Эксперт онлайн
×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакция: 10.01.2020 – 16.01.2020 | Перейти в действующую
Экспертное заключение

Обязательная маркировка товаров – что важно знать?

Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке, становится все больше. А это значит, что всем участникам продажи товаров, подлежащих такой идентификации, требуется организовать электронный документооборот с контрагентами с применением информационной системы маркировки. Для этого понадобятся в том числе дополнительные затраты денег и времени.

В связи с этим мы подготовили обзор самых важных моментов по данной теме, которые нужно знать.

Система маркировки

В целях защиты жизни и здоровья граждан, повышения уровня безопасности с 2017 года началось создание системы маркировки и прослеживаемости товаров.

Для этих целей утверждены:
– Модель функционирования системы маркировки товаров средствами идентификации в России (Распоряжение Правительства РФ № 791-р от 28 апреля 2018 г.);
– Система маркировки товаров в государствах – членах ЕАЭС с целью обеспечения законного оборота (Соглашение о маркировке товаров в ЕАЭС (заключено в г. Алматы 2 февраля 2018 г.), Распоряжение Правительства РФ № 792-р от 28 апреля 2018 г.);
– Концепция создания и функционирования в России системы маркировки и прослеживаемости движения товаров (Распоряжение Правительства РФ № 2963-р от 28 апреля 2018 г.).

Согласно Концепции маркировка представляет собой комплекс мероприятий по идентификации товара с помощью нанесения средства идентификации или контрольного (идентификационного) знака. Целями "закодирования" товаров является обеспечение их прослеживаемости при движении по товаропроводящей сети, противодействие производству и обороту контрафактной и фальсифицированной продукции.

Требования, касающиеся маркировки товаров, затрагивают практически всех субъектов бизнеса. Они распространяются на производителей, импортеров, а также оптовых и розничных продавцов.

Как последовательность действий система маркировки предусматривает:

– идентификацию каждой единицы товара путем присвоения товарам уникальных кодов;

– регистрацию в информационной системе всех звеньев торговой цепи от производства или ввоза в Россию до расчета за товар с применением ККТ или иного вывода из оборота.

Обратите внимание: при продаже маркированных товаров необходимо применять специальную ККТ. В частности, такая касса должна обеспечивать:
– возможность формирования данных о маркированных товарах в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара в электронной форме;
– их шифрование и передачу оператору системы маркировки "Честный знак" через оператора фискальных данных.
Исключение – организации (ИП), расположенные в отдаленных или труднодоступных местностях. Они обязаны осуществлять проверку достоверности кодов маркировки таких товаров с использованием ККТ, которая содержит фискальный накопитель, обеспечивающий самостоятельную проверку достоверности кодов маркировки.
Подтверждение: п. 6.1 ст. 1.2, п. 1.1 ст. 4 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Вместе с тем продавцы маркированных товаров вправе применять "старую" ККТ, не соответствующую указанным требованиям, пока не закончится срок действия ключей фискального признака (п. 8.1 ст. 1.2, п. 2.1 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., Информация ФНС России от 19 ноября 2019 г.);

– взимание платы за единицу кода маркировки товара при его генерации;

– возможность проверки конечным потребителем подлинности промаркированного товара.

Какие товары участвуют в системе обязательной маркировки?

До 2019 года обязательная маркировка (в рамках пилотных проектов) была введена для алкогольной продукции и меховых изделий. Для сбора сведений об алкоголе предназначена Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС), которую курирует Росалкогольрегулирование. Для сведений о меховых изделиях – сначала информационная система "Маркировка", курируемая налоговым ведомством. Однако с 1 июня 2019 года функции оператора информационного ресурса маркировки меха исполняет ООО "Оператор-ЦРПТ" (Информация ФНС России от 29 мая 2019 г.).
Подтверждение: п. 2 ст. 12 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г., Правила, утв. Постановлением Правительства № 787 от 11 августа 2016 г.

