Эксперт онлайн
×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»

Проконсультируем по вопросам учёта, налогов и права.

Оценим надежность контрагента и предупредим о проверках.

*На указанный e-mail Вам будет отправлен пароль для входа в систему. Регистрируясь, Вы подтверждаете свое согласие с договором-офертой.
Действует
Редакции
  • с 01.01.2013 по н.в.
Налог на прибыль

Вправе ли организация учитывать в расходах сопутствующие затраты, связанные с выплатой дивидендов?

Вправе учитывать.

Расходы, связанные с выплатой дивидендов, могут складываться из:
сумм начисленных (выплаченных) дивидендов, которые при расчете налога на прибыль не учитываются;
– затрат, сопутствующих выплате дивидендов (например, расходов по оплате услуг банка, почтовых сборов за перечисление дивидендов, процентов по займам, полученным на выплату дивидендов, отрицательных курсовых разниц и т.п.).

При расчете налога на прибыль организация вправе учитывать в составе расходов затраты, которые одновременно являются:
экономически оправданными (обоснованными);
документально подтвержденными;
– направленными на получение дохода.
Подтверждение: п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Обязательство по выплате дивидендов не может расцениваться как принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода. Положения п. 1 ст. 270 Налогового кодекса РФ, которые исключают из состава налоговых расходов суммы начисленных дивидендов, не могут быть расценены как устанавливающие одновременно запрет на учет в составе расходов затрат, сопутствующих выплате этих дивидендов. Невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками.

Следовательно, любые документально подтвержденные расходы, сопутствующие выплате дивидендов, отвечают условию их учета в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

При этом статья затрат, по которой списываются указанные расходы, зависит от их вида. Например, в составе внереализационных расходов можно учитывать:
проценты по кредиту (займу), использованному на выплату дивидендов, – на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ;
– возникающие при выплате дивидендов в иностранной валюте отрицательные курсовые разницы – на основании пп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Затраты на почтовые и другие подобные услуги, связанные с выплатой дивидендов, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: Постановление Президиума ВАС РФ № 3690/13 от 23 июля 2013 г., письма Минфина России № 03-03-06/54636 от 24 сентября 2015 г., № 03-03-06/1/42780 от 24 июля 2015 г., № 03-03-06/1/15525 от 20 марта 2015 г., ФНС России № СА-4-7/23263 от 24 декабря 2013 г.


Другие вопросы по теме

Налог на прибыль 9
Оформление при выплате дивидендов 7