Эксперт онлайн
×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»

Проконсультируем по вопросам учёта, налогов и права.

Оценим надежность контрагента и предупредим о проверках.

*На указанный e-mail Вам будет отправлен пароль для входа в систему. Регистрируясь, Вы подтверждаете свое согласие с договором-офертой.
Редакция: 31.07.2017 – 26.11.2017
Касса

В каких случаях можно не применять онлайн-ККТ?

Можно не применять в случаях, прямо предусмотренных законодательством.

По общему правилу при расчетах, в том числе за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, с использованием наличных и (или) электронных средств платежа необходимо применять контрольно-кассовую технику (ККТ) (п. 1 ст. 1.2, абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

При этом законодательством установлены случаи, когда применение ККТ не является обязательным, а именно:

1) организация или ИП ведет хотя бы один из следующих видов деятельности и не использует автоматическое устройство для расчетов, а также не занимается торговлей подакцизными товарами:

– продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Однако при предоставлении доступа к электронным версиям газет (журналов) применять ККТ нужно в общем порядке (письмо Минфина России № 03-01-15/38160 от 19 июня 2017 г.);

– продажа ценных бумаг;

– продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;

– обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий. Например, по данному основанию вправе не применять ККТ столовая образовательного учреждения, которая обеспечивает питанием учащихся и работников этого учреждения (письмо Минфина России № 03-01-15/54873 от 25 августа 2017 г.);

– торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли.

Исключение:
– торговля в этих местах через магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, помещения контейнерного типа и другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места (помещений и автотранспортных средств, в т. ч. прицепов и полуприцепов), открытые прилавки внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
– торговля непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ. Перечень таких товаров (при торговле которыми в указанных местах необходимо применять ККТ) утвержден Распоряжением Правительства РФ № 698-р от 14 апреля 2017 г. Например, ККТ необходимо применять при торговле электрическим оборудованием, мебелью, музыкальными инструментами. Однако в связи с тем, что до внесения изменений в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. (до 15 июля 2016 года) обязанности по применению ККТ при расчетах за непродовольственные товары в указанных местах торговли установлено не было, данные положения действуют с отсрочкой до 1 июля 2018 года, в том числе для плательщиков ЕНВД (ч. 9 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма Минфина России № 03-01-15/36249 от 9 июня 2017 г., ФНС России № ЕД-4-20/8279 от 28 апреля 2017 г.);

– разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в т. ч. защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом);

– торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;

– торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;

– прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;

– ремонт и окраска обуви;

– изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;

– присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;

– реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;

– вспашка огородов и распиловка дров;

– услуги носильщиков на ж/д вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

– сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому ИП на праве собственности.

Подтверждение: п. 2, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., письмо Минфина России № 03-01-15/10493 от 22 февраля 2017 г.;

2) расчеты проводятся с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);

3) организация (ИП) расположена в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном региональными властями, и не использует автоматическое устройство для расчетов, а также не занимается торговлей подакцизными товарами. При этом такие организации (ИП) вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер и ряд других реквизитов, установленных для кассового чека, и подписанного лицом, выдавшим этот документ (п. 3, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).
Ознакомиться со списком таких местностей можно в таблице "Касса. Регионы, где утверждены перечни отдаленных и труднодоступных местностей".
Правила выдачи и учета таких документов утверждены Постановлением Правительства РФ № 296 от 15 марта 2017 г. Например, такой документ можно заполнять рукописным способом или с использованием компьютера (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 296 от 15 марта 2017 г.). Учет выданных документов нужно вести в журнале по их порядковому номеру и дате расчета (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 296 от 15 марта 2017 г.). При этом в указанном постановлении не содержится правил о выдаче документа при расчетах через Интернет без фактического предъявления карты (для считывания);

4) расчеты проводят аптечные организации в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, или обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации. При этом они не должны использовать автоматическое устройство для расчетов, а также заниматься торговлей подакцизными товарами (п. 5, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). В отношении аптечных организаций, находящихся вне фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов, расположенных в сельских населенных пунктах, особых условий (исключений) в целях применения ККТ не установлено (письмо Минфина России № 03-01-15/28075 от 5 мая 2017 г.);

5) расчеты проводят религиозные организации за услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также реализацию предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ (п. 6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

