Эксперт онлайн
×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Действует
Редакции
  • с 01.01.2018 по н.в.

Основные изменения законодательства, которые нужно учесть в работе в III квартале 2018 года

С июля 2018 года

Снижены ставки акциза на бензин, дизельное топливо и средние дистилляты (п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 3 Федерального закона № 199-ФЗ от 19 июля 2018 г.)

На период с 1 июня по 31 декабря 2018 года включительно установлены следующие пониженные ставки акциза:
– на бензин класса 5 – 8213 руб./т;
– на дизельное топливо – 5665 руб./т;
– на средние дистилляты – 6665 руб./т.
Подтверждение: п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ.

Поправки, внесенные в п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ, вступили в силу 19 июля 2018 года, но распространяются на операции, совершенными с 1 июня 2018 года, то есть действуют "задним" числом (п. 4 ст. 3 Федерального закона № 199-ФЗ от 19 июля 2018 г.). В связи с этим в случае совершения с 1 июня до 19 июля сделок с указанными подакцизными товарами следует произвести перерасчет акциза исходя из указанных ставок акциза

Утвержден перечень сырьевых товаров (Постановление Правительства РФ № 466 от 18 апреля 2018 г.)

При экспорте сырьевых товаров принять НДС к вычету можно в момент определения налоговой базы (в т. ч. предварительно восстановленный налог по этим товарам).

К сырьевым товарам относятся:
– минеральные продукты;
– продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
– древесина и изделия из нее;
– древесный уголь;
– жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
– драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Коды видов таких товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД) утверждены Постановлением Правительства РФ № 466 от 18 апреля 2018 г., которое применяется с 1 июля 2018 года.

Подтверждение: абз. 3 п. 3 ст. 172, п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ

НДС. Когда принять к вычету входной налог при экспорте товаров (в т. ч. в государства – члены ЕАЭС)?

Внесены изменения в законодательство об онлайн-кассах (Федеральный закон № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.)

С 3 июля 2018 года (за некоторыми исключениями) действуют многочисленные поправки в федеральные законы № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. и № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. (ст. 4 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Основными важными изменениями являются следующие:

1. Скорректировано понятие расчетов, при которых необходимо применять ККТ (пп. "е" п. 3 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Теперь это однозначно любые виды расчетов в наличном и (или) безналичном порядке, в том числе:
– по приему (получению) денежных средств за товары (работы, услуги);
– по выдаче денежных средств за товары (работы, услуги);
– по приему ставок (в т. ч. интерактивных).

Также к расчетам отнесены:
– прием (получение) и выплата предварительной оплаты (авансов), ее зачет и возврат;
– предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг), включая ведение ломбардами деятельности по кредитованию граждан под залог принадлежащих им вещей и их хранению;
– предоставление или получение иного встречного представления за товары (работы, услуги).

Подтверждение: абз. 21 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

2. Предусмотрены новые случаи отсрочки применения ККТ (без выполнения каких-либо условий, в т. ч. по выдаче БСО в старом порядке) до 1 июля 2019 года.

К ним относятся:
– расчеты с гражданами (не ИП) в безналичном порядке, за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа. То есть при приеме денежных средств от граждан через кассу банка можно не применять ККТ и не выдавать БСО до 1 июля 2019 года. При этом для данного способа расчетов предусмотрен момент передачи чека покупателю (п. 5.3, 5.4 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);
– прием платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
– выдача займов для оплаты товаров (работ, услуг), зачет и возврат предоплаты, предоставление и получение иного встречного представления.

Подтверждение: п. 4 ст. 4 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.

3. Определены случаи, когда продавец может не выдавать покупателю чек (БСО), а также использовать ККТ вне корпуса автоматического устройства (пп. "д" п. 4 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Это, в частности:
– расчеты по картам с использованием автоматических устройств за услуги по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
– расчеты за товары (кроме подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке) через автоматические устройства, которые содержат внутри корпуса оборудование для выдачи товара (вендинг). При этом необходимым условием освобождения является отображение на дисплее такого устройства QR-кода. Однако положения об отображении данного кода применяются в обязательном порядке с 1 февраля 2020 года (п. 3 ст. 4 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).
Подтверждение: п. 5.1, 5.2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

4. Расширены и скорректированы случаи неприменения ККТ организациями и ИП (пп. "б", "в" п. 5 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Организации и ИП вправе не применять ККТ, в частности, при:

– расчетах через автоматические устройства исключительно монетой ЦБ РФ, за исключением автоматических устройств, которые питаются от электроэнергии (в т. ч. электрических аккумуляторов или батарей) (п. 1.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);
– торговле газетами и журналами только на бумажном носителе, а также продаже сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках. При этом должны соблюдаться условия, которые действовали и прежде. В частности, доля продажи газет и журналов в товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент таких товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ (абз. 2 п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);

– ведении вне стационарной торговой сети разносной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов (абз. 7 п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);

– торговле в розлив молоком и питьевой водой (абз. 8 п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

5. Установлены виды деятельности ИП на ПСН для бессрочного освобождения от применения ККТ и условия применения такого освобождения (пп. "г" п. 5 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Виды деятельности поименованы в п. 1-2, 4-5, 7-8, 12-17, 19-27, 29-31, 34-36, 39, 41-44, 49-52, 54-55, 57-62 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Например, это услуги ателье, металлоремонта, репетиторства, клининга, IT-услуги.
При этом необходимым условием освобождения от применения ККТ является выдача покупателю документа, подтверждающего факт расчета и содержащего наименование документа, его порядковый номер и ряд реквизитов из кассового чека (а именно сведений из абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

Подтверждение: п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

6. Расширены случаи, когда ККТ можно применять в режиме, не предусматривающем онлайн-передачу данных в налоговую инспекцию (пп. "е" п. 5 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Теперь это право есть у организаций и ИП, которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ России, государственной охраны и внешней разведки (абз. 1 п. 7 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

7. Формально уточнено правило о неприменении ККТ при безналичных расчетах между организациями и (или) ИП (пп. "з" п. 5 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.). Как и ранее, нужно пробить чек ККТ (выдать БСО), если расчеты производятся с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

