Основные изменения законодательства, которые нужно учесть в работе в августе 2023 года

Изменены правила взимания утилизационного сбора на импортные транспортные средства (шасси) и прицепы к ним (Постановление Правительства РФ № 1118 от 7 июля 2023 г.)

С 1 августа 2023 года произведена индексация коэффициентов для расчета утилизационного сбора по некоторым импортным транспортным средствам (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ № 1291 от 26 декабря 2013 г.). В результате поправок коэффициенты изменены для:
– легковых автомобилей (в зависимости от объема двигателей) – в 1,7-3,7 раза;
– легких коммерческих автомобилей – в 2,5-3,4 раза;
– грузовых автомобилей – в 1,7 раза;
– автобусов – в 2,2-4,8 раза;
– электробусов – в 8,7 раза.

Изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ № 1118 от 7 июля 2023 г., касаются организаций (ИП), ввозящих импортные новые и ранее приобретенные машины для перепродажи. Повышенную ставку также придется заплатить гражданам:
– если ввезли автомобиль, а затем продали или подарили его другому человеку в течение года;
– при ввозе более одной машины в год (начиная со второго авто).

Исключение: утилизационный сбор в отношении ряда транспортных средств категории М1 (в частности, транспорта с электродвигателями) будет рассчитываться с повышенным коэффициентом с 1 января 2025 года.

Индексация не распространяется на граждан, которые ввозят автомобили с объемом двигателя до трех литров для личного пользования. Ставка утилизационного сбора для них не изменится, а также по-прежнему будет действовать льготный тариф:
– 3400 руб. – за новые автомобили до трех лет;
– 5200 руб. – за автомобили старше трех лет.

При этом для ввоза гражданином импортного легкового автомобиля с объемом двигателя более трех литров с 1 августа регламентирована уплата полной ставки.

Кроме того, поправки внесены в:
– форму расчета утилизационного сбора из приложения № 1 к Правилам;
– перечень видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор;
– перечень документов, представляемых для подтверждения правильности исчисления суммы сбора.

Подтверждение: информация Минпромторга России от 7 июля 2023 г., информация телеграм-канала Минпромторга России от 7 июля 2023 г.

Сформированы правовые основы для внедрения цифрового рубля (федеральные законы № 339-ФЗ, № 340-ФЗ от 24 июля 2023 г.)

Установлены правовые основы использования в расчетах цифровых рублей. Такая валюта разрешена к использованию участниками гражданско-правовых отношений в качестве безналичных денежных средств (Федеральный закон № 339-ФЗ от 24 июля 2023 г.).

Поправки в Гражданском кодексе РФ регулируют вопросы, связанные с заключением и расторжением договора цифрового счета (кошелька) и проведением операций по нему. Установлено, что расчеты цифровыми рублями проводятся через ЦБ РФ в соответствии с законодательством РФ о национальной платежной системе.

Статус оператора платформы цифрового рубля закрепляется за ЦБ РФ Федеральным законом № 340-ФЗ от 24 июля 2023 г. (Закон о цифровом рубле). Он организует и обеспечивает бесперебойность функционирования платформы. В законе приводятся определения таких понятий, как платформа цифрового рубля, правила платформы, ее пользователь и участник. Определяются особенности совершения операций.

Положение о платформе цифрового рубля утверждено Положением ЦБ РФ № 820-П от 3 августа 2023 г. В нем содержатся основные правила, по которым ЦБ РФ как оператор платформы будет взаимодействовать с ее участниками и пользователями, и требования к ним. В документе перечислены виды цифровых кошельков (счетов цифрового рубля), приведены порядок их открытия и закрытия, виды операций с цифровой валютой. Описывается механизм урегулирования споров. Платформа будет работать круглосуточно. Операции на ней будут проводиться в режиме онлайн.

Тарифы по операциям с цифровыми рублями размещены на сайте ЦБ РФ (информация ЦБ РФ от 3 августа 2023 г.). Кроме того, одобрен логотип цифрового рубля.

Как сообщают ведомства (информация ЦБ РФ от 6 июля 2023 г., информация Минфина России от 6 июля 2023 г.), массовое использование цифрового рубля в России возможно в 2025-2027 годах. Участники рынка начнут пилотирование Закона о цифровом рубле на реальных операциях с 13 банками, прошедшими все технические стадии подготовки. Кошелек в цифровых рублях можно будет открыть через мобильное приложение любого из своих банков и там же инициировать переводы.
Цифровой рубль не будет зависеть от условий банков. Операции для граждан будут бесплатными, а для бизнеса – с минимальной комиссией. Такая форма валюты рассматривается именно как новое средство расчетов и платежей по более выгодным тарифам.
Важно понимать, что цифровой рубль – это не криптовалюта и не стейблкоин. Это обязательство ЦБ РФ, который будет нести ответственность за выпуск и обращение цифровых рублей.

Предлагается интегрировать цифровой рубль и в налоговую систему (Законопроект № 384598-8). В частности, предусмотреть в Налоговом кодексе РФ:
– понятие "цифровой рубль";
– взыскание за счет цифровых рублей, если на счетах налогоплательщика недостаточно денежных средств (в т. ч. электронных), драгметаллов;
– приостановление операций по счетам цифрового рубля;
– порядок налогообложения операций с цифровым рублем

Расширен перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований в сфере контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства (Приказ Минтруда России № 215н от 27 марта 2023 г.)