Для организаций (ИП) в отдаленных от сетей связи местностях, отвечающих определенным критериям, возможно применение новой ККТ (соответствующей новым требованиям законодательства о ККТ) без обязательного заключения договора с оператором фискальных данных и онлайн-передачи данных в налоговую инспекцию. В такой ситуации покупателю достаточно выдать чек (БСО), распечатанный в бумажном виде, с указанием большинства обязательных реквизитов, предусмотренных для данных фискальных документов, кроме тех, которые относятся к онлайн-передаче.
Подтверждение:
п. 6 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., п. 2 ст. 1.2, п. 7 ст. 2, п. 2 ст. 4.7, п. 3 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., письмо Минфина России № 03-01-15/12214 от 3 марта 2017 г.
Перечень территорий, которые относятся к отдаленным от сетей связи местностям, определяется региональными властями (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Критерием отнесения территорий к таковым является численность населения в населенном пункте не более 10 тыс. человек (п. 1 Приказа Минкомсвязи России № 616 от 5 декабря 2016 г.). Ознакомиться со списком таких местностей можно в таблице "Касса.
Регионы, где утверждены перечни местностей, удаленных от сетей связи". Неутверждение региональными властями соответствующего перечня местностей, удаленных от сетей связи, свидетельствует о том, что в конкретном субъекте РФ отсутствуют такие местности (письмо ФНС России № ЕД-4-20/1435 от 27 января 2017 г.).

Кроме того, до 1 июля 2018 года вправе не применять ККТ:
– ИП на ПСН, организации (ИП) на ЕНВД – если выдают в старом порядке по требованию покупателя (клиента) документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), за исключением оказания услуг населению;

– организации (ИП), оказывающие услуги населению (в т. ч. плательщики ЕНВД и (или) ПСН), – если выдают бланк строгой отчетности (БСО) в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) (письмо ФНС России № ЕД-4-20/20179 от 25 октября 2016 г.).

Принадлежность к услугам, которые оказываются населению, определяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2 (ОК 029-2014)) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2 (ОК 034-2014)) (письма Минфина России № 03-01-15/56670 от 4 сентября 2017 г., № 03-01-15/7511 от 10 февраля 2017 г.). При этом услуги населению в новых классификаторах не выделены в отдельную группировку. В связи с этим плательщик вправе воспользоваться Приказом Росстата № 244 от 23 мая 2016 г., которым на основе ОКВЭД 2 и ОКПД 2 утверждены собирательные классификационные группировки "Платные услуги населению". Кроме того, поскольку перечень услуг в ОКПД 2 является открытым (некоторые услуги отнесены к прочим), то в случае, когда услуги прямо не поименованы в ОКПД 2 как услуги населению, но фактически относятся к таковым, при их оказании плательщик вправе применять БСО;

– организации (ИП), у которых обязанность применять ККТ возникла только с введением новой редакции закона. К таким можно отнести, например, интернет-магазины при онлайн-расчетах в ряде случаев;

– организации (ИП), которые ведут торговлю с использованием торговых автоматов (письмо Минфина России № 03-01-15/32703 от 6 июня 2016 г.).
Подтверждение: ч. 7-9, 11 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма Минфина России № 03-01-15/64226 от 2 ноября 2016 г., № 03-11-10/38206 от 30 июня 2016 г.

Данные правила применяются в том числе при продаже алкогольной продукции (абз. 10 п. 10 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г.).

К случаям, когда организация (индивидуальный предприниматель) может не применять ККТ, не относится неисправность техники.

Для того, чтобы режим работы объекта торговли не был нарушен (прерван), допускается, например:

– применять резервный кассовый аппарат (письмо ФНС России по г. Москве № 17-15/022525 от 11 марта 2011 г.);

Если есть необходимость в применении резервной ККТ по разным адресам, то можно обратиться в свою налоговую инспекцию и уточнить, возможна ли такая регистрация с пометкой "резерв" (письмо ФНС России по г. Москве № 17-15/022525 от 11 марта 2011 г.). Однако даже при положительном ответе в такой ситуации для организации не исключено привлечение к ответственности за применение ККТ с нарушением порядка и условий ее регистрации. Объясняется это тем, что, исходя из требований законодательства, при регистрации ККТ в заявлении необходимо указать адрес и место применения ККТ (при расчете в сети Интернет – адрес сайта организации (ИП)).


взять в аренду ККТ при условии последующей регистрации кассового аппарата в налоговой инспекции (письмо ФНС России № ЕД-4-20/9431 от 19 мая 2017 г.).


Другие вопросы по теме

Касса 20