8. Увеличен срок выдачи карточки о регистрации (перерегистрации, снятия с учета) ККТ, установлено, какая дата признается датой снятия ККТ с учета в одностороннем порядке (пп. "г" п. 10 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Выдать карточку налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления (ранее этот срок составлял пять дней). При снятии ККТ с учета в одностороннем порядке (т.е. без заявления пользователя) датой снятия с учета считается дата формирования налоговой инспекцией карточки о снятии ККТ с учета, которая направляется продавцу в течение пяти рабочих дней с даты ее формирования.
Подтверждение: п. 7 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Кроме того, теперь предусмотрена возможность формирования отчета об изменении параметров регистрации. Его понадобится сделать, если изначально при формировании отчета о регистрации ККТ организация (ИП) допустила в нем ошибку (п. 3 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

9. Скорректированы положения о снятии ККТ с учета налоговой инспекцией в одностороннем порядке (пп. "к" п. 10 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.). Теперь налоговый орган вправе снять ККТ с учета в том числе при рассмотрении информации о несоответствии применяемой ККТ требованиям законодательства, полученной от третьих лиц (п. 15 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Кроме того, предусмотрено, что ККТ снимается с учета в одностороннем порядке в случае прекращения деятельности организации (в качестве ИП), о чем внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (п. 18 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

10. Уточнено, в каких случаях формируется кассовый чек коррекции (пп. "б" п. 11 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Сформировать такой чек нужно, если ранее расчет был произведен без применения ККТ либо ККТ применялась с нарушением требований законодательства (абз. 2 п. 4 ст. 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

11. Скорректированы требования в части обязательных реквизитов чека ККТ (БСО) (пп. "а" п. 15 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Кассовый чек, кроме цены, должен теперь содержать указание на валюту РФ (рубли) и QR-код (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

12. Предусмотрен особый порядок действий при поломке фискального накопителя (пп. "е" п. 10 ст. 1 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

В этом случае понадобится в течение пяти рабочих дней со дня поломки подать заявление о перерегистрации ККТ или снятии ее с учета, а фискальный накопитель передать на экспертизу производителю (п. 8.1 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

13. Вводятся дополнительные реквизиты для кассового чека, который выдается:
– при расчетах наличными денежными средствами и (или) с предъявлением электронного средства платежа между организациями и (или) ИП;
– при выплате выигрыша;
– при получении страховой премии или при страховой выплате.

Однако обязательными к применению они станут с 1 июля 2019 года.

Подтверждение: пп. "д" п. 15 ст. 1, п. 2 ст. 4 Федерального закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.

14. Уточнено положение о сроке действия фискального накопителя, который могут применять определенные пользователи (пп. "г" п. 9 ст. 1 Федерально закона № 192-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Организации (ИП), которые оказывают услуги и (или) применяют спецрежимы (за исключением торгующих подакцизными товарами), должны использовать фискальный накопитель со сроком действия не менее 36 месяцев. При этом в определенных случаях им разрешается использовать фискальный накопитель со сроком действия не менее 13 месяцев. Законодатели уточнили, что в такой ситуации срок действия накопителя должен быть менее 36 месяцев (т.е. 13, 15 или 18 месяцев) (абз. 2 п. 6 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.)

Экспертное заключение. Касса online: правила "игры"

Расширен перечень операций, которые не подлежат (освобождаются) налогообложению НДС (п. 1 ст. 1 Федерального закона № 95-ФЗ от 23 апреля 2018 г.)

С 1 июля 2018 года не подлежат налогообложению НДС операции по предоставлению лицензий на использование персонажей, музыкальных произведений, иных охраняемых объектов авторских и смежных прав, вошедших в состав кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма (пп. 21.1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона № 95-ФЗ от 23 апреля 2018 г.)

Утвержден перечень услуг, оказываемых в аэропортах, в целях применения освобождения от уплаты НДС (Постановление Правительства РФ № 588 от 23 мая 2018 г.)

Правительство РФ утвердило перечень услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, которые освобождаются от налогообложения НДС (пп. 22 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Однако установленный перечень содержит укрупненные классы услуг обслуживания и обеспечения без конкретизации, например, услуги по обеспечению взлета, посадки и стоянки воздушных судов. Соответственно, вопрос о том, как применять его на практике без обращения к профильным документам Минтранса России, пока остается неурегулированным.

Установленный перечень вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования (дата опубликования – 28 мая 2018 года), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Таким образом, действует со II квартала 2018 года, то есть с 1 июля.
Подтверждение: п. 2 Постановления Правительства РФ № 588 от 23 мая 2018 г.

НДС. Какие услуги по обслуживанию воздушных судов освобождаются от налогообложения?

Увеличено количество регионов – участников экспериментального проекта по выплате социальных пособий (Постановление Правительства РФ № 619 от 30 мая 2018 г.)

К участию в экспериментальном проекте по выплате социальных пособий присоединяются еще шесть субъектов РФ:
– Кабардино-Балкарская Республика;
– Республика Карелия;
– Республика Северная Осетия – Алания;
– Республика Тыва;
– Костромская область;
– Курская область.
Подтверждение: п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 от 21 апреля 2011 г.

В рамках данного проекта ФСС России напрямую выплачивает пособия гражданам, минуя работодателей. Также фонд за счет своих средств финансирует расходы по профилактике травматизма и профессиональных заболеваний.

Для бухгалтера участие региона в пилотном проекте ФСС России означает, что часть пособия, финансируемую за счет фонда (например, в отношении пособия по временной нетрудоспособности – с четвертого дня нетрудоспособности), работник получит напрямую из территориального отделения ФСС России. Для этого он должен обратиться с соответствующим заявлением и документами к своему работодателю, который затем передаст их в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации

Расчеты с персоналом. В каком порядке работодателю выплачивать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в регионах – участниках экспериментального проекта?

Организации и ИП, реализующие (приобретающие) определенные продукты питания, должны подключиться к системе "Меркурий" (Федеральный закон № 431-ФЗ от 28 декабря 2017 г.)

К 1 июля соответствующие организации и ИП должны перейти к обязательной электронной ветеринарной сертификации. Именно с этой даты ветеринарные сертификаты, которые оформляются поставщиками определенных продуктов питания, должны составляться в электронной форме. А это возможно только при подключении к федеральной государственной информационной системе (системе "Меркурий"). В редких случаях разрешено оформлять их в бумажном виде. Например, в случае аварии, которая привела к невозможности эксплуатации системы "Меркурий", или в случае невозможности использования такой системы в силу отсутствия в конкретном населенном пункте доступа к сети Интернет. Перечень таких населенных пунктов утверждается на региональном уровне и размещается на официальном сайте соответствующего ведомства.