В перечень добавлены следующие индикаторы риска:

– увеличение количества несчастных случаев на производстве с легкими последствиями.

Имеется в виду увеличение случаев, произошедших в квартале текущего года, по отношению к аналогичному периоду предыдущего года: на три и более случая – при среднесписочной численности работников не более 50 человек, на четыре и более случая – при численности не более 100 человек, на пять и более случаев – при численности 100 человек и более;

– отсутствие во ФГИС СОУТ информации о результатах проведения СОУТ в организации (у ИП), сведения о которой внесены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) более 12 месяцев назад.

Условие применения индикатора: организация (ИП) является страхователем в СФР и представляет информацию о 50 и более работниках;

– наличие во ФГИС СОУТ "устарелой" (со сроком более пяти лет) информации о результатах проведения СОУТ в организации (у ИП) при наличии рабочих мест с вредными или опасными условиями труда.

Подтверждение: Перечень, утв. Приказом Минтруда России № 838н от 30 ноября 2021 г.

Доступно бесплатное получение из ЕГРЮЛ электронных копий учредительных документов (Федеральный закон № 353-ФЗ от 24 июля 2023 г.)

Из ЕГРЮЛ, помимо некоторых электронных документов, бесплатно предоставляются также электронные копии учредительного документа организации и внесенных в него изменений (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.)

Правовые основы деятельности. Как получить сведения и документы из ЕГРЮЛ?

Уточнены основания обязательного аудита (Федеральный закон № 355-ФЗ от 24 июля 2023 г.)

В Федеральный закон № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. ("Об аудиторской деятельности") внесены следующие изменения:

1. Инвестиционные советники освобождены от обязательного аудита. Это относится как к инвестиционным советникам, которые ведут только деятельность по инвестиционному консультированию, так и к инвестиционным советникам, которые совмещают такую деятельность с любой иной деятельностью, не подлежащей лицензированию. Освобождение от аудита отчетности инвестиционных советников применяется начиная с отчетности за 2022 год.

Для инвестиционных советников, которые помимо деятельности по инвестиционному консультированию ведут любую иную деятельность, подлежащую лицензированию (например, деятельность по управлению ценными бумагами), обязанность проводить аудит своей отчетности по-прежнему сохраняется.

2. Уточнено: если отчетность организации подлежит обязательному аудиту по одному основанию, но освобождена от аудита по другому основанию, организация обязана провести аудит этой отчетности. Иными словами, для возникновения обязанности провести аудит годовой бухгалтерской отчетности достаточно лишь одного основания, закрепленного в федеральном законодательстве.

Ранее данный подход не формулировался в законодательстве, но применялся на практике.

Подтверждение: п. 2 ч. 1, ч. 1.1 ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г., информационное сообщение Минфина России № ИС-аудит-64 от 25 июля 2023 г.

Бухгалтерская отчетность. В каких случаях и с какой периодичностью организация должна проводить обязательный аудит отчетности? Как оформляются результаты аудита?

Внесены изменения в Закон об электронной подписи (Федеральный закон № 457-ФЗ от 4 августа 2023 г.)

Начинают действовать изменения, внесенные в Закон об электронной подписи:

1. Продлен переходный период по использованию КЭП представителей организаций (ИП) без МЧД до 31 августа 2024 года. Условие: сертификат на подпись выдан не позднее 31 августа 2023 года. Такие сертификаты истекают по окончании срока их действия, но не позднее 31 августа 2024 года.
В иных случаях применение МЧД обязательно с 1 сентября 2023 года.
Подтверждение: ч. 2.4-2.7 ст. 3 Федерального закона № 476-ФЗ от 27 декабря 2019 г., ч. 3, 3.1 ст. 4 Федерального закона № 443-ФЗ от 30 декабря 2021 г.

2. Предусмотрено признание иностранных электронных подписей на основании соглашений между участниками ЭДО (при отсутствии международного договора). Условие: аккредитованная доверенная третья сторона (или аккредитованный удостоверяющий центр, иные лица, уполномоченные сторонами соглашения) должны подтвердить соответствие электронных подписей требованиям соглашения.

Исключение: данные положения не применяются, если электронное взаимодействие проходит в рамках информационных систем, операторами (владельцами) которых выступают государственные и местные ведомства, ЦБ РФ.

Подтверждение: ч. 4 ст. 7 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г.

3. Уточнены полномочия удостоверяющих центров (п. 1.2 ч. 1, ч. 4 ст. 13 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г.)

Правовые основы деятельности. Квалифицированные электронные подписи (КЭП), используемые в деятельности организаций и ИП, и места их получения

Скорректирован порядок уплаты страховых взносов для ряда страхователей (Федеральный закон № 427-ФЗ от 4 августа 2023 г.)

Поправки в гл. 34 Налогового кодекса РФ касаются ряда страхователей, которые вправе платить взносы не по единому тарифу.

Изменения для них вступают в силу с 4 августа 2023 года (со дня опубликования), но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (ст. 2 Федерального закона № 427-ФЗ от 4 августа 2023 г.)

