В каком порядке проводится выездная проверка?

Проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) проверяющего ведомства по месту учета страхователя (месту нахождения обособленного подразделения организации (в т. ч. закрытого)) в соответствии с нормами законодательства о страховых взносах.

Контролирующие ведомства проводят выездные проверки по страховым взносам совместно на основании ежегодных планов проверок (ч. 3 ст. 33 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., Соглашение Пенсионного фонда РФ № АД-30-33/10сог и ФСС России № 02-43/07-2205П от 28 октября 2009 г.).

Кроме того, независимо друг от друга контролирующие ведомства могут проводить внеплановые выездные проверки (т.е. в этом случае проверка не будет признаваться совместно проведенной) (письмо Минздравсоцразвития России № 19-5/10/2-1748 от 22 февраля 2011 г., абз. 4 п. 2 Методических указаний, утв. Постановлением ФСС России № 82 от 7 апреля 2008 г.).

1. Выездная проверка назначается руководителем (заместителем руководителя) проверяющего ведомства по месту учета страхователя (месту нахождения обособленного подразделения организации (в т. ч. закрытого)). Для этого он выносит решение по форме, утверждаемой Пенсионным фондом РФ или ФСС России по согласованию с Минтрудом России:
– по форме 8-ПФР, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 1п от 11 января 2016 г., – в отношении взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование;
– по форме 9-ФСС, утв. Приказом ФСС России № 2 от 11 января 2016 г., – в отношении взносов на обязательное социальное страхование (в общем случае);
– по форме, приведенной в приложении № 1 к Приказу ФСС России № 37 от 9 марта 2010 г., – при проверке правильности расходования взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (в т. ч. по заявлению страхователя о выделении средств);
– по форме, приведенной в приложении № 1 к Методическим указаниям, утв. Постановлением ФСС России № 82 от 7 апреля 2008 г., – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в т. ч. по заявлению страхователя о выделении средств).

Указанное решение должно содержать:
– полное и сокращенное наименование организации (фамилию, имя, отчество физического лица – страхователя), в отношении которой назначена проверка;
– предмет проверки;
– проверяемый период;
– должности, фамилии и инициалы проверяющих.

Подтверждение: ч. 2-5 ст. 35 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 3 Методических указаний, утв. Постановлением ФСС России № 82 от 7 апреля 2008 г., письмо ФСС России № 15-03-14/08-481 от 5 февраля 2013 г.

2. Выездная проверка проводится на территории (в помещении) страхователя. Если предоставить помещение нет возможности, то проверка проводится по месту нахождения соответствующего контролирующего ведомства.
Подтверждение: ч. 1 ст. 35 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

3. Предметом выездной проверки по общему правилу является правильность расчета и своевременность уплаты соответствующих страховых взносов.

При проведении выездной проверки по уплате страховых взносов Пенсионный фонд РФ одновременно проверяет документы, которые связаны с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с Федеральным законом № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

ФСС России при проведении выездной проверки по уплате взносов на социальное страхование одновременно проверяет правильность расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., а также правильность выплаты обеспечения по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Подтверждение: ч. 6-8 ст. 35 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

4. По общему правилу выездная проверка охватывает период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении. Проверка возможна не чаще одного раза в три года. Исключения:
– назначение проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией плательщика страховых взносов;
– проведение повторной проверки.

В этих случаях контрольные мероприятия проводятся независимо от времени проведения предыдущей проверки по страховым взносам за тот же период.

При определении количества выездных проверок ведомство не учитывает количество проведенных выездных проверок обособленных подразделений организации.

Подтверждение: ч. 9, 10, 20, 24-26 ст. 35 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

5. В ходе выездной проверки контролирующее ведомство вправе истребовать у страхователя документы. Ознакомиться с оригиналами документов допускается только на территории (в помещении) страхователя. Исключение – случай, когда выездная проверка проводится по месту нахождения проверяющего ведомства. При этом страхователь обязан обеспечить проверяющим возможность ознакомиться с необходимыми документами.
Подтверждение: ч. 21, 22 ст. 35 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 8 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., письмо Минтруда России № 17-4/689 от 23 апреля 2013 г.

Кроме того, контролирующее ведомство вправе истребовать в банках (иных кредитных организациях):
– справки о наличии счетов организаций (ИП);
– справки об остатках денежных средств на счетах организаций (ИП);
– выписки по операциям на счетах организаций (ИП).

Форма и порядок направления контролирующим ведомством запроса банку утверждены:
– Приказом ФСС России № 642 от 29 декабря 2015 г. – при проверке территориальным отделением ФСС России;
– Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 100п от 13 апреля 2015 г. – при проверке территориальным отделением Пенсионного фонда РФ.

В течение трех рабочих дней с момента запроса банки обязаны представить запрашиваемую информацию в порядке и по формам, утвержденным:
– Приказом ФСС России № 33 от 8 февраля 2016 г. – в территориальное отделение ФСС России;
– Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 377п от 14 октября 2015 г. – в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ.

Подтверждение: п. 6.1, пп. 1 п. 6.2 ст. 24 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 4, пп. 1 п. 5 ст. 22.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 3.2 Информации ФСС России от 10 марта 2016 г.

6. В общем случае выездная проверка проводится в срок, не превышающий двух месяцев.
Однако руководитель контролирующего ведомства данный срок может продлить до четырех или шести месяцев, а также приостановить его на срок до шести или девяти месяцев.
Подтверждение: ч. 11, 15, 18 ст. 35 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

7. В последний день выездной проверки проверяющие должны составить и вручить страхователю справку о проведенной проверке по установленной форме (ч. 23 ст. 35 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).

8. По результатам проверки проверяющие составляют акт по итогам выездной проверки. Данный документ (как и иные материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения) рассматривает руководитель (заместитель руководителя) соответствующего контролирующего ведомства (о чем предварительно сообщается страхователю). По результатам рассмотрения материалов проверки выносится соответствующее решение.
Подтверждение: ч. 2 ст. 38, ч. 1, 8 ст. 39 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.