Изначально предполагалось ввести эту обязанность с 1 января 2018 года, но срок перенесли на 1 июля 2018 года.

Напоминаем, что в системе "Меркурий" должны быть зарегистрированы все те организации и ИП, которые имеют дело с подконтрольной продукцией. К ним относятся не только поставщики, но и покупатели из числа магазинов, ресторанов, кафе и т.п. Если первые должны оформлять свидетельства, то вторые должны их гасить (отмечать, что товар с данным сертификатом принят в полном объеме или в таком-то количестве). И то, и другое должно делаться с 1 июля через систему "Меркурий".

Порядок подключения к системе установлен Приказом Минсельхоза России № 589 от 27 декабря 2016 г. К подконтрольным товарам, то есть товарам, на которые должны быть оформлены ветеринарные сопроводительные документы, относятся, в частности, мясо, рыба, колбасы, некоторые молочные продукты, яйца, мед, дрожжи неактивные. Полный их перечень утвержден Приказом Минсельхоза России № 648 от 18 декабря 2015 г.

С 1 июля 2018 года данный перечень скорректирован. В новый перечень не вошли:
– пастеризованное молоко и продукты, которые изготовлены из такого молока промышленным способом и упакованы в потребительскую тару;
– готовая мясная продукция из кода 1602 ТН ВЭД, кроме субпозиций 1602 31 110 0, 1602 32 110 0, 1602 39 210 0, 1602 50 100 0 и 1602 90 610 0;
– мороженое;
– приготовленные ракообразные и моллюски (например, копченые, соленые, вареные);
– ряд товаров с содержанием продукции животного происхождения, молока или рыбы менее 50 процентов из групп 19, 20 и 21 прошлой редакции перечня.
На перечисленные товары ВСД с 1 июля можно не оформлять.

Кроме того, по ряду подконтрольной продукции животного происхождения введена отсрочка по оформлению электронных ВСД до 1 июля 2019 года (ст. 27 Федерального закона № 272-ФЗ от 29 июля 2018 г.).
Речь идет о той продукции, которая в прежней редакции Перечня, утв. Приказом Минсельхоза России № 648 от 18 декабря 2015 г., помечалась знаком "*". Таким образом, даже если такая продукция присутствует в новом перечне, то оформлять по ней ВСД до 1 июля 2019 года не обязательно. К таким товарам относятся, например, ракообразные (живые, свежие, охлажденные, мороженые), растительное масло. Если же продукция, помеченная в прежнем перечне знаком "*", не значится в новом перечне, то в таком случае по ней вовсе не нужно оформлять ветеринарную документацию.

Данное положение применяется с 30 июля 2018 года. Поэтому участники оборота, успевшие с 1 по 29 июля произвести или продать продукцию, по которой введена отсрочка, без оформления через "Меркурий" ветеринарных документов, нарушили законодательство. Однако опасаться им нечего, поскольку вопрос об ответственности участников оборота подконтрольной продукции находится пока на стадии законопроекта.

Подтверждение: п. 1 ст. 28 Федерального закона № 272-ФЗ от 29 июля 2018 г., ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 13 июля 2015 г.

Экспертное заключение. Кто должен подключаться к системе "Меркурий" и в каком порядке происходит движение ветеринарных сертификатов?

Установлены новые требования к оформлению документов (в частности, правила оформления копий документов, их заверения) в связи с введением в действие ГОСТ Р 7.0.97-2016 (Приказ Росстандарта № 2004-ст от 8 декабря 2016 г.)

С 1 июля 2018 года вступает в силу новый ГОСТ Р 7.0.97-2016. Этот документ учитывает многие современные тенденции в оформлении документов, регламентировать которые стало необходимо. В частности, он предусматривает:
– электронную форму документа наряду с оформлением на бумажном носителе и порядок приложения документов на электронных носителях к бумажному экземпляру;
– рекомендации по выбору шрифта. Предлагается остановиться на одном из четырех стандартных шрифтов Word: Times New Roman, Arial, Verdana или Calibri (например, использовать при разработке фирменного бланка организации);
– новые реквизиты: гриф ограничения доступа к документу (при наличии в нем конфиденциальной информации), отметку об электронной подписи;
– изменения в правилах оформления копий документов (выписок из документов)

Кадровые документы. Когда нужно изменить правила оформления кадровых документов в локальных актах работодателя в соответствии с ГОСТ Р 7.0.97-2016?

Государственные инспекторы труда начинают планово проверять всех работодателей по чек-листам (п. 2 Постановления Правительства РФ № 1080 от 8 сентября 2017 г., абз. 2-4 п. 8 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 875 от 1 сентября 2012 г.)

С 1 июля 2018 года государственные инспекторы труда начинают применять проверочные листы (списки контрольных вопросов) при проведении плановых проверок соблюдения норм трудового законодательства в отношении всех работодателей (организаций, индивидуальных предпринимателей).

Проверочные листы утверждены Приказом Роструда № 655 от 10 ноября 2017 г.

Проверки по кадрам. Какими полномочиями обладает государственный инспектор труда при проведении у работодателя проверки соблюдения норм трудового законодательства?

Отложено увеличение платы за большегрузы, которое должно было состояться с 1 июля 2018 года (Постановление Правительства РФ № 744 от 28 июня 2018 г.)

В очередной раз перенесено начало индексации платы за большегрузы исходя из фактического изменения с 15 ноября 2015 года индекса потребительских цен. Первая индексация должна была состояться 1 июля 2018 года, но законодатели перенесли ее на 1 июля 2019 года.

Подтверждение: п. 2 Постановления Правительства РФ № 1191 от 3 ноября 2015 г.

Экспертное заключение. Плата за вред, причиненный автодорогам транспортными средствами с максимальной массой свыше 12 тонн

Определена налоговая инспекция, в которую подается уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов резидентом, у которого отсутствует место жительства (место пребывания), недвижимое имущество на территории России (Приказ ФНС России № ММВ-7-14/214 от 12 апреля 2018 г.)

Организации, граждане (в т. ч. индивидуальные предприниматели), которые признаются резидентами с сфере валютного законодательства, обязаны уведомлять налоговую инспекцию по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов.

При этом налоговой инспекцией по месту учета гражданина (в т. ч. ИП) в общем случае признается налоговая инспекция по месту его жительства (месту пребывания), а в случае отсутствия места жительства (места пребывания) на территории России – налоговая инспекция по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по его выбору.

