С какого момента начинать начислять амортизацию?

Ответ на этот вопрос зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль: метода начисления или кассового метода.

При методе начисления начинать начислять амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором амортизируемое имущество было введено в эксплуатацию.

Объекты основных средств, подлежащие государственной регистрации и введенные в эксплуатацию начиная с 1 января 2013 года, амортизируются в аналогичном порядке.

Подтверждение: п. 3 ст. 272, п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/1/5793 от 28 февраля 2013 г., № 03-03-06/1/5798 от 28 февраля 2013 г.

При этом понятие "ввод в эксплуатацию" Налоговый кодекс РФ не содержит. Поэтому оно применяется в том значении, в каком используется в соответствующей отрасли законодательства (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ). Так, согласно ГОСТу 25866-83, под вводом в эксплуатацию понимается событие, которое фиксирует готовность изделия к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке. Соответственно, датой ввода имущества в эксплуатацию необходимо считать дату начала его фактического использования в деятельности организации.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/35949 от 20 мая 2019 г.

Если организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов, ей необходимо соблюдать дополнительное условие к этому правилу: объект (актив) должен быть полностью оплачен. Амортизация частично оплаченного объекта не допускается.
Подтверждение: пп. 2 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ.

Другие вопросы по теме