В 2019 году список товаров для маркировки расширен. Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, утвержден Распоряжением Правительства РФ № 792-р от 28 апреля 2018 г. Так, обязательная маркировка введена:

– с 1 июля 2019 года (1 июля 2020 года) – для некоторых видов табачной продукции.

При этом переход на новые правила оборота табачной продукции проходит в несколько этапов:
– до 1 июля 2019 года было разрешено вводить в оборот и продавать в розницу немаркированные сигареты (код по ТН ВЭД ЕАЭС – 2402 20 900 0, код по ОКПД 2 – 12.00.11.130) и папиросы (код по ТН ВЭД ЕАЭС – 2402 20, код по ОКПД 2 – 12.00.11.140);
– с 1 июля 2019 года производители и импортеры должны вводить в оборот, а розничные торговцы – продавать только маркированные сигареты и папиросы. Сведения об этих товарах нужно передать в Информационную систему мониторинга оборота табачной продукции;
– производить и ввозить другие виды табачной продукции (например, сигары, сигариллы, табак для кальяна) можно без специальной маркировки вплоть до 1 июля 2020 года.
Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 224 от 28 февраля 2019 г.;

– с 1 октября 2019 года (1 июля 2020 года) – для лекарственных препаратов.

С 1 октября 2019 года обязательной маркировке подлежат лекарства из перечня высокозатратных нозологий. При этом лица, участвующие в обороте таких медикаментов, должны были зарегистрироваться в системе мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения с 1 июля по 8 июля 2019 года либо в течение семи календарных дней со дня возникновения факта деятельности, связанной с обращением лекарственного препарата.
Для остальных участников фармрынка обязательная маркировка вводится с 1 июля 2020 года. Соответственно, до этой даты им необходимо пройти регистрацию в системе мониторинга движения лекарственных препаратов.
При подключении к системе следует руководствоваться Инструкцией, приложенной к письму Росздравнадзора № 01и-1269/19 от 20 мая 2019 г.
Подтверждение: ч. 7.1, 12 ст. 67 Федерального закона № 61-ФЗ от 12 апреля 2010 г., Постановление Правительства РФ № 1557 от 14 декабря 2018 г.;

– с 1 декабря 2019 года – для духов и туалетной воды, шин, покрышек пневматических резиновых, одежды из натуральной или композиционной кожи, женских блузок, блуз и блузонов машинного или ручного вязания из трикотажа, верхней одежды, белья (постельного, столового, туалетного и кухонного), фотокамер, фотовспышек и ламп-вспышек.

Правила маркировки духов и туалетной воды утверждены Постановлением Правительства РФ № 1957 от 31 декабря 2019 г. (действуют с 10 января 2020 года).
Участникам оборота данной продукции нужно учитывать следующее. Они должны зарегистрироваться в информационной системе мониторинга "Честный знак" до 31 марта 2020 года (включительно). Те, кто участвовал в эксперименте по маркировке духов и туалетной воды, автоматически считаются зарегистрированными в системе, им только нужно при необходимости подать недостающие сведения или актуализировать имеющиеся. Сделать это необходимо в тот же срок – не позднее 31 марта 2020 года. Новые участники регистрируются в течение семи календарных дней со дня возникновения факта деятельности, связанной с обращением указанной продукции.
Обязательно направлять сведения о маркировке парфюмерной продукции, ее вводе в оборот, обороте и выводе из оборота в систему "Честный знак" нужно с 1 октября 2020 года.
При наличии по состоянию на 1 октября 2020 года нереализованной парфюмерной продукции, введенной в оборот до указанной даты, ее реализацию без маркировки средствами идентификации можно производить до 30 сентября 2021 года.
Подтверждение: пп. "а", "д", "е" п. 2, п. 3, 4 Постановления Правительства РФ № 1957 от 31 декабря 2019 г.