В ситуации, когда у резидента отсутствует место жительства (место пребывания), а также нет недвижимого имущества на территории России, соответствующее уведомление можно подать в любую налоговую инспекцию (за исключением инспекций, к функциям которых не относится взаимодействие с гражданами). Данное правило применяется со 2 июля 2018 года.

Подтверждение: п. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 2, 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г., Приказ ФНС России № ММВ-7-14/214 от 12 апреля 2018 г.

Счета в банках. Уведомлять ли налоговую инспекцию об открытии (закрытии) банковского счета за рубежом, а также об изменении его реквизитов?

Обновлен порядок ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях в России (Положение ЦБ РФ № 630-П от 29 января 2018 г.)

ЦБ РФ утвердил новое Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях. Данное положение применяется с 3 июля 2018 года, и с этой же даты утрачивает силу Положение ЦБ РФ № 318-П от 24 апреля 2018 г. (гл. 19 Положения ЦБ РФ № 630-П от 29 января 2018 г.).

Обновленным положением, в частности, установлено следующее:

– перевозка наличных денежных средств в спецконтейнерах допускается без участия кассовых, инкассаторских работников;

– если при перевозке, инкассации наличных денег используются специальные устройства, при несанкционированном вскрытии которых происходит окрашивание банкнот специальной краской, то разрешено не применять требования к наличию у инкассаторских работников служебного оружия или сопровождению инкассаторских, кассовых работников лицами, имеющими служебное оружие;

– отменено применение ряда документов, оформляемых в подразделении инкассации. Например, больше не используется явочная карточка;

– предусмотрена возможность предъявления клиенту работником инкассаторской службы служебного удостоверения (по согласованию с клиентом);

– установлена возможность оформления, передачи и хранения в кредитной организации документов, применяемых в операциях с наличными денежными средствами, перевозки, инкассации наличных денежных средств, в виде электронных документов, а также автоматизация технологического процесса операций по приему, передаче наличных денег;

– ведена форма реестра операций по обработке наличности

Внесены изменения в регламент государственной регистрации организаций и ИП (Приказ Минфина России № 86н от 20 апреля 2018 г.)

Основная часть изменений вызвана апрельскими поправками в законодательство о государственной регистрации организаций и ИП. В частности, обновленные положения регламента учитывают изменения, касающиеся направления заявителям регистрационных документов исключительно в электронном виде (с возможностью получить у регистрирующего ведомства бумажную версию электронного документа).

Также скорректированы правила оформления бумажной версии электронного документа, которую могут запрашивать заявители. Заявители могут получить документ, страницы которого распечатаны на двух сторонах листа с использованием книжной ориентации. Такой вид распечатки будет считаться законным.

Кроме того, поправками в регламент установлено, что граждане, которые регистрируются в качестве ИП или прекращают предпринимательскую деятельность, получат возможность уплачивать госпошлину в пониженном размере – с коэффициентом 0,7. Но только если для подачи соответствующего заявления и уплаты госпошлины используется Единый портал государственных и муниципальных услуг, региональный портал государственных и муниципальных услуг и иной портал, интегрированный с единой системой идентификации и аутентификации.

При этом исключается положение, позволяющее уплачивать госпошлину в размере 20 процентов за повторную выдачу свидетельства о государственной регистрации ИП или организации.

Новые положения начинают действовать с 3 июля 2018 года (п. 2 Приказа Минфина России № 86н от 20 апреля 2018 г.).

Подтверждение: п. 15, 58, 96, 100-102 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 169н от 30 сентября 2016 г.

Правовые основы деятельности. Как зарегистрировать организацию?

Правовые основы деятельности. Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

Скорректированы права и обязанности субъектов малого и среднего предпринимательства в процедурах выкупа государственного и муниципального имущества, а также получения в аренду соответствующих земельных участков (Федеральный закон № 185-ФЗ от 3 июля 2018 г.)

В частности, субъектам МСП запрещено передавать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка, включенного в соответствующий перечень, а также сдавать его в субаренду третьим лицам без согласия арендодателя.

Также субъекты МСП смогут участвовать в аукционах на право заключения договора аренды земельного участка, включенного в соответствующий перечень. Исключение – субъекты МСП, в отношении которых не может оказываться государственная поддержка (например, занимающиеся игорным бизнесом).

Но для этого им необходимо доказать свою принадлежность к субъектам МСП. Это можно сделать двумя способами:
– предоставить в форме документа на бумажном носителе или в форме электронного документа сведения из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства;
– направить заявление, составленное по форме, утв. Приказом Минэкономразвития России № 113 от 10 марта 2016 г.

Кроме того, большинство субъектов МСП, арендующих государственное или муниципальное имущество и утративших свое преимущественное право на его приобретение, в некоторых случаях смогут восстановить это право.

Новые положения начинают действовать с 3 июля 2018 года (ст. 5 Федерального закона № 185-ФЗ от 3 июля 2018 г.).

Подтверждение: п. 5, 6 ст. 22, п. 10 ст. 39.11, п. 1.1 ст. 39.12 Земельного кодекса РФ, ч. 10.1 ст. 4 Федерального закона № 159-ФЗ от 22 июля 2008 г.

Правовые основы деятельности. Какие льготы (преференции) предусмотрены для малых (в т. ч. микро-) предприятий?

Введены штрафы в отношении водителей, не остановивших транспортное средство по требованию таможенников (Федеральный закон № 154-ФЗ от 27 июня 2018 г.)

С 8 июля водителей транспортных средств, которые не остановили автомобиль по законному требованию сотрудника таможенного ведомства, будут штрафовать на сумму от 500 руб. до 800 руб.

Сейчас такой штраф должны уплачивать только те, кто не остановил транспортное средство по требованию сотрудника полиции или Ространснадзора.

Подтверждение: ч. 2 ст. 12.25 КоАП РФ

Внесены изменения в законодательство о миграционном учете (Федеральный закон № 163-ФЗ от 27 июня 2018 г.)

С 8 июля 2018 года работодатели и заказчики услуг (организации и ИП) могут ставить иностранных работников на миграционный учет по адресам компаний только в случае, если работники по этим адресам фактически проживают. До внесения изменений в Федеральный закон № 109-ФЗ от 18 июля 2006 г. регистрировать иностранных работников можно было по юридическому адресу независимо от факта их проживания в другом месте (по месту сдаваемого им жилья).

