В каком размере предоставлять социальный налоговый вычет? Работник обратился за получением социального вычета к работодателю

Предоставлять нужно в сумме расходов (взносов), но не более 120 тыс. руб. (за некоторыми исключениями), с учетом конкретного размера вычета, который работник вправе указать в своем письменном заявлении в пределах максимальной величины.

В п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ содержится перечень видов социальных вычетов, предоставляемых в том числе работодателем.

Так, в течение года работодатель вправе предоставить социальный вычет по следующим расходам:
– на обучение;
– на лечение и (или) приобретение медикаментов;
– на добровольное страхование жизни по договорам, заключенным на срок не менее пяти лет;
– на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
– на финансирование накопительной пенсии в сумме взносов, которые работодатель удержал и перечислил за работника в соответствующие фонды с начала года;
– на физкультурно-оздоровительные услуги (при обращении к работодателю впервые заявить его можно за 2022 год в течение этого же года).

По общему правилу указанные социальные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. за год в общей сумме.

Исключение: указанное ограничение (120 тыс. руб.) не распространяется на следующие виды социальных вычетов (абз. 8 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ):

– налоговый вычет по расходам на обучение по очной форме детей в возрасте до 24 лет, а также подопечных (опекаемых) в возрасте до 18 лет (бывших подопечных (опекаемых) в возрасте до 24 лет). Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных затрат на обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (подопечного, опекаемого) в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);

– налоговый вычет по расходам на дорогостоящие виды лечения, поименованные в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 458 от 8 апреля 2020 г. Данный социальный вычет предоставляется в размере фактически понесенных затрат (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Следует отметить, что в состав данного вычета включаются в том числе расходы на медицинские услуги, входящие в стоимость путевки санаторно-курортного учреждения, в части стоимости лечения в санатории, подтвержденной справкой об оплате медицинских услуг (письмо Минфина России № 03-05-01-05/23 от 21 февраля 2005 г.). Вместе с тем вычет в сумме расходов на туристические путевки ст. 219 Налогового кодекса РФ не предусмотрен (письмо Минфина России № 03-04-05/10947 от 28 февраля 2017 г.).

Вычет на лечение, в том числе на дорогостоящее, предоставляется гражданину по соответствующим затратам на его лечение, лечение супруги (супругу), родителей, детей (в т. ч. усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в т. ч. усыновленные) – учащиеся очной формы обучения), подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет – учащихся очной формы обучения).

Если у работника в течение года возникло право на несколько социальных вычетов, он самостоятельно, в том числе при обращении к работодателю (в отношении расходов, по которым данный вычет вправе предоставлять налоговый агент), выбирает, какие виды расходов и в каких суммах заявить в пределах максимальной величины, установленной для группы определенных видов социальных вычетов (абз. 8 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

При этом следует отметить, что из перечня социальных вычетов, поименованных в п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, лишь социальный вычет на благотворительность и на прохождение независимой оценки квалификации работник может получить только в налоговой инспекции по итогам года. При этом необходимо учитывать следующие особенности:
– вычет на благотворительность предоставляется в размере фактически понесенных расходов (пожертвований), но не более 25 процентов величины годового дохода гражданина, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов (за исключением доходов от долевого участия, выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, и доходов в виде прибыли КИК (в т. ч. фиксированной). При пожертвовании учреждениям культуры (ГУП, МУП, а также НКО) субъектом РФ предельный размер данного вычета может быть увеличен до 30 процентов суммы облагаемого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);
– размер социального вычета в случае прохождения гражданином независимой оценки своей квалификации равен фактическим произведенным им расходам на данные цели с учетом ограничения в 120 тыс. руб., предусмотренного в отношении группы социальных вычетов (пп. 6 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Реализовать свое право на получение социального налогового вычета работник может при соблюдении установленных условий.

Вывод: работодатель в течение года вправе предоставить определенные вычеты с учетом общего ограничения в 120 тыс. руб. Исключения:
– гражданин оплачивает обучение своих детей, подопечных (опекаемых) – предельный размер вычета на обучение составляет 50 тыс. руб. на каждого ребенка (подопечного, опекаемого) в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
– определенные дорогостоящие виды лечения – данный вычет предоставляется в размере фактически понесенных затрат.
При этом работник в своем заявлении вправе указать конкретный размер, не превышающий установленную предельную сумму.

Подтверждение: ст. 219 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, которые являются супругами, вправе претендовать на получение социальных вычетов, предусмотренных пп. 2-4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Это касается, в частности, вычетов на:

– обучение своих детей (подопечных). В данном случае каждый из супругов должен являться родным родителем (попечителем, опекуном) ребенка. При оплате обучения других членов семьи (в т. ч. супруга, пасынков) вычет на обучение не предоставляется. Например, если муж (супруг) оплатил обучение ребенка своей жены, то вычет по расходам на обучение ему не положен. Однако в этом случае данным вычетом может воспользоваться его жена (супруга) (при соблюдении установленных условий), поскольку, во-первых, обучение было оплачено за счет общего имущества супругов, а, во-вторых, она является для ребенка родителем.
При этом предоставление данного вычета бабушкам (дедушкам), оплачивающим обучение своих внуков и не являющимся их опекунами (попечителями), законодательством о налогах и сборах не предусмотрено;

– лечение. Гражданин вправе претендовать на данный вычет и в том случае, если заказчиком оказанных медицинских услуг является его супруга или на ее имя выписан рецепт. Расходы на лечение также можно распределить между супругами на основании справки об оплате медицинских услуг, оформленной медицинской организацией (индивидуальным предпринимателем) на одного из супругов, и дубликата указанной справки, выданной второму супругу при его обращении в ту же медицинскую организацию (к ИП, осуществляющему медицинскую деятельность);

– негосударственное пенсионное обеспечение.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/74204 от 16 октября 2018 г., № 03-04-05/37757 от 1 июня 2018 г., № 03-04-05/56540 от 4 сентября 2017 г., № 03-04-07/56797 от 29 сентября 2016 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/9119 от 16 мая 2017 г.), ФНС России № БС-4-11/20142 от 24 октября 2016 г., № БС-4-11/17171 от 1 октября 2015 г.

Другие вопросы по теме