×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Должен уплачивать:
– налоги (сборы) и взносы, от которых не освобожден в связи с применением ПСН;
– налоги, по которым является налоговым агентом (независимо от того, что от обязанности по их уплате как налогоплательщик он освобожден);
– налоги в рамках иных режимов налогообложения, если индивидуальный предприниматель совмещает применение ПСН с ними.
Применение ПСН (оплата патента) предусматривает освобождение от следующих налогов (сборов):
– НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой в рамках ПСН);
– налога на имущество физических лиц (в отношении недвижимого имущества, используемого для ведения деятельности на ПСН).
Исключение: индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты налога в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, если такие объекты включены в перечень, предусмотренный п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ;
– НДС (в отношении операций в рамках деятельности на ПСН), за исключением следующих случаев:
– ввоз товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 10 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
– выставление контрагенту счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).
Соответственно, индивидуальный предприниматель при переходе на ПСН с ОСНО обязан в общем порядке восстановить суммы НДС, принятые к вычету, по имуществу, которое будет использоваться в рамках деятельности на ПСН (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ);
Все остальные налоги (сборы), от уплаты которых плательщик ПСН не освобожден, при возникновении соответствующих объектов налогообложения плательщики ПСН рассчитывают и уплачивают в бюджет в общем порядке, в частности:
– сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– госпошлину;
– водный налог;
– транспортный налог;
– земельный налог.
Кроме того, применение ПСН не освобождает индивидуального предпринимателя от обязанностей налогового агента по НДС и НДФЛ независимо от того, что от обязанности по их уплате как налогоплательщик он освобожден (ст. 161, 226 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 10, 11, 12 ст. 346.43, п. 2 ст. 411 Налогового кодекса РФ.
Также индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, не освобождается от уплаты:
– взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (если является работодателем (нанимателем) – в отношении облагаемых выплат гражданам) (пп. "б" п. 1, п. 2 ч. 1 ст. 5, п. 3 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.). Причем с 2014 года для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН (а именно – тех, которые не ведут виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ) и производящих выплаты гражданам, установлены пониженные тарифы страховых взносов (п. 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.). В то же время индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1.1, 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.);
– взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если является работодателем (нанимателем) – в отношении облагаемых выплат гражданам) (ст. 3, п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Если индивидуальный предприниматель совмещает применение ПСН с другими режимами налогообложения, то за ним сохраняется также обязанность по уплате налогов в рамках данных режимов.