Если у организации нет жилого помещения, в котором может проживать иностранный работник, то работодатель не вправе регистрировать иностранцев, в том числе по юридическому адресу организации. В такой ситуации иностранных работников регистрируют в жилых помещениях, где они фактически проживают (например, собственники квартир или комнат, у которых иностранные граждане арендуют жилье, гостиницы, хостелы, общежития). Если у работодателя есть свое жилое помещение (например, общежитие), то он вправе зарегистрировать иностранного работника по адресу такого помещения.

Если работодатель будет продолжать ставить на миграционный учет по своему юридическому адресу иностранных работников, фактически не проживающих по этому адресу, то его могут привлечь к административной ответственности по ч. 2 ст. 19.27 КоАП РФ за представление при осуществлении миграционного учета заведомо ложных сведений об иностранном гражданине (лице без гражданства). Кроме того, за фиктивную регистрацию иностранного гражданина предусмотрена уголовная ответственность по ст. 322.2 Уголовного кодекса РФ.

У иностранных граждан, которые были поставлены на миграционный учет по прежним правилам (до 8 июля 2018 года), данный учет будет действителен до окончания своего срока

Прием на работу. Какие обязанности возникают у работодателя (принимающей стороны) по миграционному законодательству при въезде в Россию иностранного гражданина?

Прием на работу. Как оформить уведомление о прибытии иностранного гражданина в место пребывания для целей постановки его на миграционный учет у работодателя?

Утверждены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении малоопасных твердых коммунальных отходов (Постановление Правительства РФ № 758 от 29 июня 2018 г.)

Ставки утверждены на период 2018-2025 годов и различаются по годам. В 2018 году ставка платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности составит 95 руб. за тонну. С каждым годом она возрастает и к 2025 году составит уже 791,3 руб. за тонну.

Само Постановление Правительства РФ вступает в силу 11 июля 2018 года, однако указанные в нем ставки применяются с 1 января 2018 года (п. 4 Постановления Правительства РФ № 758 от 29 июня 2018 г.).

Напомним, что плательщиками платы за ТБО являются региональные операторы по обращению с отходами. За 2016-2017 годы плата не взимается, соответственно, квартальные платежи в 2018 году не вносятся. С учетом утвержденных ставок плату нужно будет уплатить за 2018 год не позднее 1 марта 2019 года

Плата за негативное воздействие на окружающую среду. Как рассчитывать плату при размещении отходов производства и потребления?

Утвержден перечень объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду и относящихся к I категории (Приказ Минприроды России № 154 от 18 апреля 2018 г.)

Это объекты, вклад которых в суммарные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в России составляет не менее 60 процентов. В данном перечне объект указан по наименованию и его коду, присвоенному при государственном учете и занесении объекта в соответствующий государственный реестр.

Данный перечень начинает действовать с 13 июля 2018 года

Плата за негативное воздействие на окружающую среду. Как классифицируются объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду?

Внесены поправки в законодательство об акционерных обществах (Федеральный закон № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.)

В основном поправки направлены на повышение качества корпоративного управления в акционерных обществах и уровня защиты прав миноритарных инвесторов.

В частности:

– уточнены правила деятельности ревизионной комиссии общества, при этом исключено понятие "ревизор" (п. 23 ст. 1 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.). Если в АО по состоянию на 19 июля 2018 года избран ревизор, то к нему с этой даты применяются положения о ревизионной комиссии (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.).

Например, установлено, что при учреждении, слиянии, разделении, выделении общества, а также при формировании и функционировании органов управления обществом наличие ревизионной комиссии (ревизора) общества является обязательным, если это предусмотрено Федеральным законом № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. или уставом непубличного или публичного общества (п. 1-5, 23 ст. 1 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.).
При этом заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества по результатам проверки годового отчета и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, а также сведения о кандидатах (кандидате) в ревизионную комиссию (ревизоры) общества относятся к информации (материалам), подлежащей предоставлению лицам, имеющим право на участие в общем собрании акционеров (пп. "б" п. 11, п. 24, 26 ст. 1 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.);

– установлены критерии, исходя из которых размер дивидендов по привилегированным акциям считается определенным уставом общества (пп. "а" п. 6 ст. 1 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.).

Размеры дивиденда считаются определенными, если уставом установлен минимальный размер дивиденда, и неопределенными, если зафиксирован только его максимальный размер;

– определены пределы компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества.

Так, не входит в его компетенцию решение вопроса о распределении прибыли (в т. ч. о выплате (объявлении) дивидендов) и убытков общества по результатам отчетного года (пп. "б" п. 8 ст. 1 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.).

При этом совету директоров предоставляется право формировать комитеты для предварительного рассмотрения вопросов, относящихся к компетенции совета директоров. Также закреплено положение о том, что годовой отчет общества подлежит утверждению советом директоров общества (если этот вопрос отнесен к компетенции совета директоров уставом общества) не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров (пп. "б" п. 26 ст. 1 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.);

– продлен срок (с 20 дней до 21 дня), который предусмотрен для сообщения акционерам о проведении общего собрания (пп. "а" п. 11 ст. 1 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.);

– уточнен порядок одобрения сделок, в совершении которых имеется заинтересованность. Соответствующая норма п. 4 ст. 83 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. дополнена положением о том, что общее собрание акционеров вправе принимать решение о согласии на совершение сделки независимо от числа не заинтересованных в такой сделке акционеров – владельцев голосующих акций общества, принимающих в нем участие.

Большинство изменений вступают в силу со дня опубликования Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г., то есть 19 июля 2018 года, за исключением отдельных положений, ряд из которых начинают действовать с сентября 2018 года.
Подтверждение: п. 1, 2 ст. 2 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.

Правовые основы деятельности. Какие положения обязательно должен содержать устав АО?

Правовые основы деятельности. В каком размере выплачивать дивиденды (долю прибыли)?

Правовые основы деятельности. Какими правами обладают акционеры – держатели привилегированных акций?

Правовые основы деятельности. Какие вопросы отнесены к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) АО?

Правовые основы деятельности. В каком порядке проводится годовое общее собрание акционеров АО?

Правовые основы деятельности. В каком порядке принимаются решения советом директоров (наблюдательным советом) АО?

Правовые основы деятельности. В каком порядке проводится внеочередное общее собрание акционеров АО?

Правовые основы деятельности. В каком порядке в АО принимается согласие (одобрение) сделки с заинтересованностью и каковы последствия его несоблюдения?

Правовые основы деятельности. Какие вопросы отнесены к компетенции общего собрания акционеров?