Правила маркировки шин утверждены Постановлением Правительства РФ № 1958 от 31 декабря 2019 г. (действуют с 10 января 2020 года).
Участникам оборота данной продукции нужно учитывать следующее. Они должны зарегистрироваться в информационной системе мониторинга "Честный знак" в течение семи календарных дней со дня возникновения факта деятельности, связанной с обращением указанной продукции. Те, кто участвовал в эксперименте по маркировке шин, автоматически считаются зарегистрированными в системе, им только нужно при необходимости подать недостающие сведения или актуализировать имеющиеся. Сделать это необходимо в срок не позднее 31 марта 2020 года.
Сроки обязательного направления участниками сведений о маркировке шин, их вводе в оборот, обороте и выводе из оборота в систему "Честный знак" приведены в абз. 6-8 п. 2 Постановления Правительства РФ № 1958 от 31 декабря 2019 г. (например, производители и импортеры должны это делать с 1 ноября 2020 года).
При наличии по состоянию на 15 декабря 2020 года нереализованных шин, введенных в оборот до 1 ноября 2020 года, произвести их маркировку и предоставить сведения в систему мониторинга "Честный знак" необходимо в срок до 1 марта 2021 года.
Произвести маркировку и предоставить сведения в систему мониторинга "Честный знак" о шинах, ввезенных в Россию после 1 ноября 2020 года, но приобретенных до данной даты, нужно в срок до 15 декабря 2020 года.
На территории России ввод в оборот шин без нанесения на них средств идентификации и передачи сведений в систему мониторинга, приобретение немаркированных шин непосредственно у производителей и импортеров, а также вывод из оборота маркированных шин без передачи сведений в систему "Честный знак" в соответствии с данными правилами допускается до 1 ноября 2020 года.
Оборот и вывод из оборота немаркированных шин на территории России допускается до 15 декабря 2020 года.
Подтверждение: п. 2, 4, 6, 7 Постановления Правительства РФ № 1958 от 31 декабря 2019 г.

Правила маркировки товаров легкой промышленности утверждены Постановлением Правительства РФ № 1956 от 31 декабря 2019 г. (действуют с 9 января 2020 года).
Они должны зарегистрироваться в информационной системе мониторинга "Честный знак" в течение семи календарных дней со дня возникновения факта деятельности, связанной с обращением указанной продукции. Те, кто участвовал в эксперименте по маркировке товаров легкой промышленности, автоматически считаются зарегистрированными в системе, им только нужно при необходимости подать недостающие сведения или актуализировать имеющиеся. Сделать это необходимо в срок не позднее 31 января 2020 года.
Обязательно направлять сведения о маркировке товаров легкой промышленности, их вводе в оборот, обороте и выводе из оборота в систему "Честный знак" нужно с 1 января 2021 года, однако если средства идентификации уже наносятся, то по желанию сведения могут передаваться с 9 января 2020 года.
При наличии по состоянию на 1 января 2021 года нереализованной продукции, введенной в оборот до указанной даты, произвести ее маркировку и предоставить сведения в систему мониторинга "Честный знак" необходимо в срок до 1 февраля 2021 года.
Произвести маркировку и предоставить сведения в систему мониторинга "Честный знак" о товарах легкой промышленности, ввезенных в Россию после 1 января 2021 года, но приобретенных до данной даты, нужно в срок до 1 февраля 2021 года.
На территории России ввод в оборот товаров легкой промышленности без маркировки и передачи сведений в систему "Честный знак", а также оборот и вывод из оборота немаркированных товаров легкой промышленности допускаются до 1 января 2021 года.
Подтверждение: пп. "а", "д", "е", "ж" п. 2, п. 3, 4, 6 Постановления Правительства РФ № 1956 от 31 декабря 2019 г.

