальную сумму выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени, установленную законодательством Российской Федерации, и исполнившему свои трудовые обязанности (нормы труда), включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие выплаты, за исключением выплат, производимых в соответствии со статьями 147, 151, 152, 153, 154 Трудового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, на территории г. Москвы в размер минимальной заработной платы не входит доплата работникам за вредные условия труда, оплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.
Пример 2. В Санкт-Петербурге региональным соглашением о минимальной заработной плате на 2014 год от 26.12.2013 N 269/13-С установлено, что размер минимальной заработной платы по г. Санкт-Петербург не включаются компенсационные и стимулирующие выплаты.
Следовательно, если оклад сотрудника в г. Санкт-Петербурге без учета всевозможных доплат будет ниже установленного соглашением, это будет являться нарушением и может повлечь за собой ответственность в виде наложения административного штрафа.
Вывод: если работодатель присоединился к региональному соглашению, а зарплата сотрудников меньше, чем минимальная зарплата, необходимо пересматривать размер зарплаты сотрудников.
Повышение зарплаты сотрудникам производится следующим образом.
Дополнительно отметим что в регионах, где минимальная зарплата не установлена, за основу для расчета зарплаты сотрудника берется МРОТ.
Минимальная зарплата до или после налогообложения
Оптимальным вариантом для определения, соответствует ли зарплата сотрудника минимальной зарплате, учитывать зарплату сотрудника после налогообложения, т.е. после удержания из неё НДФЛ. При таком варианте зарплата сотрудника до налогообложения однозначно будет больше минимальной зарплаты.
А если при этом Вы будете учитывать размер зарплаты по региону, установленный в Письме Минэкономразвития, вопросов со стороны налоговой вообще не возникнет.
Вы также можете для сравнения с минимальной брать размера зарплаты сотрудника до налогообложения. Ограничений для использования данного варианта законом не установлено. Однако он представляется более рискованным, поскольку может вызвать дополнительные вопросы со стороны налоговой.
Зарплата совместителей и сотрудников с неполным рабочим днем
Если работник трудится на условиях совместительства или в режиме неполного рабочего времени, то зарплата таких работников может устанавливаться пропорционально отработанному времени.
Следовательно, минимальную зарплату совместителей и работников с неполным рабочим днем можно рассчитать исходя из минимальной зарплаты и фактически отработанного времени (выполненного объема работ).
При этом сумма зарплаты таких сотрудников может быть ниже минимальной.
Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы
За задержку выплаты зарплаты сотрудникам работодатель может быть привлечен к материальной ответственности в виде выплаты компенсации сотрудникам за задержку выплаты зарплаты.
Компенсация рассчитывается по формуле:
Невыплаченная зарплата сотрудника х 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ х Количество дней просрочки
При этом количество дней просрочки исчисляется со дня, следующего за днем установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Также компенсация за задержку выплаты заработной платы может быть потребована сотрудником, если зарплата работника ниже минимальной зарплаты и он требует доплату за весь период работы и компенсацию за задержку выплаты зарплаты.
Обратите внимание, что с суммы компенсации не будет удерживаться НДФЛ. Также сумму компенсации нельзя учесть в расходах УСН.
Важно! Мнение Минфина России в письмах № 03-04-06/85300 от 1 сентября 2022 г., № 03-04-06/50079 от 27 мая 2022 г.: компенсация за задержку зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей. На этом основании она не подпадает под льготу, установленную п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Таким образом, суммы компенсации за задержку зарплаты облагаются НДФЛ в общем порядке (вне зависимости от условий выплаты, в т. ч. на основании судебных актов, и размера, в котором они выплачиваются). Работодатель в этом случае признается налоговым агентом и должен исполнить его обязанности (рассчитать, удержать и уплатить НДФЛ).
Что касается обложения компенсации страховыми взносами, то тут ситуация спорная. Согласно арбитражной практике сумму компенсации облагать взносами не надо, однако Минфин РФ придерживается противоположенной позиции. Если хотите избежать претензий со стороны налоговой и фондов, то безопаснее придерживаться позиции Минфина.
Для отражения сумма компенсации необходимо создать Прочее начисление в разделе Сотрудники - конкретный сотрудник и указать сумму компенсации.
В строке Тип выплаты выберите новый тип и заполните открывшееся окно. Сохраните. Проведите выплату компенсации через Зарплату - Календарь выплат - Физлица.
Ответственность за невыплату зарплаты и выплату ниже минимальной зарплаты
Работодатель может быть привлечен к административной ответственности по решению трудовой инспекции при проведении плановой или внеплановой проверки в организации или по решению суда, если сотрудник обратиться в прокуратуру по факту выплаты зарплаты ниже минимальной зарплаты.
Такое деяние может быть квалифицировано как нарушение требований трудового законодательства и предусмотривает следующие меры ответственности:
– для организации – штраф от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб. либо приостановление деятельности на срок до 90 суток;
– для должностного лица (например, руководителя) организации – штраф от 1000 руб. до 5000 руб.;
– для ИП – штраф от 1000 руб. до 5000 руб. Вместо штрафа может применяться административное приостановление деятельности индивидуального предпринимателя на срок до 90 суток.