Рыночная цена для целей налогообложения. Правомерна ли продажа основного средства (например, здания) взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной?

Правовые основы деятельности. Какие функции исполняет ревизионная комиссия в АО?

Правовые основы деятельности. В каком порядке АО предоставлять акционерам доступ к информации и документам общества?

Доведена рекомендуемая форма декларации по ЕНВД, которую плательщики данного налога могут применять до выхода официального бланка (письмо ФНС России № СД-4-3/14369 от 25 июля 2018 г.)

Такая необходимость вызвана тем, что новая форма декларации по ЕНВД еще не введена, а ныне действующая форма не предусматривает возможности отражения вычета в сумме расходов, связанных с приобретением ККТ. Поэтому организации (ИП), столкнувшиеся с необходимостью оформить декларацию до появления официального бланка (например, при ликвидации организации), в которой они захотят отразить и данный вычет, могут воспользоваться рекомендованной формой

ЕНВД. По какой форме и в какие сроки представлять декларацию?

Внесены изменения в законодательство о валютном регулировании (федеральные законы № 238-ФЗ, № 246-ФЗ, № 247-ФЗ, № 248-ФЗ от 29 июля 2018 г.)

Законодатели усовершенствовали правила валютного контроля.

В частности, с 30 июля 2018 года резидент признается исполнившим обязанность по репатриации валютной выручки:

– в случае введения в отношении него санкций иностранным государством и при условии включения резидента в перечень резидентов, утвержденный ФНС России. Включение резидента в перечень производится на основании письменного заявления налогоплательщика, которое содержит указание на нормативно-правовой акт иностранного государства о введение ограничительных мер;

– при обеспечении получения на банковские счета (свои или выгодоприобретателя) в уполномоченных банках страховой выплаты по договору страхования рисков неисполнения нерезидентом обязательств по внешнеторговому договору (контракту) в порядке и сроки, которые предусмотрены договором страхования, при наступлении страхового случая. При этом полученная денежная сумма должна быть не ниже установленного значения.

Подтверждение: ч. 4.1, 4.2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.

Также предусмотрена обязанность по сообщению уполномоченным банкам информации о сроках исполнения нерезидентами обязательств по возврату займов в случае их предоставления резидентами нерезидентам (п. 3 ч. 1.1 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.).

Кроме того, в перечень разрешенных между резидентами валютных операций включены следующие операции:
– по уплате страховой премии, выплате страхового возмещения по договорам страхования экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков, а также операции по выплате вознаграждения и иностранной валюты по сделкам, обеспечивающим исполнение обязательств нерезидента по внешнеторговому договору (контракту) (п. 29 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.);
– предусматривающие перевод иностранной валюты с открытых в уполномоченных банках счетов резидентов, лицевые счета которым открыты в Федеральном казначействе, на счета, открытые Федеральному казначейству в уполномоченных банках (в валюте, в которой открыты такие счета), либо на счета, открытые в уполномоченных банках федеральным государственным органам, осуществляющим полномочия в сфере уголовного судопроизводства (п. 30 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.).

С 10 августа текущего года дополняется перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета иностранную валюту или рубли. К таковым относится проведение зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров об оказании услуг международной электросвязи (в т. ч. услуги международного роуминга) между нерезидентом и резидентом, являющимися операторами международной электросвязи, в том числе если расчеты между ними происходят с участием специализированных расчетных организаций, зарегистрированных на территориях государств – членов Международного союза электросвязи (п. 11 ч. 2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.).

Кроме того, с 10 августа примечание 4 к ст. 15.25 КоАП РФ признано утратившим силу. Данная норма содержала условия об освобождении резидента от административной ответственности. Федеральным законом № 246-ФЗ от 29 июля 2018 г. аналогичная норма закреплена в ч. 4.1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.

С августа 2018 года

Открыта для доступа первая партия сведений, которые перестали быть налоговой тайной (Приказ ФНС России № ММВ-7-14/361 от 30 мая 2018 г.)

1 августа на сайте ФНС России впервые должны были разместить часть открытых данных об организациях. В открытом доступе должны были появиться сведения:
– о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;
– об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;
– о среднесписочной численности работников.

Однако на деле непосредственно сам сервис, который позволял бы увидеть необходимые данные по конкретной организации (ИП), пока не заработал. Вместо него ФНС России представила информацию по наборам открытых данных, заявив, что это и есть размещение "тайных" сведений

Правовые основы деятельности. Проверять ли контрагента перед заключением договора?

Увеличены размеры госпошлин за регистрацию транспорта, выдачу загранпаспорта нового поколения и др. (Федеральный закон № 180-ФЗ от 3 июля 2018 г.)

С 3 августа 2018 года госпошлина за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства будет зависеть от формы такого свидетельства. Если оно оформлено на пластике нового поколения, то госпошлина составит 1500 руб. За выдачу бумажных свидетельств госпошлина – 500 руб. Напомним: сейчас госпошлина на любое свидетельство (независимо от его формы) равна 500 руб.

Кроме того, возрастет госпошлина за выдачу загранпаспорта нового поколения. Если сейчас она составляет 3500 руб. на взрослого и 1500 руб. на ребенка до 14 лет, то совсем скоро она будет составлять 5000 руб. и 2500 руб. соответственно.

Подтверждение: пп. 2, 6 п. 1 ст. 333.28, пп. 36 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ

Размеры госпошлины за государственную регистрацию и совершение отдельных юридически значимых действий

Включено в положение об освобождении от страховых взносов стоимости проезда работников в отпуск, оплачиваемого лицам, занятым в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, упоминание о членах семьи работников (п. 1 ст. 2 Федерального закона № 300-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

При оплате (возмещении) работнику стоимости проезда к месту отдыха с 3 августа 2018 года компенсация в части расходов, относящихся к проезду членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником), также не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное (социальное по ВНиМ, медицинское) страхование (пп. 7 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона № 300-ФЗ от 3 августа 2018 г.).

Внесенная поправка согласуется с выводами Решения Верховного суда РФ № АКПИ18-393 от 14 июня 2018 г. В этом решении судьи указали, что трактовка контролирующих ведомств прежней редакции данного положения как обязывающей включение данной компенсации в облагаемую базу не соответствует требованиям трудового права.
Таким образом законодатель урегулировал неопределенность по вопросу начисления взносов с компенсации расходов на проезд неработающим членам семьи

Страховые взносы. Начислять ли на сумму оплаты проезда работника к месту отпуска и обратно?