Это, в частности:

– ИП (адвокаты, медиаторы, нотариусы и другие частнопрактикующие лица), которые являются получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1 от 12 февраля 1993 г. (п. 1.4 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что данная категория страхователей освобождена от уплаты взносов на ОПС. В связи с этим в отношении них установлен норматив для расчета взносов не по совокупному тарифу, а только в части ОМС. Тариф таких взносов, подлежащих к уплате в 2023 году, – 19,8922%.

Мнение ФНС России: для правильного применения введенного порядка уплаты страховых взносов важно учитывать, с какой даты каждый страхователь из указанной категории перестал быть плательщиком взносов на ОПС. Формально с 24 июня 2023 года категория таких лиц была расширена на частнопрактикующих лиц – военных пенсионеров, в том числе ИП. Адвокаты же (военные пенсионеры) не являлись таковыми начиная еще с 10 января 2021 года (Федеральный закон № 502-ФЗ от 30 декабря 2020 г.).
В результате не уплачивать за весь 2023 год взносы на ОПС и платить только взносы на ОМС в размере 9119 руб. (45 842 руб. × 19,8922%) вправе лишь адвокаты.
Остальные частнопрактикующие – военные пенсионеры (в т. ч. ИП) вправе не уплачивать взносы на ОПС только с 24 июня 2023 года. Соответственно, до 24 июня они уплачивают взносы за себя в общем порядке (в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ) – в совокупном фиксированном размере пропорционально количеству месяцев и дней за период с 1 января по 23 июня 2023 года (включительно).
Подтверждение: письмо № ЗГ-3-11/11967 от 14 сентября 2023 г.

Для прекращения обязанности по уплате взносов на ОПС нужно обратиться в ИФНС по месту жительства с заявлением по форме, рекомендованной в письме ФНС России № БС-4-11/11864 от 18 сентября 2023 г. (с представлением копии пенсионного удостоверения);

– работодатели (наниматели), выплачивающие вознаграждение иностранным работникам (исполнителям), в отношении которых действует особый порядок уплаты взносов в соответствии с международными соглашениями (п. 6.2 ст. 431 Налогового кодекса РФ).

Для расчета взносов с вознаграждений указанным работникам по отдельным видам страхования установлены следующие нормативы, применяемые к сумме страховых взносов, начисленных по единому тарифу:
– 72,8% – на ОПС;
– 8,9% – на ОСС;
– 18,3% – на ОМС;

– ИП и другие частнопрактикующие лица из ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей (п. 1.3 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Для них на 2023-2025 годы установлены пониженные фиксированные размеры взносов (в совокупном размере на ОПС и ОМС):
– 14 400 руб. – за 2023 год;
– 25 200 руб. – за 2024 год;
– 36 000 руб. – за 2025 год.
При этом взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., за данные периоды рассчитывать и уплачивать не нужно.

В целях уплаты указанными страхователями страховых взносов в действующий перечень КБК введены новые коды

Основные изменения законодательства, которые нужно учесть в работе в июне 2023 года

Экспертное заключение. ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области – вопросы налогообложения и бухучета

Страховые взносы. Является ли организация (ИП) плательщиком в отношении выплат иностранным гражданам, которые имеют статус временно пребывающих и выполняют работу в России?

Страховые взносы. Как установить, по какому тарифу рассчитывать взносы?

Страховые взносы. По какому тарифу рассчитывать в отношении выплат иностранным гражданам?

Страховые взносы. Тарифы на обязательное страхование

Страховые взносы. Тарифы на обязательное страхование для иностранных граждан

Внесены и вступили в силу поправки в отдельные нормы Трудового кодекса РФ, в частности в ст. 351.7, посвященную трудовым гарантиям мобилизованным и контрактникам (Федеральный закон № 471-ФЗ от 4 августа 2023 г.)

Уточнено, что срочный трудовой договор, истекший в период службы, расторгается не всегда.

Если срок договора, заключенного по соглашению сторон (по ч. 2 ст. 59 Трудового кодекса РФ), истекает в период его приостановления, то договор в большинстве случаев возобновляется после службы. Его продолжительность после возобновления равна остатку срока действия на день приостановления.
Однако в отдельных ситуациях договор расторгается. Например, если он был заключен для неотложных работ, с работниками, принятыми по совместительству, и др.
Кроме того, прекращается по истечении срока договор, заключенный не по соглашению сторон, а в обязательном порядке (по ч. 1 ст. 59 Трудового кодекса РФ), – например, на сезонные, временные работы или для замещения временно отсутствующего работника.

Помимо этого, ст. 351.7 Трудового кодекса РФ дополнена положением о том, что работодатель вправе выплачивать мобилизованному (контрактнику) материальную помощь в период приостановления трудового договора.

Подтверждение: ст. 351.7 Трудового кодекса РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона № 471-ФЗ от 4 августа 2023 г.

Горячая тема. Частичная мобилизация в России и служба на СВО по контракту: что нужно знать работодателю

Вступили в силу изменения в Положении о воинском учете, связанные с процессом его цифровизации (Изменения, утв. Постановлением Правительства РФ № 1211 от 25 июля 2023 г.)