Правила маркировки фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек утверждены Постановлением Правительства РФ № 1953 от 31 декабря 2019 г. (действуют с 9 января 2020 года).
Участники оборота данной продукции должны учитывать следующее. Они обязаны зарегистрироваться в информационной системе мониторинга "Честный знак" до 29 февраля 2020 года (включительно). Те, кто участвовал в эксперименте по маркировке фототоваров, автоматически считаются зарегистрированными в системе, им только нужно при необходимости подать недостающие сведения или актуализировать имеющиеся. Сделать это необходимо в тот же срок – не позднее 29 февраля 2020 года. Новые участники регистрируются в течение семи календарных дней со дня возникновения факта деятельности, связанной с обращением указанной продукции.
Обязательно направлять сведения о маркировке фототоваров, их вводе в оборот, обороте и выводе из оборота в систему "Честный знак" нужно с 1 октября 2020 года, однако если средства идентификации уже наносятся, то по желанию сведения могут передаваться с 9 января 2020 года.
При наличии по состоянию на 1 октября 2020 года нереализованных фототоваров, введенных в оборот до указанной даты, произвести их маркировку и предоставить сведения в систему мониторинга "Честный знак" необходимо в срок до 1 декабря 2020 года.
Произвести маркировку и предоставить сведения в систему мониторинга "Честный знак" о фототоварах, ввезенных в Россию после 1 октября 2020 года, но приобретенных до данной даты, необходимо в срок до 1 ноября 2020 года.
Подтверждение: пп. "а", "д", "е", "ж" п. 2, п. 4 Постановления Правительства РФ № 1953 от 31 декабря 2019 г.

– с 1 марта 2020 года – для обуви.

Участникам оборота обувной продукции необходимо учитывать следующее. Они должны были зарегистрироваться в информационной системе мониторинга "Честный знак" до 30 сентября 2019 года (включительно). Те, кто участвовал в эксперименте по маркировке обуви, автоматически считаются зарегистрированными в системе, им только нужно при необходимости подать недостающие сведения или актуализировать имеющиеся. Сделать это надо было в тот же срок – не позднее 30 сентября 2019 года. Новые участники регистрируются в течение семи календарных дней со дня возникновения факта деятельности, связанной с обращением обуви. При этом в обязательном порядке маркировать обувь и направлять сведения в систему "Честный знак" нужно с 1 марта 2020 года, однако если средства идентификации уже наносятся, то по желанию сведения могли передаваться уже с 1 октября 2019 года.
При наличии по состоянию на 1 марта 2020 года нереализованной обуви, введенной в оборот до указанной даты, произвести ее маркировку и предоставить сведения в систему мониторинга "Честный знак" необходимо в срок до 1 мая 2020 года.
Подтверждение: пп. "а", "д", "е" п. 2, п. 4 Постановления Правительства РФ № 860 от 5 июля 2019 г.

В отношении молочной продукции срок введения обязательной маркировки установлен 1 июня 2020 года (Изменения, утв. Распоряжением Правительства РФ № 2647-р от 8 ноября 2019 г.).

Позднее маркировать свою продукцию обяжут производителей и импортеров пива, а до конца 2021 года в России планируется ввести систему маркировки коров, лошадей, оленей, коз и овец.

При этом для подготовки к обязательной маркировке товаров предварительно проводятся эксперименты по добровольной маркировке. В частности, такая возможность есть у тех, кто занимается реализацией товаров, указанных в таблице.

Наименование товара Сроки проведения эксперимента Основание

Молочная продукция, выработанная из пастеризованного, ультрапастеризованного, стерилизованного, ультравысокотемпературно-обработанного молока и (или) пастеризованных, ультрапастеризованных, стерилизованных, ультравысокотемпературно-обработанных молочных продуктов, изготовленных промышленным способом и упакованных в потребительскую тару

С 15 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года

Постановление Правительства РФ № 836 от 29 июня 2019 г.

Кресла-коляски, которые относятся к медицинским изделиям

С 1 сентября 2019 года по 1 июня 2021 года

Постановление Правительства РФ № 1028 от 7 августа 2019 г.

Велосипеды и велосипедные рамы

С 16 сентября 2019 года по 31 мая 2020 года

Постановление Правительства РФ № 1183 от 11 сентября 2019 г.