Появились отдельные законы и положения, посвященные хозяйственным обществам с новым статусом – международная компания (федеральные законы № 290-ФЗ, № 291-ФЗ от 3 августа 2018 г., ст. 1 Федерального закона № 294-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Появился отдельный закон, посвященный хозяйственным обществам, имеющим статус международной компании и зарегистрированным в ЕГРЮЛ в связи с изменением иностранным юридическим лицом личного закона в порядке редомициляции. Место нахождения таких компаний может быть исключительно на островах Русский в Приморском крае и (или) Октябрьский в Калининградской области

В части первой Налогового кодекса РФ появилась отдельная статья, посвященная таким международным компаниям. В частности, приведены условия, при выполнении которых международная компания будет считаться такой в целях налогового законодательства.

Также установлено, кто именно может являться контролирующим лицом международной компании. Им признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой международной компании составляет более 15 процентов.

Новые положения действуют с 3 августа 2018 года.

Подтверждение: ст. 24.2, п. 3.1 ст. 25.13 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона № 294-ФЗ от 3 августа 2018 г., ст. 1, 2, п. 1 ст. 13 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 августа 2018 г., Федеральный закон № 291-ФЗ от 3 августа 2018 г.

С 2019 года такие международные компании смогут применять ряд налоговых преференций

Снижен налог на имущество физических лиц в отношении отдельных объектов недвижимости (пп. "б", "в" п. 6, пп. "а" п. 7, пп. "б", "в" п. 8 ст. 2 Федерального закона № 334-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Урегулированы моменты, касающиеся вопросов налогообложения таких объектов, как "часть квартиры" и "часть жилого дома". Например, если в отношении части жилого дома налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости, то налоговый вычет по такому объекту составит величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади части жилого дома.

А если частью жилого дома владеет, например, инвалид II группы, то он также (наравне с владельцем целого дома) может претендовать на федеральную льготу.

Кроме того, изменения коснулись налогообложения гаражей и машино-мест, расположенных в торгово-офисных объектах. Если раньше в отношении них действовали те же правила, что и в отношении торгово-офисных объектов, включенных в соответствующий перечень, то сейчас по ним действуют правила, применяемые в отношении "обычных" гаражей и машино-мест (в частности, произошло снижение ставки, появилась возможность применения федеральных налоговых льгот).

Новый порядок введен "задним числом" и распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц, с 1 января 2017 года.

Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 406, п. 4-5 ст. 407 Налогового кодекса РФ, п. 5 ст. 3 Федерального закона № 334-ФЗ от 3 августа 2018 г., Информация ФНС России от 14 августа 2018 г.

Налог на имущество физических лиц. В каком порядке рассчитывать и уплачивать?

Скорректирован порядок расчета налога на имущество физических лиц в отношении имущества, облагаемого исходя из кадастровой стоимости (пп. "б", "в" п. 9 ст. 2 Федерального закона № 334-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

В частности, установлено, что начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, текущая сумма налога будет сравниваться с предыдущей суммой налога (налогом за предыдущий налоговый период), увеличенной на коэффициент 1,1. Окончательной суммой, которую налоговики укажут в уведомлении об уплате, будет являться наименьшая величина.

Новый порядок введен "задним числом" и распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц, с 1 января 2017 года.

Подтверждение: п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, п. 5 ст. 3 Федерального закона № 334-ФЗ от 3 августа 2018 г.

Налог на имущество физических лиц. В каком порядке рассчитывать и уплачивать?

Изменена форма декларации о количестве выпущенных в обращение на территории России готовых товаров, в том числе упаковки, подлежащих утилизации (Постановление Правительства РФ № 868 от 25 июня 2018 г.)

С 4 августа действует новая форма декларации. Помимо того, что скорректировано название декларации, изменения претерпела и сама форма отчета.

В частности, в пункте 6 раздела 1 декларации (там, где приводится контактная информация) нужно указывать также должность и Ф.И.О. лица, заполняющего декларацию.

А в разделе 2 декларации сведения о количестве товара нужно указывать детализированно. Например, отдельно отразить количество товара, по которому должны быть выполнены нормативы утилизации. Оно определяется как разница между общим количеством выпущенных в обращение на территории России товаров и количеством товаров, вывезенных из России.

Соответственно, скорректировано и само Положение о декларировании товаров. В частности:
– уточнен перечень лиц, обязанных представлять декларацию;
– добавлено, что товарно-сопроводительные документы также могут служить источником информации, включаемой в декларацию;
– указано, что если организация одновременно является и производителем, и импортером, то расчет нужно представлять в Росприроднадзор;
– установлен срок, в течение которого производители (импортеры) соответствующих товаров обязаны представить копии запрашиваемых документов в Росприроднадзор (или территориальное отделение Росприроднадзора). Он составляет 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования.

Подтверждение: Положение, утв. Постановлением Правительства РФ № 1417 от 24 декабря 2015 г.

Экспертное заключение. Экологический сбор

Внесены изменения в Градостроительный кодекс РФ (ст. 1 Федерального закона № 342-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Изменилось понятие капитального строения (сооружения), а также введено понятие некапитального строения (сооружения).

Так, теперь официально закреплено, что к объектам капитального строительства не относятся неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие и др.). А к некапитальным строениям, сооружениям относятся строения, сооружения, которые не имеют прочной связи с землей и конструктивные характеристики которых позволяют осуществить их перемещение и (или) демонтаж и последующую сборку без несоразмерного ущерба назначению и без изменения основных характеристик строений, сооружений (в т. ч. киоски, навесы и другие подобные строения, сооружения).

Указанные положения вступили в силу 4 августа 2018 года.

Подтверждение: п. 10, 10.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ, п. 2 ст. 27 Федерального закона № 342-ФЗ от 3 августа 2018 г.

Обновлены реквизиты фискальных документов и их форматы (Приказ ФНС России № ММВ-7-20/207 от 9 апреля 2018 г.)

ФНС России в связи с поправками в законодательство о ККТ, вступившими в силу 3 июля 2018 года, доработала форматы и реквизиты фискальных документов (например, чека ККТ).