Военнообязанные с 5 августа 2023 года ставятся на воинский учет и снимаются с него автоматически (без личной явки) на основании сведений:
– содержащихся в государственных информационных ресурсах;
– представленных военкоматами и полученных на основании их запросов.

Гражданам, поставленным на учет без личной явки, могут направляться письменные повестки, которые дублируются в электронной форме. Если повестка пришла по месту работы, работодатель должен вручить ее под расписку не позднее чем за три календарных дня до назначенного срока явки в военкомат, а при отказе военнообязанного от ее получения – зафиксировать отказ на повестке письменно.

Помимо этого, актуализировали форму сведений о приеме на работу и увольнении военнообязанных из приложения № 2 к Положению, утв. Постановлением Правительства РФ № 719 от 27 ноября 2006 г. В этом бланке больше не предусмотрен код военно-учетной специальности (ВУС), но требуется привести серию и номер паспорта работника, его СНИЛС и полную дату рождения (раньше указывался только год рождения).

Подтверждение: п. 4, 27 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ № 1211 от 25 июля 2023 г.

Экспертное заключение. Организация и ведение воинского учета

Горячая тема. Обязанности работодателя и изменения в порядке воинского учета в связи с его цифровизацией

Отчеты организации в военкомат

Новая форма уведомления о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (АДИ-РЕГ) (Приказ СФР № 1199 от 23 июня 2023 г.)

Утверждена новая форма АДИ-РЕГ (подтверждает регистрацию лица в системе индивидуального (персонифицированного) учета и присвоение СНИЛС). Также утвержден порядок ее оформления в электронном виде.

Издание новой формы связано с объединением фондов в СФР.

Утрачивают силу прежние форма и порядок ее оформления в электронном виде, утвержденные Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 335п от 13 июня 2019 г.

Новая форма (формат) акта сверки (Приказ ФНС России № ЕД-7-19/402 от 21 июня 2023 г.)

Официально утверждены форма и формат акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП (КНД 1160070).

Они заменяют форму и формат акта, рекомендованные письмами ФНС России № АБ-4-19/17879 от 12 декабря 2022 г., № АБ-4-19/7 от 9 января 2023 г.

Также утрачивает силу применявшаяся до введения механизма ЕНС/ЕНП форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-17/685 от 16 декабря 2016 г.

Расчеты с бюджетом. В каком порядке проводить сверку расчетов с налоговой инспекцией?

Приостановлено действие отдельных положений международных договоров России по вопросам налогообложения (Указ Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 г.)

В связи с недружественными действиями ряда стран приостановлен ряд положений международных договоров об избежании двойного налогообложения. Их перечень приведен в п. 1 Указа Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 г.

Действие положений приостанавливается до устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений законных экономических и иных интересов России, прав ее граждан и организаций или до прекращения действия в отношении России этих международных договоров.

Правительству РФ предстоит внести в Госдуму проект Федерального закона о приостановлении действия данных положений

Законодательство о налогах (сборах) и взносах. Международные соглашения России с другими странами об избежании (устранении) двойного налогообложения

Сняты некоторые ограничения на сделки (операции) между отдельными коммерческими организациями (Указ Президента РФ № 589 от 8 августа 2023 г.)

Для организаций, определяемых специальным решением Президента РФ (по представлению Правительства РФ), разрешены:

– дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. (в общем случае запрещенное пп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ);

– внесение акционером вклада в имущество АО без одобрения совета директоров (наблюдательного совета), получение которого предусмотрено абз. 4 п. 1 ст. 32.2 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.;

– несоблюдение особого порядка совершения сделок с заинтересованностью в АО и ООО, который предусмотрен гл. XI Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. и ст. 45 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.

Росаккредитации переданы функции по аккредитации в сфере туризма (Указ Президента РФ № 588 от 8 августа 2023 г.)

Минэкономразвития России передало Росаккредитации функцию по аккредитации организаций, которые ведут классификацию гостиниц, горнолыжных трасс и пляжей. Служба также будет вести контроль (надзор) за их деятельностью и вести соответствующие реестры (перечни).

С 9 августа 2023 года заявители могут подать заявление на получение услуги по аккредитации в электронной форме через электронную приемную, портал госуслуг (ЕПГУ) либо на бумажном носителе (информация Росаккредитации от 8 августа 2023 г.)

Обновлена декларация по косвенным налогам
(Приказ ФНС России № ЕД-7-3/238 от 12 апреля 2023 г.)

Изменились форма декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам), порядок ее заполнения и форматы представления в электронной форме. Представить отчетность по новой форме налогоплательщики – импортеры товаров из стран ЕАЭС должны не позднее 20 сентября 2023 года.

Изменения обусловлены вступлением в силу с 3 апреля 2023 года Протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. Установлен особый порядок уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС резидентами российских свободных (особых) экономических зон.