Отдельные виды табачной продукции, подлежащие
обязательной маркировке с 1 июля 2020 года

С 1 октября 2019 года по 30 июня 2020 года

Постановление Правительства РФ № 1251 от 26 сентября 2019 г.


Как маркировать?

Оператора системы маркировки определяет Правительство РФ. Им назначен Центр развития перспективных технологий (ЦРПТ) (Распоряжение Правительства РФ № 620-р от 3 апреля 2019 г.).

ЦРПТ занимается реализацией Единой национальной системы цифровой маркировки и прослеживаемости товаров "Честный знак". Также он самостоятельно генерирует код маркировки, обеспечивает его защиту, разрабатывает и эксплуатирует платформу системы. Центр работает над созданием единого каталога товаров, занимается локализацией производства оборудования для маркировки. Каталог будет интегрирован с информационными системами различных ведомств, в частности Россельхознадзора, Росаккредитации, Роскачества, ФНС России. Покупатели могут скачать мобильное приложение "Честный знак" в App Store и Google Play и пользоваться им для считывания сведений о маркированном товаре.

Процесс маркировки товаров предусматривает следующие этапы.

1. Сначала всем участникам необходимо зарегистрироваться в единой системе "Честный знак". Для этого нужно иметь усиленную квалифицированную электронную подпись. Использование такой подписи будет необходимо и в дальнейшем (например, для подписания и передачи в систему электронных передаточных документов, оформленных при перемещении товара). Но покупать отдельный ключ для того, чтобы работать с маркировкой, необязательно. Те, кто ранее уже использовал усиленную квалифицированную электронную подпись для участия в торгах, для электронного документооборота или для сдачи отчетности, могут использовать эту подпись и для целей маркировки.

2. Производитель или импортер направляет оператору системы "Честный знак" заявку на получение кодов маркировки, в которой нужно указать сведения о коде товара и количество кодов маркировки. В кодах отражена исчерпывающая информация о товаре: место, дата и время производства, срок годности, процесс перехода от собственника к собственнику, дата и место продажи и т.д.

Заявки направляются через устройства регистрации эмиссии. Для этого нужно предварительно заключить с ЦРПТ договоры об оказании услуг по предоставлению кодов маркировки и о предоставлении устройств регистрации эмиссии и их обслуживании. Можно будет выбрать, как получить эти устройства: оператор передаст их непосредственно организации (ИП) или откроет к ним удаленный доступ.

3. После этого необходимо нанести коды маркировки в машиночитаемой форме на товары, их упаковку или на другой материальный носитель. Сделать это нужно там, где производятся, упаковываются, переупаковываются или хранятся товары. При этом импортеры должны нанести марки еще до прибытия товара на таможенную территорию России.

До ввода товара в оборот нужно направить сведения о нанесении маркировки в систему "Честный знак". Если этого не сделать или передать информацию неправильно, товары будут считаться немаркированными. Направлять информацию можно самостоятельно или через посредников с использованием личного кабинета в системе "Честный знак". Чтобы получить к нему доступ, нужно зарегистрироваться. В случае, если какие-то коды остались неиспользованными, производитель или импортер должен сообщить об этом оператору "Честного знака".

4. При отгрузке создаются первичные электронные документы (например, УПД), в которых должны быть отражены коды, присвоенные товарам. Производитель или импортер подписывает электронную "первичку" усиленной квалифицированной электронной подписью и передает в систему маркировки.

Передавать и принимать первичные документы с кодами маркировки товара все участники должны в электронном виде. Система юридически значимого электронного документооборота нужна всем, кто отгружает и (или) принимает маркированные изделия. Обойтись бумажными документами не получится, потому что каждый документ нужно в онлайн-режиме передать в информационную систему. Производителям и оптовикам электронный документооборот (ЭДО) нужен, чтобы обмениваться первичными документами. Торговым точкам – чтобы принять документы от поставщика. Только получив электронный документ, система сможет зафиксировать передачу права собственности на товар, помеченный уникальным кодом. Для этого необходимо заключить договор с оператором ЭДО, а если такой договор уже есть, то следует узнать, модернизировал ли оператор программу с учетом новых требований, и уточнить, как ее настроить.

