Как заполнять в декларации приложение № 2 к листу 02?

Заполнять нужно в соответствии с разд. I, II, VII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.

В приложении № 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" декларации по налогу на прибыль организации нужно отразить расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 Налогового кодекса РФ), а также внереализационные расходы и убытки (ст. 265 Налогового кодекса РФ), которые произведены организацией в отчетном (налоговом) периоде.

При заполнении приложения № 2 к листу 02 необходимо учитывать общие правила заполнения, а также указать:

– ИНН, КПП организации, проставленные на титульном листе (листе 01) декларации;

– поле "Порядковый номер страницы" – заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации;

– в поле "Признак налогоплательщика" – код, к которому относится организация:

– "2" – если декларацию составляет организация – сельскохозяйственный товаропроизводитель, которая не перешла на уплату ЕСХН;
– "3" – если декларацию составляет резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны в отношении деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны;
– "4" – если декларацию составляет организация, которая ведет деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья (организации, перечисленные в п. 1 ст. 275.2 Налогового кодекса РФ);
– "6" – если декларацию составляет организация, которая получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), в отношении деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР;
– "1" – во всех остальных случаях;

– в строках 010-134, 200-302 – расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и приравниваемые к ним убытки, которые организация понесла в отчетном (налоговом) периоде. При этом следует учитывать следующее:

– строки 010-030 не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов;

– по строке 041 – налоги и сборы, страховые взносы, начисленные в отчетном (налоговом) периоде в составе косвенных расходов, – в частности, это госпошлина, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, плата за негативное воздействие на окружающую среду в пределах установленных норм (ст. 13, 14, 15, п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ). По данной строке не отражаются налоги, не учитываемые при расчете налога на прибыль, в том числе собственно налог на прибыль, косвенные налоги, предъявленные организацией покупателям (НДС, акцизы) (п. 4, 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
При этом при заполнении декларации за 2016 год страховые взносы, начисленные за 2016 год, по данной строке не отражаются (письмо ФНС России № СД-4-3/6877 от 11 апреля 2017 г.). Они указываются только в строке 040. Новые правила отражения в декларации по налогу на прибыль страховых взносов распространяются на взносы, начисленные за периоды начиная с 1 января 2017 года, и не касаются взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– по строке 135 "Метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике" – кодовое обозначение метода амортизационных отчислений, который применяет организация (код "1" – если организация использует линейный метод начисления, код "2" – нелинейный метод начисления). Применяемый метод должен быть зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения. При представлении декларации по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) в строке 135 нужно проставить код того метода начисления амортизации, который использует большинство участников группы.
В случае, когда число участников КГН, применяющих разные методы, одинаково, нужно провести аналогичное сравнение по величине общей суммы начисленной амортизации.
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-3/7007 от 25 апреля 2012 г. (его выводы применимы и в отношении новой формы декларации);

– по строкам 400-403 – корректировки налоговой базы прошлых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль. Заполняются при реализации права на перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ).

Данные приложения № 2 к листу 02 переносятся затем в лист 02 следующим образом:
– строка 130 "Итого признанных расходов " приложения – в строку 030 "Расходы, уменьшающие сумму доходов" листа 02;
– сумма строки 200 "Внереализационные расходы – всего" и строки 300 "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам – всего" приложения – в строку 040 "Внереализационные расходы" листа 02;
– строка 400 "Корректировка налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, приведшие к излишней уплате налога, всего" учитывается при расчете итоговой прибыли или убытка в строке 100 листа 02.
Подтверждение: п. 5.1-5.2, 5.5, разд. VII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.

Другие вопросы по теме