Для резидентов СЭЗ форма декларации по косвенным налогам дополнена новым разделом 1.1 (приложение № 2 к Приказу ФНС России № ЕД-7-3/238 от 12 апреля 2023 г.) в отношении товаров, импортированных ими на территорию российской СЭЗ с территории ЕАЭС. Строка 060 предусмотрена для товаров, реализованных с НДС в течение 180 календарных дней, строка 070 – для товаров, не реализованных в тот же срок и (или) реализованных без НДС. Порядок заполнения декларации в части изменений отражен в приложении № 3 к Приказу ФНС России № ЕД-7-3/238 от 12 апреля 2023 г.

Также раздел 1 декларации по косвенным налогам дополнен строкой 050 в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ. Одновременно актуализирован перечень кодов видов подакцизных товаров (приложение № 4 к Приказу ФНС России № ЕД-7-3/238 от 12 апреля 2023 г.), используемых при заполнении разделов 2 и 3 декларации.

Подтверждение: информация ФНС России от 14 августа 2023 г.

НДС. По какой форме, в какие сроки, какими способами и куда представлять декларацию?

Экспертное заключение. НДС при импорте товаров (в т. ч. ввозе из государств – членов ЕАЭС)

Дополнительные изменения в Законе об электронной подписи (Федеральный закон № 457-ФЗ от 4 августа 2023 г.)

Увеличен минимальный размер собственных средств (капитала) аккредитованных удостоверяющих центров. Он должен составлять не менее чем 2 млрд руб. (ранее – 1 млрд руб.).

Исключение: минимальный размер собственных средств (капитала) может составлять 1 млрд руб. в случаях, названных в п. 1 ч. 3 ст. 16 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г. Например, если аккредитованный центр выпускает "длинные" квалифицированные сертификаты электронной подписи сроком действия не менее 12 лет (с учетом требований ч. 5, 6 ст. 4 Федерального закона № 457-ФЗ от 4 августа 2023 г.)

Подтверждение: ч. 9 ст. 15, п. 1 ч. 3 ст. 16 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г.

Установлена новая обязанность участников ЭДО незамедлительно уничтожать принадлежащие им ключи электронных подписей (для УКЭП) по истечении их сроков действия (п. 5 ч. 11 ст. 10 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г.)

Актуализирован перечень КБК (Приказ Минфина России № 100н от 29 июня 2023 г.)

Перечень кодов (КБК) (установленный Приказом Минфина России № 75н от 17 мая 2022 г.) скорректирован с учетом изменений, внесенных в налоговое законодательство.

В частности, Федеральным законом № 427-ФЗ от 4 августа 2023 г., которым для ряда страхователей введен порядок уплаты взносов по отдельным видам страхования. В этих целях в перечень кодов включены КБК для соответствующего вида страхования.

Например:
– 182 1 02 02030 08 0000 160 – страховые взносы на ОМС, уплачиваемые в фиксированном размере ИП – военными пенсионерами;
– 182 1 02 15010 06 0000 160 – страховые взносы на ОПС, уплачиваемые страхователем с вознаграждения иностранного работника, и др.

Основные КБК в 2023 году для уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов

Актуализированы правила, определяющие особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (Постановление Правительства РФ № 1303 от 9 августа 2023 г.)

Порядок исчисления пособий по ВНиМ (утв. Постановлением Правительства РФ № 1540 от 11 сентября 2021 г.) приведен в соответствие с актуальной редакцией п. 3 и 3.3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. А именно:

– в п. 12 Порядка внесено уточнение, что при определении размера пособия по временной нетрудоспособности расчетный период принимается равным 730 дням за вычетом календарных дней, приходящихся на период приостановления трудового договора в связи с мобилизацией (прохождением службы по контракту). Действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 года;

– введен новый п. 13.1 (вместо абз. 4 п. 13 Порядка), которым установлен единый порядок определения предельной величины среднего дневного заработка для пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – путем деления максимального предела заработка застрахованного лица на 730

Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2023 года (расчеты с персоналом)

Основные изменения законодательства, которые нужно учесть в работе в апреле 2023 года

Экспертное заключение. Расчет пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни работника (исполнителя)

Новые форма (формат), порядок заполнения и представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград (Приказ ФНС России № ЕД-7-3/262 от 19 апреля 2023 г.)

С отчетности за сентябрь 2023 года декларацию по акцизам на алкогольную продукцию надо будет подавать по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-3/262 от 19 апреля 2023 г. взамен старой.

Необходимость в актуализации декларации вызвана рядом поправок, внесенных в Налоговый кодекс РФ, в частности:
– федеральными законами № 443-ФЗ от 21 ноября 2022 г. и № 382-ФЗ от 29 ноября 2021 г. – в отношении новых подакцизных товаров (например, сахаросодержащих напитков, плодового сусла, плодовой алкогольной продукции и др.);
– Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г. – в отношении новых сроков и порядка уплаты (через ЕНП).

Соответственно, Приказ ФНС России № ЕД-7-3/262 от 19 апреля 2023 г., утвердивший новую форму декларации (порядок ее заполнения и формат представления), учитывает изменения последних лет.

Внимание: декларацию по новой форме налоговая инспекция готова принимать уже с отчетности за июль 2023 года начиная с 1 августа 2023 года (письмо ФНС России № СД-4-3/8268 от 29 июня 2023 г.)

Акцизы. По какой форме, куда, в какой срок и каким способом представлять декларацию по акцизам?

