Кто предоставляет имущественный налоговый вычет при покупке, строительстве жилья (земельного участка)?

Имущественный налоговый вычет предоставляет:
– налоговый агент (работодатель);
– либо налоговая инспекция по месту жительства гражданина.

Выбор (при соблюдении ряда условий) работник делает самостоятельно.

Подтверждение: пп. 3, 4 п. 1, п. 7, 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Вычет у работодателя

Организация (индивидуальный предприниматель) – налоговый агент вправе при соблюдении иных необходимых условий предоставить имущественный налоговый вычет, связанный с покупкой (строительством) жилья (земельного участка), гражданину, для которого она является работодателем (т.е. гражданину, который работает по трудовому договору).

Таким образом, не каждый налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, может предоставить ему данный имущественный налоговый вычет. Например, вычет у налогового агента не может получить гражданин, с которым заключен гражданско-правовой договор.

За вычетом работник вправе обратиться как к одному, так и к нескольким работодателям.

Работодатель предоставляет работнику имущественные налоговые вычеты, связанные с покупкой (строительством) жилья (земельных участков), в установленном порядке ежемесячно в течение налогового периода в момент выплаты дохода. При этом в наличии должны быть соответствующие документы. Если гражданин решил получать вычет у нескольких работодателей, то необходимые документы он должен представить каждому из них. Работодатель обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от работника уведомления, выданного налоговой инспекцией, с указанием суммы вычета, предоставляемой каждым налоговым агентом, указанным в подтверждении.

Данный порядок применяется и в отношении работника, сменившего работу в середине года. Это связано с тем, что работодатель предоставляет вычет по приобретению жилья начиная с месяца, в котором работник представил ему уведомление (п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Соответственно, работник имеет право обратиться за вычетом к новому работодателю в любом месяце года независимо от даты начала трудовых отношений.

Подтверждение: пп. 3, 4 п. 1, п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ, ст. 20 Трудового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/55651 от 5 ноября 2014 г.

Вычет в налоговой инспекции

Налоговая инспекция предоставляет имущественные налоговые вычеты по итогам налогового периода (по окончании календарного года) в случае когда гражданин не получал вычет (остаток вычета) в течение года у налогового агента (налоговых агентов), а по окончании года обратился за ним в налоговую инспекцию (в отношении доходов этого года).

Основанием для предоставления налоговой инспекцией вычета гражданину являются налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие расходы, связанные с покупкой (строительством) жилья (земельных участков). В частности, это документы о праве собственности на приобретенное жилье (земельный участок) и документы, подтверждающие оплату. Полный перечень документов, которые необходимо приложить к налоговой декларации, приведен в пп. 6-7 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Представить в налоговую инспекцию декларацию и соответствующие документы можно в любой момент после окончания календарного года, за который заявляется вычет.

Подтверждение: п. 7-9 ст. 220 Налогового кодекса РФ.