5. Организация (ИП) при получении товара подписывает первичный документ своей усиленной квалифицированной электронной подписью. Система маркировки фиксирует, что продукция перешла к новому собственнику. Если новый владелец перепродает товар, то при отгрузке он формирует еще один электронный первичный документ с кодом, который ранее был присвоен этому товару, и также подписывает документ усиленной квалифицированной электронной подписью. Получатель при приемке ставит свою электронную подпись – и так далее, пока продукция не поступит в розничную продажу.

6. После попадания товаров в розничную продажу необходимо, чтобы онлайн-касса и установленное на ней программное обеспечение позволяли пересылать оператору фискальных данных сведения о продажах маркированной продукции. То есть она должна формировать и отправлять оператору фискальных данных кассовый чек с кодом маркировки товара. Оператор направляет данные сведения в налоговую инспекцию и в информационную систему маркировки. Чтобы сведения о коде товара из онлайн-кассы попали в систему мониторинга, продавцу нужно заключить дополнительный договор с оператором фискальных данных. Если окажется, что код в системе не значится, продажа будет заблокирована. Если код будет обнаружен и продажа состоится, система маркировки зафиксирует, что соответствующая товарная единица выведена из оборота.

Установлен дополнительный реквизит кассового чека и бланка строгой отчетности (БСО) – "код товара" (Постановление Правительства РФ № 174 от 21 февраля 2019 г.). Этот реквизит предназначен для товаров, подлежащих обязательной маркировке. В нем нужно будет указывать специальный код идентификации.
Требования по указанию "кода товара" в чеке или БСО подлежат применению по истечении трех месяцев после вступления в силу правового акта о введении обязательной маркировки в отношении того или иного товара (пп. "в" п. 1 Постановления Правительства РФ № 174 от 21 февраля 2019 г.).

Производителям, импортерам и оптовикам онлайн-кассы для целей маркировки товаров не нужны (при условии, что у них нет расчетов с гражданами).

7. В момент розничной продажи кассиру необходимо отсканировать код с марки, нанесенной на товар, при помощи 2D-сканера, который пересылает информацию оператору фискального документооборота. Соответственно, розничным продавцам товара необходимо приобрести 2D-сканер и подключиться к оператору фискальных данных, сведения от которого поступают в информационную систему маркировки.

Обязанности сканировать товар при приемке на сегодняшний день нет. Однако оптовики и розничные торговцы могут это делать по своей инициативе, чтобы проконтролировать наличие товара в поступившей партии. Также сканирование позволит каждому участнику оборота провести инвентаризацию на складе и убедиться, что товар, отраженный в учетной системе компании, числится за этой компанией в информационной системе маркировки. По этой причине 2D-сканер пригодится не только в рознице, но и оптовикам, производителям и импортерам.

8. Каждый покупатель сможет проверить легальность маркированного товара с помощью бесплатного мобильного приложения "Честный знак", которое будет доступно в App Store и Google Play. Приложение считывает QR-код с чипа и в течение нескольких секунд выдает на экране информацию с результатом проверки и описанием товара. Если покупатель увидит расхождения в сведениях о товаре с информацией в системе маркировки или не найдет информации о проверяемом товаре, то он сможет направить сообщение о нарушении прямо из приложения.

Как отражать в учете?

Бухучет

Учет расходов на маркировку товаров зависит от вида деятельности организации и порядка учета расходов, предусмотренного ее учетной политикой для целей бухучета.

Для производственных организаций затраты на маркировку продукции (например, на приобретение кодов маркировки, недорогого оборудования, на услуги доступа к системе маркировки и прочие) относятся на ее себестоимость.

Для учета затрат на производство (продажу) используются, в частности, следующие счета: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 44 "Расходы на продажу" (например, производитель наносит маркировку на складе готовой продукции). При этом все затраты на производство продукции собираются по дебету счета 20. Прямые и косвенные расходы учитываются по-разному. В зависимости от того, какие затраты на маркировку списываются, они учитываются либо в составе прямых, либо в составе косвенных расходов.