В ряд документов для организаций добавлены новые коды льгот для участников СЭЗ на присоединенных территориях (Приказ ФНС России № ЕД-7-21/470 от 12 июля 2023 г.)

Внесены изменения в порядки заполнения документов в связи с установлением налоговых льгот для участников СЭЗ на присоединенных территориях (в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях) (Федеральный закон № 268-ФЗ от 24 июня 2023 г.).

Речь идет о льготах в виде освобождения от уплаты:
– налога на имущество организаций на 10 лет с момента принятия на учет имущества, созданного или приобретенного для выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ;
– земельного налога – в отношении участков, расположенных в СЭЗ и используемых для выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ, на три года с месяца возникновения права собственности на каждый участок.

В частности, добавлены новые коды льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций в порядки заполнения (форматы):
– заявления налогоплательщика-организации о предоставлении льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/377 от 25 июля 2019 г.);
– декларации по налогу на имущество организаций (утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/766 от 24 августа 2022 г.)

Экспертное заключение. ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области – вопросы налогообложения и бухучета

Утвержден новый перечень видов деятельности в IT-области (Приказ Минцифры России № 449 от 14 мая 2023 г.)

Утвержден новый перечень видов деятельности в IT-области для получения (подтверждения) аккредитации. Перечень содержит коды видов деятельности, которые организации указывают при заполнении справки о доходах.

Доходы от видов деятельности, перечень которых утвержден, участвуют в расчете 30%-го минимального лимита по выручке от деятельности в IT-сфере для целей аккредитации.

Новый перечень расширен по сравнению с прежним. В него также включены:
– деятельность по управлению компьютерными системами, компьютерным оборудованием;
– производство оборудования средств связи;
– ремонт и обслуживание компьютеров, периферийного компьютерного оборудования (в т. ч. магнитных и оптических дисководов, флеш-карт и других устройств памяти, принтеров, мониторов, клавиатуры, мышек, джойстиков), компьютерных терминалов, в том числе банкоматов и торговых автоматов;
– оказание услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и (или) базам данных.

Прежний перечень утвержден Приказом Минцифры России № 766 от 8 октября 2022 г.

Введен обязательный финансовый госконтроль некоторых операций по списанию денежных средств со счетов организаций и ИП (Приказ Росфинмониторинга № 92 от 13 марта 2023 г.)

Кредитные организации (в т. ч. банки) обязаны докладывать в Росфинмониторинг в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ об операциях по списанию денежных средств со счета организации или ИП при совпадении следующих условий:

1) сумма операции равна или превышает 5 млн руб.;

2) владелец счета в течение года, предшествующего списанию, получал денежные средства со счета в подразделении ЦБ РФ на балансовом счете 40102 "Единый казначейский счет";

3) денежные средства переводятся получателю, отнесенному к группе высокой или средней степени (уровня) риска совершения подозрительных операций на дату совершения операции по списанию.

Срок представления – три рабочих дня, следующих за днем совершения операции.

Обязанность действует с 29 августа 2023 года до 29 августа 2025 года.

Подтверждение: п. 1.9 ст. 6, пп. 4 п. 1 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.

Вступает в силу еще одна часть масштабных изменений в налоговом законодательстве (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).

Прочие поправки можно увидеть в дайджесте

По АУСН

Введен запрет на применение АУСН в ювелирной отрасли – как при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, так и при оптовой (розничной) торговле ими (п. 34 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 г., ст. 7, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Экспертное заключение. АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения)

По налогу на прибыль, в частности:

1. До 31 декабря 2026 года продлена возможность в ряде случаев уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль за текущий налоговый (отчетный) период на убытки прошлых лет (не более чем на 50%) (п. 2.1 ст. 283 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).

Налог на прибыль. Какие убытки прошлых лет организация вправе переносить на будущее?

2. Расширен перечень доходов, освобождаемых от налога на прибыль.

В частности, не учитываются в налоговой базе:

– суммы долгов, прощенных российской организацией (физлицом), получившей (получившим) в 2023 году право требования по договору займа (кредита), где заимодавец (кредитор) на 1 марта 2022 года – иностранная организация (иностранный гражданин);

– суммы прекращенных в 2022-2023 годах обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, заключенному после 1 марта 2022 года, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), – в случае прощения долга таким продавцом либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2023 года. Стоимость таких акций (долей) в случае их последующей реализации признается равной нулю;

– имущественные права, результаты работ, услуг, безвозмездно полученные организацией, на которую законодательством РФ возложена обязанность принять их в собственность;

– результаты работ по переносу, переустройству основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве хозяйственного ведения, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капстроительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов РФ.

Данные положения распространяются на правоотношения с 1 января 2023 года.

Подтверждение: пп. 11.2, 21.5, 64 п. 1 ст. 251, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ, ч. 2, 16 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Экспертное заключение. Учет организацией-должником прощения долга контрагентом

3. В налоговом учете при расчете налога на прибыль разрешено включать в расходы стоимость безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) в сумме признанного при получении дохода (рыночной стоимости), включая расходы на доведение его до состояния, пригодного к использованию.

Аналогичное правило действует для имущества (имущественных прав), принятого к учету без несения соответствующих расходов на его приобретение. То есть, например, излишков, выявленных при инвентаризации.

