Формулы расчета средней и среднесписочной численности и порядок учета работников при расчете налогов, сборов и взносов

Формулы расчета среднесписочной и средней численности работников
(п. 74-80 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.)

См. пример расчета ССЧ за неполный месяц

* Численность работников за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.
** Может указываться с двумя десятичными знаками.
.

Порядок учета работников при расчете их среднесписочной и средней численности

1. Штатные работники, в том числе:

1.1. Работники, с которыми заключены срочные трудовые договоры

Учитываются как целые единицы

п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.2. Собственники организации, получающие зарплату

1.3. Командированные работники, если за ними сохраняется средний заработок (в т. ч. при краткосрочных загранкомандировках)

Учитываются как целые единицы

пп. 2 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.4. Временно нетрудоспособные работники (в течение всего периода болезни до возвращения на работу с листком нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности)

Учитываются как целые единицы

пп. 3 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.5. Работники, не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей

Учитываются как целые единицы

пп. 4 п. 75, п. 77.11 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.6. Работники-надомники

Учитываются как целые единицы

пп. 7 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.7. Работники, имеющие специальные звания

Учитываются как целые единицы

пп. 8 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.8. Работники, принятые на работу с испытательным сроком

Учитываются как целые единицы

пп. 6 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.9. Работники, находящиеся в отпуске (ежегодном или дополнительном, в т. ч. с последующим увольнением)

Учитываются как целые единицы (независимо от фактически отработанного времени)

пп. 14 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.10. Работники, принятые для замещения отсутствующих (например, работницы, находящейся в отпуске по беременности и родам, работника, призванного по мобилизации или добровольно подписавшего контракт с Вооруженными силами РФ)

Учитываются как целые единицы

пп. 18 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

Информация Росстата от 5 октября 2022 г.

1.11. Работники, находящиеся в отпуске без сохранения зарплаты (независимо от длительности отпуска)

Учитываются как целые единицы (независимо от фактически отработанного времени)

пп. 19 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.12. Совместители

внутренние

Учитываются как целые единицы один раз по месту основной работы.

Принятые или переведенные на неполное рабочее время по основной работе и выполняющие работы на условиях внутреннего совместительства при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени, включая время работы по совместительству

пп. 1 п. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

внешние
(в т. ч. заключившие гражданско-правовой договор с этим же работодателем)

При расчете среднесписочной численности не учитываются

Средняя численность этих работников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце)

пп. 1, 2 п. 76, п. 78, абз. 6 п. 79, п. 77.3 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.13. Работники, временно принятые на работу из других организаций (если за ними не сохраняется зарплата по основному месту работы).

При временном переводе к другому работодателю в рамках программы "заимствования персонала" имеются особенности*

Учитываются как целые единицы

пп. 10 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.14. Работники, находящиеся:
– в отпуске по беременности и родам;
– в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка;
– в отпуске по уходу за ребенком

Не учитываются.

Исключение – случай, когда работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, продолжают работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. В зависимости от установленного режима работы такие работники учитываются как целые единицы (когда работают на дому) либо пропорционально отработанному времени

пп. 17 п. 75, п. 77.1 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.15. Работники, которым по законодательству установлена сокращенная продолжительность рабочего времени

Учитываются как целые единицы

п. 77.3 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.16. Работники, занятые неполный рабочий день или неделю, принятые на половину ставки (оклада) (согласно трудовому договору, штатному расписанию или с их согласия)

При расчете среднесписочной численности учитываются пропорционально отработанному времени

Средняя численность этих работников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце)

пп. 5 п. 75, п. 77.3 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.17. Работники, переведенные на неполное рабочее время по инициативе работодателя

Учитываются как целые единицы

п. 77.3 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.18. Работники, переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется зарплата, а также направленные на работу за границу.

При временном переводе к другому работодателю в рамках программы "заимствования персонала" имеются особенности

Не учитываются

пп. 4 п. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.19. Работники, работающие вахтовым методом

Учитываются как целые единицы.

