Каков срок уплаты авансовых платежей по единому налогу, единого налога и минимального налога?

Предусмотрены общие (федеральные) сроки уплаты, которые различаются для организаций и ИП, а также зависят от того, продолжает плательщик применять УСН или рассчитывается с бюджетом перед переходом на иной режим налогообложения.

Внимание! Для мобилизованных граждан (в т. ч. ИП) и организаций, чьи единственные учредители – руководители мобилизованы, действуют "налоговые каникулы".

Обычные сроки уплаты

Для авансовых платежей – не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом, а именно:
– не позднее 28 апреля текущего года – за I квартал текущего года;
– не позднее 28 июля текущего года – за полугодие текущего года;
– не позднее 28 октября текущего года – за девять месяцев текущего года.
Подтверждение: п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.

Единый (минимальный) налог при УСН, как правило, нужно перечислить:
– организациям – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом);
– индивидуальным предпринимателям – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Подтверждение: п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.

Если крайний срок уплаты приходится на день, признаваемый законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим, то перечислить платеж в бюджет нужно в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Спецсроки для ряда ситуаций

Особые сроки уплаты налога установлены для следующих случаев:

– при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, – тогда налог нужно перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.

Дата прекращения предпринимательской деятельности указывается в уведомлении по форме № 26.2-8, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г., которое должно быть представлено в налоговую инспекцию в срок не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 7 ст. 346.21, п. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ);

– при принудительном переходе с УСН в результате нарушения требований, предусмотренных для применения спецрежима (организациями, ИП), – тогда налог необходимо уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН (абз. 1 п. 7 ст. 346.21, п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).

В отношении сроков расчета с бюджетом в случае утраты статуса организации (например, при добровольной ликвидации ООО или АО) или индивидуального предпринимателя вопрос законодательно не урегулирован.

Однако целесообразно учитывать тождественный порядок представления отчетности в указанных случаях. Согласно ему ИП, утратившие свой статус, вправе следовать общим срокам, а организации – особым, как при прекращении деятельности на спецрежиме, но с учетом даты исключения из ЕГРЮЛ.

Например, ИП, прекративший деятельность в середине года, должен уплатить авансовый платеж в установленный срок по итогам отчетного периода, в котором деятельность прекращена.

В этих ситуациях также учитывается правило переноса сроков уплаты при совпадении с выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем.

Другие вопросы по теме