Ранее такая норма применялась только в отношении безвозмездно полученных (а также выявленных при инвентаризации) ОС и материалов (сырья). Однако с введением общей нормы соответствующие положения об ОС исключены (абз. 2 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ) (о материалах – сохранены, абз. 2 п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Особенностью новой (общей) нормы является ее распространение на все виды имущества и имущественных прав, включая покупные товары, НМА. А также уточнение об учете в стоимости таких активов также расходов на доведение их до состояния, пригодного к использованию. Обратите внимание: расходы по доставке не указаны в новой общей норме, однако их можно отнести к расходам на доведение объекта до состояния, пригодного к использованию.

Подтверждение: п. 6 ст. 252 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Экспертное заключение. Учет финансовой помощи, полученной от учредителя (участника, акционера)

Налог на прибыль. Вправе ли организация уменьшать доходы от реализации покупных товаров на их стоимость?

Налог на прибыль. Вправе ли организация уменьшать доходы от реализации имущественных прав, долей, паев на их стоимость?

Налог на прибыль. Как сформировать первоначальную стоимость нематериального актива, который получен на безвозмездной основе?

Налог на прибыль. Вправе ли организация уменьшать доходы от реализации излишков товаров, выявленных при инвентаризации, на их стоимость? Организация применяет метод начисления

Рыночная цена для целей налогообложения. Как определять стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации?

4. Разрешено изменять первоначальную стоимость НМА после модернизации в налоговом учете при расчете налога на прибыль.

Напомним: ранее такой возможности в отношении амортизируемых НМА предусмотрено не было. Модернизация изменяла только стоимость ОС.

Теперь же, например, обновления компьютерных программ или сайтов, которые учитываются в составе амортизируемых НМА, нужно будет относить на увеличение их стоимости с переносом в расходы через амортизацию.

Подтверждение: п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Налог на прибыль. Учитывать ли в первоначальной стоимости нематериального актива расходы на его модернизацию и доработку?

Налог на прибыль. Вправе ли организация учитывать в расходах затраты на создание (приобретение) сайта?

Налог на прибыль. Вправе ли организация учитывать расходы на обновление приобретенной (созданной) компьютерной программы?

5. В состав налоговых расходов включены любые договоры добровольного имущественного страхования, если оно направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая (пп. 10 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

6. В состав налоговых расходов включены расходы, связанные с предоставлением (передачей) имущественных прав безвозмездно в случаях, когда эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ (пп. 48.7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

7. Скорректированы правила учета расходов и убытков по реализации некоторых видов имущества при расчете налога на прибыль, в том числе:

– признается равным нулю убыток от реализации амортизируемого имущества (ОС и НМА), первоначальная стоимость которого формировалась с коэффициентом 1,5 согласно абз. 3 п. 1 и абз.13 п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ;

– признается равной нулю для целей расчета результата от реализации стоимость акций (долей участия), прощенные обязательства по оплате которых не были учтены в доходах согласно пп. 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года).

Подтверждение: пп. 2.1 п. 1, п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Налог на прибыль. Как определить финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации амортизируемого имущества?

8. Изменен порядок пересчета в рубли налога в валюте ("обратная сила" с 1 января 2023 года):

– из п. 14 ст. 45 Налогового кодекса РФ исключено положение о том, что пересчет суммы налога, рассчитанного в иностранной валюте, проводится по курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога;

– в п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ добавлено правило о пересчете налога на прибыль, рассчитанного в валюте, в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации.

Подтверждение: пп. "д" п. 15 ст. 1, пп. "а" п. 67 ст. 2, ч. 2, 21 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Расчеты с бюджетом. В каком порядке платить налоги, сборы, страховые взносы (курируемые ФНС России)?

По НДС

1. Повышена (со 100 руб. до 300 руб.) сумма расходов на приобретение (создание) единицы рекламных товаров (работ, услуг), безвозмездная передача которых освобождена от НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

НДС. Начислять ли при бесплатном распространении рекламных материалов (журналов, буклетов, флаеров, листовок, сувениров с логотипом, пробных образцов продукции и т.п.) и можно ли принимать к вычету входной налог по ним?

2. До 2025 года включительно для большинства плательщиков НДС продлена возможность возмещать НДС в заявительном порядке (пп. 2 п. 8 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

НДС. В каких случаях и как возместить налог?

По налогу на имущество организаций

Для налогоплательщиков ФТ "Сириус":

1. Уточнена льгота по освобождению от уплаты налога для организаций, которые обладали правом на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1".

Указано, что обладать таким правом льготник должен по состоянию на 1 января 2022 года.

Внимание! Уточнение имеет обратную силу и распространяется на периоды расчета налога за 2022-2023 годы.

Подтверждение: пп. 2 п. 4 ст. 372.1 Налогового кодекса РФ, ч. 2, 14 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

2. Закреплено, что власти ФТ "Сириус" могут устанавливать дополнительные льготы, не предусмотренные федеральным законодательством (п. 5 ст. 372.1 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Дайджест ключевых изменений из Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года (об основных направлениях налоговой политики)

По транспортному налогу

1. Закреплено, что власти ФТ "Сириус" могут устанавливать дополнительные льготы, не предусмотренные федеральным законодательством (п. 5 ст. 356.1 Налогового кодекса РФ, п. 97 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).

