Эксперт онлайн
×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Не действует
Редакции
Редакция: 01.01.2016 – 31.12.2016
Отчетность

Сдача налоговой отчетности в случае закрытия (ликвидации) обособленного подразделения

Вид налога (взноса) Особенности представления отчетности Справочные материалы
НДС Закрытие (ликвидация) обособленного подразделения не влияет на порядок сдачи отчетности

НДС. По какой форме, в какие сроки, какими способами и куда представлять декларацию?

ЕСХН

ЕСХН. В какие сроки и в какую налоговую инспекцию представлять декларацию?

ЕНВД

ЕНВД. По какой форме и в какие сроки представлять декларацию?

ЕНВД. В какую налоговую инспекцию представлять декларацию?

ЕНВД. Представлять ли в налоговую инспекцию нулевую декларацию при прекращении или приостановлении деятельности?

Акцизы
НДПИ

НДПИ. По какой форме, в какие сроки, какими способами и куда представлять декларацию?

Единый налог при УСН

Единый налог при УСН. По какой форме, в какие сроки, какими способами и куда представлять декларацию?

Единый налог при УСН. В каком порядке представлять в налоговую инспекцию декларацию организации, у которой есть обособленные подразделения?

Единый налог при УСН. В какую налоговую инспекцию перечислять?

Налог на прибыль

В данном случае порядок сдачи отчетности различается в зависимости от того, какое обособленное подразделение закрывается:
– единственное обособленное подразделение в регионе;
– подразделение, которое является ответственным в конкретном регионе;
– одно из обособленных подразделений в регионе, которое не является единственным.

В случае закрытия единственного обособленного подразделения в регионе декларацию нужно сдать до даты снятия обособленного подразделения с учета в налоговую инспекцию по месту нахождения этого обособленного подразделения. Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, то она подает декларацию по месту своего учета.

Если до момента снятия обособленного подразделения с учета декларация не представлена, то ее необходимо подать по месту нахождения головного отделения организации. При этом в декларации нужно указать:
– в поле "КПП" – КПП закрытого обособленного подразделения;
– в разделе 1 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось это обособленное подразделение;
– в титульном листе в реквизите "по месту нахождения (учета)" – код "223".
При этом уплатить налог за закрытое обособленное подразделение нужно в налоговую инспекцию по месту учета такого подразделения.

За последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период декларацию необходимо представить по месту учета головного отделения организации (месту учета крупнейшего налогоплательщика).

Подтверждение: п. 3, 5 ст. 289 Налогового кодекса РФ, п. 2.8, 4.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.

Если организация закрывает обособленное подразделение, которое является ответственным по региону, то ей необходимо выбрать новое ответственное подразделение и уведомить об этом налоговую инспекцию по месту учета головного отделения и по месту учета каждого обособленного подразделения в регионе. Новое ответственное подразделение будет перечислять авансовые платежи (налог) по ненаступившим срокам уплаты с учетом авансовых платежей, рассчитанных ранее закрытым обособленным подразделением.
Подтверждение: абз. 7 п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ.

При закрытии в регионе обособленного подразделения, которое не является ответственным, порядок сдачи отчетности не изменяется. Ее подает ответственное подразделение с учетом показателей всех подразделений в регионе (в т. ч. закрытого)

Налог на прибыль. По какой форме, в какие сроки, какими способами и куда представлять декларацию?

Налог на прибыль. Заполнять ли декларацию по обособленному подразделению, которое было ликвидировано в течение года?

Налог на прибыль. Как распределять, если одно из обособленных подразделений организации ликвидируется?

Налог на прибыль. Как представлять уточненную декларацию по ликвидированному обособленному подразделению за период до (после) перехода на централизованную уплату налога?

Налог на прибыль. Как перечислять, если у организации есть одно или несколько обособленных подразделений?

Налог на прибыль. Какой КПП указывать в платежном поручении на перечисление налога, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения?

НДФЛ

Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдать до даты снятия обособленного подразделения с учета в налоговую инспекцию по месту постановки на учет такого подразделения.

Если налоговый агент относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то справки он представляет по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения.

В этом случае по итогам налогового периода (календарного года) представлять их повторно не понадобится.

При этом при заполнении справок на работников закрытого подразделения необходимо, в частности, указывать:
– в поле "в ИФНС (код)" код налоговой инспекции, где закрываемое обособленное подразделение состоит на учете;
– в пункте 1.1 КПП ликвидируемого подразделения;
– в пункте 1.3 код ОКТМО по месту нахождения ликвидируемого подразделения.

Если до момента закрытия обособленного подразделения справки не представлены, то их подает головное отделение по месту своего учета в общеустановленные сроки.
В этом случае при заполнении справок необходимо, в частности, указывать:
– в поле "в ИФНС (код)" код налоговой инспекции, в которой состоит на учете головное отделение организации;
– в пункте 1.1 КПП закрытого обособленного подразделения;
– в пункте 1.3 код ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

Подтверждение: разд. II Рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 г., письма Минфина России № 03-04-06/3-17 от 22 января 2013 г., ФНС России № БС-4-11/3460 от 2 марта 2016 г., № ЕД-4-3/1838 от 7 февраля 2012 г., № КЕ-4-3/4817 от 28 марта 2011 г.

НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять справку 2-НДФЛ?

НДФЛ. Какими способами представлять в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ?

НДФЛ. В каком порядке представлять отчетность в отношении доходов, выплаченных работникам (гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам)?

Расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдать до даты снятия обособленного подразделения с учета в налоговую инспекцию по месту постановки на учет такого подразделения.

Если налоговый агент относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то расчет он представляет по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения.