При повторном аналогичном нарушении должностное лицо организации или ИП могут быть дисквалифицированы судом на срок от одного года до трех лет.
Если трудовая инспекция или суд квалифицирует выплату зарплаты ниже минимальной зарплаты как нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, то к должностному лицу организации (например, руководителю) могут применить следующие виды ответственности:
– вынесение предупреждения;
– штраф от 3000 руб. до 5000 руб.
Если судом будет установлено, что выплата зарплаты ниже минимальной зарплаты производилась в корыстных целях в течение более чем двух месяцев руководителя организации или ИП могут привлечь к уголовной ответственности, в т.ч. в виде штрафа в размере от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб.;
Если будет установлен факт того, что выплата зарплаты в размере ниже минимальной зарплаты повлекла тяжкие последствия, то руководителя организации, ИП могут привлечь к уголовной ответственности в виде штрафа в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб.
Зарплата в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Как известно, труд в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях оплачивается в повышенном размере (с применением районных коэффициентов и процентных надбавок).
Размеры районных коэффициентов устанавливаются Правительством РФ. Однако власти субъектов РФ и местного самоуправления вправе устанавливать повышенные размеры районных коэффициентов по сравнению с федеральными. При этом организация вправе сама выбрать, какие коэффициенты использовать - федеральные или региональные.
Размер процентной надбавки устанавливается каждому сотруднику в отдельности и зависит от стажа работы работника в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Соответственно, работодатели, которые расположены в указанных регионах, должны устанавливать своим сотрудникам зарплату не менее МРОТ, а только потом применять к ней районный коэффициент и процентную надбавку (при наличии).
В отношении регионов, в которых установлена минимальная зарплата ситуация складывается следующим образом.
Зачастую законодатели утверждают, что если в регионе установлена минимальная зарплата, то работодатель должен гарантировать своим сотрудникам зарплату в размере не ниже установленной минимальной зарплаты по региону. В этом случае применять к ней районный коэффициент и процентную надбавку не нужно, поскольку минимальная зарплата по субъекту уже включает в себя районный коэффициент и процентную надбавку.
Однако в действительности ситуация складывается иным образом. На основании судебной практике имеются две позиции по вопросу минимальной зарплаты и начисления надбавок и коэффициентов.
Позиция 1.
При установлении зарплаты сотрудникам работодатель должен установить сначала оклад, а уже потом применять к нему надбавки и коэффициенты. Полученная величина, после удержания НДФЛ, не должна быть меньше минимальной зарплаты по региону.
При этом, утверждают некоторые суды, оклад, от которого будет отталкиваться работодатель, не должен быть ниже МРОТ.
Позиция 2.
Минимальная зарплата, по мнению судов, это и есть тот оклад, на который следует начислять надбавки и коэффициенты, несмотря на то, что в законодательных актах прописано, что минимальная зарплата уже включает в себя надбавки и коэффициенты.
На наш взгляд, наиболее безопасной с точки зрения возможных споров с налоговыми или трудовыми инспекциями является Позиция № 2. Однако принять решение о том, какой вариант наиболее приемлем для Вас, Вы должны самостоятельно.
С 2018 года коэффициенты и надбавки в сумму МРОТ не входят. В декабре 2017 года Конституционный Суд РФ поставил окончательную точку в данном вопросе. Суд указал, что зарплату за работу в особом климате необходимо устанавливать в размере не менее МРОТ. Уже после того как работодатель исполнит это требование, он должен начислять районные коэффициенты и процентную надбавку.
Мнение Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ: согласно ст. 133 Трудового кодекса РФ величина МРОТ устанавливается одновременно на всей территории России, то есть без учета природно-климатических условий различных регионов страны. Соответственно, положения законодательства не предполагают включения в величину МРОТ районных коэффициентов и процентных надбавок. По аналогии с МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка не могут включаться в состав минимального размера зарплаты в регионе.
Соответственно, работодатели, которые расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (на территориях с особыми климатическими условиями), должны гарантировать своим работникам изначально зарплату не менее:
– МРОТ без учета районных коэффициентов и процентных надбавок (если в соответствующем регионе не принято соглашение об установлении минимальной зарплаты на региональном уровне или работодатель не присоединился к нему);
– минимальной зарплаты без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, установленной региональным соглашением (если в соответствующем регионе принято соглашение об установлении минимальной зарплаты на региональном уровне и работодатель присоединился к нему).
И только потом к сумме зарплаты, удовлетворяющей ограничению, нужно применить районный коэффициент и процентную надбавку.
Подтверждение: Постановление Конституционного суда РФ № 38-П от 7 декабря 2017 г., Информация Конституционного суда РФ, п. 7 разд. II Обзора судебной практики Верховного суда РФ за третий квартал 2012 года, утв. Президиумом Верховного суда РФ от 26 декабря 2012 г.