Если у организации нет обособленных подразделений в другом субъекте РФ, где проводятся вахтовые работы, то работники-вахтовики учитываются у организации, с которой заключены трудовые, гражданско-правовые договоры

пп. 22 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.20. Работники, принимавшие участие в забастовках

Учитываются как целые единицы

пп. 21 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.21. Работники, находившиеся:

– в простое (как по инициативе работодателя, так и по не зависящим от него и от работника причинам);

– в неоплаченных отпусках по инициативе работодателя

Учитываются как целые единицы

пп. 1, 20 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.22. Работники, находящиеся под следствием до решения суда

Учитываются как целые единицы

пп. 25 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.23. Работники, подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения работодателя

Не учитываются с первого дня невыхода на работу

пп. 6 п. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.24. Студенты и учащиеся образовательных учреждений, работающие в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности)

Учитываются как целые единицы

пп. 11 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.25. Работники, временно отсутствующие на работе

– в связи с выходным днем согласно графику работы;

– в связи с выходным за переработку (при суммированном учете рабочего времени);

– в связи с выходным за работу в выходной (праздничный, нерабочий) день

Учитываются как целые единицы

пп. 15, 16 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

– из-за прогула

пп. 24 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.26. Работники, совмещающие работу с обучением

– находящиеся в учебном отпуске с полным или частичным сохранением зарплаты

пп. 12 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

– находящиеся в отпуске за свой счет (включая работников, поступающих в образовательные организации и находящихся в отпуске для сдачи вступительных экзаменов)

Не учитываются

пп. 13 п. 75, п. 77.1 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.27. Работники, направленные на обучение (повышение квалификации, получение новой профессии) с отрывом от производства

– если за ними сохраняется средний заработок

Учитываются как целые единицы

пп. 9 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

– если получают стипендию за счет средств организации

Не учитываются

пп. 5 п. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.28. Штатные работники, с которыми дополнительно заключены гражданско-правовые договоры

При расчете среднесписочной численности учитываются один раз по месту основной работы

При расчете средней численности учитываются (поскольку включены в среднесписочную численность)

пп. 2 п. 76, абз. 5 п. 79 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.29. Работники, освобожденные от работы:

– по беременности – до предоставления другой работы без воздействия неблагоприятных производственных факторов;

– или в дни прохождения медосмотра и диспансеризации, сдачи крови и ее компонентов и предоставленные в связи с этим дни отдыха

пп. 26-27 п. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

1.30. Мобилизованные работники и добровольцы, заключившие контракт с Вооруженными силами РФ

2. Внештатные работники, в том числе:

2.1. Внештатные работники (в т. ч. иностранные граждане и лица без гражданства), с которыми заключены договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры по выполнению работ и оказанию услуг (кроме внешних совместителей, заключивших такой договор с тем же работодателем)

При расчете среднесписочной численности не учитываются

При расчете средней численности учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения.

Если в договоре указан конкретный период выполнения работ (оказания услуг) и он не совпадает с датой заключения договора, то периодом действия считается период выполнения задач (например, проведение соревнований, тренировок), являющихся предметом договора.

Рассчитывается по методологии среднесписочной численности

пп. 2 п. 76, п. 79 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

2.2. ИП, с которыми заключены договоры подряда, возмездного оказания услуг и другие гражданско-правовые договоры

Не учитываются

п. 75, 79 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

2.3. Самозанятые граждане, применяющие специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (НПД)

2.4. Лица внесписочного состава, с которыми нет никаких гражданско-правовых договоров

2.5. Граждане, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав

2.6. Граждане, привлеченные для работы по специальным договорам с госорганизациями на предоставление рабочей силы и не учитываемые в списочной численности работников (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы)

При расчете среднесписочной численности учитываются как целые единицы по дням явок на работу

При расчете средней численности учитываются

пп. 3 п. 76, п. 77.2 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

2.7. Граждане, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение (с выплатой стипендии)

Не учитываются

пп. 5 п. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

2.8. Собственники организации, не получающие зарплату

Не учитываются

пп. 7 п. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

2.9. Члены кооператива, не заключившие трудовые договоры с организацией

Не учитываются

пп. 8 п. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

2.10. Адвокаты

Не учитываются

пп. 9 п. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.

2.11. Военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы

Не учитываются

пп. 10 п. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата № 872 от 30 ноября 2022 г.