В таком случае по итогам налогового периода (календарного года) представлять его повторно не понадобится.
При этом при заполнении расчета на работников закрытого подразделения необходимо, в частности, указывать:
– по строке "По месту нахождения (учета) (код)" код налоговой инспекции, в которой состоит на учете головное отделение организации;
– по строке "КПП" КПП закрытого обособленного подразделения;
– по строке "Код ОКТМО" код ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

Подтверждение: разд. II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3460 от 2 марта 2016 г.

Экспертное заключение. Новый расчет 6-НДФЛ

НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?

Страховые взносы

В данном случае порядок сдачи отчетности различается в зависимости от того, какое обособленное подразделение ликвидируется – выделенное на отдельный баланс со своим расчетным счетом и производящее выплаты работникам или нет.

Если организация закрывает обособленное подразделение, которое не выделено на отдельный баланс, не имеет расчетного счета и не производит выплат работникам, то отчетность сдается головным отделением организации в общем порядке.

В случае ликвидации обособленного подразделения, которое выделено на отдельный баланс, имеет свой расчетный счет и производит выплаты в пользу работников, не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета в отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России по месту учета такого подразделения необходимо представить соответствующие расчеты. В отчетности подлежат отражению сведения с начала года (для вновь созданных организаций – с момента создания) по день сдачи отчетности в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ (ФСС России) включительно.

Взносы, подлежащие уплате, нужно перечислить в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения в течение 15 дней с момента подачи расчета.

Подтверждение: ч. 11, 15 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Страховые взносы. Как снять ликвидируемое обособленное подразделение с учета в Пенсионном фонде РФ и ФСС России?

Страховые взносы. В каком порядке платить организации?

Страховые взносы. По какой форме и как заполнять расчет РСВ-1 ПФР?

Страховые взносы. Куда и в какой срок представлять расчет по форме РСВ-1 ПФР?

Страховые взносы. Как заполнять расчет по форме 4-ФСС?

Страховые взносы. Куда и в какой срок представлять расчет по форме 4-ФСС?

Земельный налог

В случае закрытия обособленного подразделения декларацию нужно сдать до даты снятия его с учета в налоговую инспекцию по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, то она подает декларацию по месту своего учета. При этом при заполнении декларации необходимо, в частности, указывать:
– ИНН головного отделения организации;
– КПП по месту нахождения обособленного подразделения;
– код по ОКТМО – код территории, где находится земельный участок.

Налог к уплате необходимо определить исходя из количества месяцев, в течение которых обособленное подразделение владело земельным участком, и перечислить его по месту учета закрытого обособленного подразделения.

Подтверждение: ст. 398 Налогового кодекса РФ, п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/696 от 28 октября 2011 г., письма Минфина России № 03-05-04-01/44 от 19 июня 2009 г., № 03-05-04-01/43 от 17 июня 2009 г.

Земельный налог. В какой срок, куда, по какой форме и каким способом представлять декларацию?

Транспортный налог

В данном случае порядок сдачи отчетности различается в зависимости от того, что происходит с транспортным средством, которое было зарегистрировано на обособленное подразделение: продается или передается на баланс головного отделения.

Если транспортное средство передается на баланс головного отделения, то именно оно будет представлять расчеты авансовых платежей и декларацию.

При этом если в регионе, где находилось обособленное подразделение, предусмотрена уплата авансовых платежей, то по месту учета ликвидированного подразделения нужно заплатить авансовый платеж.

Если транспортное средство продается, то декларацию нужно сдать до даты снятия обособленного подразделения с учета в налоговую инспекцию по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, то она подает декларацию по месту своего учета. При этом при заполнении декларации необходимо, в частности, указывать:
– ИНН головного отделения организации;
– КПП по месту нахождения обособленного подразделения;
– код по ОКТМО – код территории, где зарегистрировано транспортное средство.

Налог к уплате (авансовый платеж при необходимости) необходимо определить исходя из количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на обособленное подразделение, и перечислить его по месту учета закрытого обособленного подразделения.

Подтверждение: ст. 363.1 Налогового кодекса РФ, п. 3.2.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г., письма Минфина России № 03-05-04-01/44 от 19 июня 2009 г., № 03-05-04-01/43 от 17 июня 2009 г.

Транспортный налог. В каком порядке составлять и представлять в налоговую инспекцию декларацию?

Транспортный налог. В какую налоговую инспекцию представлять декларацию?

Налог на имущество организаций

В случае закрытия обособленного подразделения, которое имеет отдельный баланс, декларацию (если имущество продается) или расчет авансовых платежей (если имущество передается на баланс головного отделения организации) нужно сдать до даты снятия обособленного подразделения с учета в налоговую инспекцию по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, то она подает декларацию (расчет авансовых платежей) по месту своего учета. При этом при заполнении декларации (расчета авансовых платежей) необходимо, в частности, указывать:
– ИНН головного отделения организации;
– КПП по месту нахождения обособленного подразделения;
– код по ОКТМО – код, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговой инспекции по месту нахождения обособленного подразделения.

Налог (авансовые платежи) к уплате необходимо определить исходя из количества месяцев, в течение которых имущество числилось на балансе обособленного подразделения, и перечислить его по месту учета закрытого обособленного подразделения.

Подтверждение: ст. 384, 386 Налогового кодекса РФ, п. 1.2, 1.6, 4.1, 5.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г., письма Минфина России № 03-05-04-01/44 от 19 июня 2009 г., № 03-05-04-01/43 от 17 июня 2009 г.

Налог на имущество организаций. По какой форме, какими способами и в какие сроки представлять декларацию (расчеты по авансовым платежам)?

Налог на имущество организаций. В какую налоговую инспекцию представлять декларацию (расчет по авансовому платежу)?

Налог на имущество организаций. Когда российской организации можно представлять декларации централизованно (а не по месту нахождения каждого обособленного подразделения, объекта недвижимости)?