Для организаций, занимающихся торговой деятельностью, действующее законодательство допускает два способа учета расходов на предпродажную подготовку товара: в фактической себестоимости приобретенных товаров или в расходах на продажу. Организации необходимо выбрать наиболее удобный для нее способ и закрепить его применение в учетной политике для целей бухучета.

При этом каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичными учетными документами по формам, которые организация утвердила в учетной политике для целей бухучета (ч. 1, 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). Исключение – документы, для которых применение унифицированных форм установлено нормативно-правовыми актами, не относящимися к сфере бухучета. В данном случае подтверждающими документами могут являться договор с ЦРПТ об оказании услуг по предоставлению кодов маркировки и о предоставлении устройств регистрации эмиссии и их обслуживании, акты, счета, накладные и т.д.

Налог на прибыль

Организация при расчете налога на прибыль вправе учитывать затраты на маркировку (например, на приобретение кодов маркировки, недорогого оборудования, на услуги доступа к системе маркировки и прочие), если понесенные расходы отвечают требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, а именно являются экономически оправданными и документально подтвержденными.

Например, расходы по плате за создание кода идентификации, затраты на приобретение недорогого оборудования и расходных материалов, необходимых для маркировки товаров и работы с информационной системой маркировки, отвечают критериям материальных расходов и учитываются по правилам ст. 254 Налогового кодекса РФ.

В случае приобретения дорогостоящего оборудования и признания его основным средством расходы списываются через амортизацию с учетом метода начисления, предусмотренного учетной политикой.

Нематериальные расходы (расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и другие подобные затраты) следует учитывать в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25-26, 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Учет происходит в общем порядке в зависимости от применяемого метода учета: метода начисления или кассового метода (ст. 272-273 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: письмо ФНС России № БА-4-19/11521 от 16 июня 2017 г.

НДС

Входной НДС по затратам, связанным с маркировкой товаров, плательщики НДС могут принять к вычету при соблюдении определенных условий.

Единый налог при УСН

Порядок учета расходов при расчете единого налога при УСН зависит прежде всего выбранного организацией объекта налогообложения.

Организации с объектом налогообложения в виде доходов по общему правилу расходы при расчете единого налога не учитывают (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Порядок признания расходов при расчете единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами зависит от вида расходов.

К примеру, в составе расходов на УСН могут быть учтены:
– материальные затраты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);
– расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров (пп. 26 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);
– расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);
– расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, на УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на маркировку также можно учесть при соблюдении определенных условий.

Предусмотрена ли ответственность за отсутствие маркировки?

За отсутствие маркировки предусмотрена ответственность (ст. 15.12 КоАП РФ).

В случае выявления факта нарушений правил маркировки проверяющие из контролирующих ведомств (в частности, Роспотребнадзора) могут через суд привлечь должностное лицо организации (например, руководителя) или ИП к ответственности в виде штрафа от 5000 руб. до 10 тыс. руб. Для самой организации штраф составит более крупную сумму – от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб. При этом товар конфискуется.

В случае продажи неидентифицированного товара штраф составит:
– для физического лица – от 2000 руб. до 4000 руб.;
– для должностного лица – от 5000 руб. до 100 тыс. руб.;
– для юридического лица – от 50 тыс. руб. до 300 тыс. руб.
При этом товар также конфискуется.

Подтверждение: п. 63-64, 66 ч. 2 ст. 28.3, ч. 1 ст. 23.1, ч. 1-2 ст. 15.12 КоАП РФ.

Те же деяния, совершенные в крупном или особо крупном размере (2 250 000 руб. и 9 млн руб. соответственно) подпадают под действие ст. 171.1 Уголовного кодекса РФ. Такое нарушение грозит виновному лишением свободы до шести лет.


Другие вопросы по теме