2. Уточнено, что подать заявление на льготу через МФЦ могут только физлица. Организациям этот способ подачи недоступен.
Подтверждение: абз. 1 п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

По ПСН и УСН

1. Субъекты РФ наделены правом ежегодно индексировать размеры ПВГД по всем или отдельным видам деятельности на ПСН на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (пп. 6 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, п. 93 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).

2. Полномочия по утверждению формы и порядка заполнения книги учета доходов и расходов для ПСН и УСН переданы ФНС России (ст. 346.24, п. 1 ст. 346.53 Налогового кодекса РФ, п. 91, 95 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).

3. Некоторые инвестиционные советники получили право применять УСН (пп. 6 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ)

Единый налог при УСН. Является ли плательщиком организация, которая признается профессиональным участником рынка ценных бумаг?

По ЕСХН

1. Уточнены условия перехода на ЕСХН для винопроизводителей.

На ЕСХН могут переходить те из них, кто использует виноград собственного производства и его доля составляет не менее 70%. Ранее условия о процентном соотношении не было.

Подтверждение: пп. 2 п. 6 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, п. 87 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

2. Полномочия по утверждению формы и порядка заполнения книги учета доходов и расходов для ЕСХН переданы ФНС России (абз. 2 п. 8 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ, п. 88 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Дайджест ключевых изменений из Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года (об основных направлениях налоговой политики)

По торговому сбору

Местные власти наделены правом ежегодно индексировать ставки сбора, установленные п. 1, 3 и 6 ст. 415 Налогового кодекса РФ, на коэффициент-дефлятор соответствующего календарного года.
Условие: такая индексация предусмотрена местными НПА, если в субъекте РФ предусмотрена индексация размеров ПВГД при ПСН.
Подтверждение: п. 7 ст. 415 Налогового кодекса РФ, п. 121 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Дайджест ключевых изменений из Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года (об основных направлениях налоговой политики)

По госпошлине

1. Для российских филиалов и представительств иностранных организаций из государств – членов ЕАЭС госпошлина за аккредитацию снижена со 120 тыс. руб. до 4000 руб.

2. Введена госпошлина за госрегистрацию договора залога исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ или базу данных, а также за внесение изменений в этот договор и его госрегистрацию – 5000 руб. и дополнительно 2500 руб. за каждую предусмотренную договором программу для ЭВМ, базу данных.

3. Введена госпошлина за госрегистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в ином здании, сооружении – 200 руб.

4. Введена госпошлина за оформление электронного паспорта самоходной машины и других видов техники, а также за внесение изменений в такой паспорт – 2000 руб.

5. Введена госпошлина за выдачу удостоверения члена экипажа гражданского воздушного судна – 1068 руб.

6. Уточнен перечень госпошлин, связанных с лицензированием производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

7. Отменена госпошлина за госрегистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи ЕГРН.

8. От уплаты госпошлины за некоторые нотариальные действия освобождены граждане на новых территориях.

9. Заявление о возврате излишне уплаченной судебной госпошлины в ряде случаев стало можно подавать в течение трех лет со дня вступления в силу судебного акта, который стал основанием для возврата.

Подтверждение: пп. 4, 5, 5.1, 23, 36, 84.1, 94 п. 1 ст. 333.33, пп. 7 п. 3 ст. 333.35, п. 18 ст. 333.38, п. 3 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ

По НДФЛ

Действие порядка применения имущественного вычета по НДФЛ при продаже наследуемого или безвозмездно полученного (частично оплаченного или подаренного) имущества с 31 августа 2023 года распространено на имущественные права при их продаже или погашении.

Таким образом, согласно обновленному положению пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ при продаже (в т. ч. по договору мены) либо при погашении имущественных прав, полученных на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, гражданин вправе уменьшить полученные доходы от указанных сделок на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был рассчитан и уплачен налог при приобретении (получении) таких имущественных прав.

Если при получении налогоплательщиком имущественных прав в порядке наследования или дарения налог не взимается (например, при дарении права требования по ДДУ апартаментов между родственниками и наследстве), то при налогообложении учитываются документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) при налогообложении, за исключением применения имущественного вычета на приобретение жилья и погашение процентов по кредиту, связанному с этим.

Подтверждение: абз. 18, 19 пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в отношении сделок с имущественным правом введено общее дополнительное положение абз. 26 пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Так, согласно ему в случае продажи (в т. ч. по договору мены) или при погашении имущественных прав гражданин вправе уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на сумму подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

К таким расходам на приобретение имущественных прав относятся уплаченные (переданные) гражданином:
– и (или) денежные суммы;
– и (или) имущество;
– и (или) имущественные права.

Напомним, что ранее право уменьшить доход по подобным операциям относилось к отдельным видам имущественных прав, в частности, при уступке прав требования по ДДУ (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/23057 от 17 марта 2023 г., ФНС России № СД-19-11/11 от 19 января 2022 г.).

Подтверждение: пп. "а" п. 33 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Дайджест ключевых изменений из Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года (об основных направлениях налоговой политики)