В частности, изменения заключаются в следующем:

1) включены и добавлены таблицы:

– включена таблица, предусматривающая наименования реквизитов и соответствующие значения, которые они должны иметь при формировании фискального документа в соответствии с определенным форматом фискального документа (таблица 3.1);

– добавлены таблицы "Значения реквизита "наименование предмета расчета" (тег 1030) и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, а также формат данных этого реквизита ФД в печатной форме" (таблица 29.1), "Формат реквизита "Кассовый чек коррекции (БСО коррекции)", передаваемый покупателю (клиенту) в электронной форме" (таблица 48.1);

2) некоторые таблицы дополнены новыми реквизитами и примечаниями. Например, таблицы 4, 5 и 20 дополнены новыми реквизитами, такими как "код страны происхождения товара" (тег 1230), "акциз" (тег 1229);

3) форматы чеков (БСО) дополнены новыми реквизитами, а именно:

– данными о клиенте "покупатель (клиент)" (тег 1227) и "ИНН покупателя (клиента)" (тег 1228). Их необходимо будет формировать с 1 июля 2019 года при расчетах между организациями и (или) ИП наличными денежными средствами и (или) с предъявлением электронных средств платежа;

– реквизитами "код страны происхождения товара" (тег 1230), "номер таможенной декларации" (тег 1231). Их необходимо включить в состав реквизитов при соблюдении следующих условий:

а) расчеты производятся между организациями и (или) ИП наличными денежными средствами и (или) электронным средством платежа с его предъявлением и продавец обязан выставить счет-фактуру;

б) страной происхождения товара не является России (в т. ч. когда товар был изготовлен не в России, а упакован (расфасован, разлит и т.п.) в России). Исключения:
– если страной происхождения является группа стран (например, Евросоюз), то указанные реквизиты в состав кассового чека (БСО) не включаются;
– если товар был изготовлен в России, но с использованием частей, страной происхождения которых она не является, то указанные реквизиты в состав кассового чека (БСО) не включаются;

– реквизитом "акциз" (тег 1229). Он включается в состав кассового чека (БСО) в случае, если предмет расчета признается объектом налогообложения акцизами и расчет происходит между организациями и (или) ИП наличными денежными средствами и (или) электронным средством платежа с его предъявлением.

При соблюдении указанных условий данные реквизиты должны отображаться в кассовом чеке (БСО) с 6 августа 2018 года

Касса. Какие реквизиты должен содержать чек ККТ (БСО)?

Касса. Каков порядок действий, если кассир пробил чек с ошибкой?

Предусмотрено право в некоторых случаях не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных средств (ст. 3, 4 Федерального закона № 303-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

С 1 января 2018 года при получении субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в Россию, ранее примененный вычет нужно восстановить. Причем данный порядок действует независимо от факта включения суммы налога в субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат.
Подтверждение: пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

До указанной даты необходимость в восстановлении вычета отсутствовала в случае, когда бюджетные средства выделены на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретений без учета НДС, а налог оплачен из собственных средств налогоплательщика.

Законодатели установили, что правило, действовавшее до 1 января 2018 года (т.е. об отсутствии необходимости восстановления НДС), в настоящее время применяется в отношении товаров (работ, услуг) (в т. ч. основных средств, нематериальных активов, имущественных прав), приобретенных:

– организациями – субъектами естественных монополий за счет бюджетных инвестиций, полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджета;

– налогоплательщиками – сельскохозяйственными товаропроизводителями за счет субсидий, полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджета;

– организациями-производителями за счет субсидий, полученных до 31 декабря 2018 года включительно из федерального бюджета на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники, на использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и проведение испытаний колесных транспортных средств;

– организациями-концессионерами, реализующими проекты по строительству (реконструкции) автомобильных дорог (участков автомобильных дорог и (или) искусственных дорожных сооружений), за счет бюджетных инвестиций, полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджетов субъектов РФ на основании концессионных соглашений, заключенных до 1 января 2018 года.

Подтверждение: ст. 4 Федерального закона № 303-ФЗ от 3 августа 2018 г.

НДС. Восстанавливать ли вычет по товарам (работам, услугам), стоимость которых возмещена организации за счет бюджетных средств?

Продлено действие льготы по применению ставки НДС 0 процентов в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам на территорию (с территории) Республики Крым (ст. 2 Федерального закона № 303-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

В отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа на территорию (с территории) Республики Крым или г. Севастополя применяется ставка НДС в размере 0 процентов (пп. 4.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ) до 1 января 2019 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 151-ФЗ от 4 июня 2014 г.). Законодатели продлили срок действия данной льготы до 1 января 2025 года (ст. 2 Федерального закона № 303-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

НДС. При каких условиях организация вправе применять ставку 0 процентов при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа?

Внесены поправки, смягчающие наказание за несвоевременную уплату алиментов (Федеральный закон № 224-ФЗ от 29 июля 2018 г.)

Снижен с 1/2 процента до 1/10 процента размер неустойки, которая взыскивается с должника, обязанного уплачивать алименты по решению суда.
Поправка вступает в силу 10 августа 2018 года.
То есть с этой даты за несвоевременную уплату алиментов предусмотрена выплата неустойки в размере 0,1 процента от суммы невыплаченных алиментов за каждый день просрочки.

Также с 10 августа суды получат право снижать размер неустойки с учетом материального и (или) семейного положения алиментщика, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства по уплате алиментов.
Данное положение в новой редакции теперь согласуется с позицией Конституционного суда РФ, высказанного в Постановлении № 23-П от 6 октября 2017 г.
Подтверждение: п. 2 ст. 115 Семейного кодекса РФ.

Кроме того, с 10 августа предусмотрена возможность освобождения от уплаты (уменьшения) задолженности не только по алиментам, но и по неустойке за их несвоевременную уплату. Однако осталось прежним условие, что такое освобождение возможно по взаимному согласию сторон, за исключением случаев уплаты алиментов на несовершеннолетних детей.
Подтверждение: ст. 114 Семейного кодекса РФ

Расчеты с персоналом. Какая ответственность предусмотрена за неправильные удержания из зарплаты работника по исполнительным документам (за несвоевременную выплату удержанных сумм взыскателю)?

Расширен перечень оснований для снятия с миграционного учета иностранных граждан (Федеральный закон № 257-ФЗ от 29 июля 2018 г.)

Начиная с 10 августа иностранного гражданина можно будет снять с миграционного учета по факту его убытия из места пребывания на основании соответствующего уведомления. Для этого принимающая сторона представляет непосредственно в миграционное ведомство или через МФЦ либо направляет по почте уведомление об убытии иностранного гражданина из места пребывания.

Форму уведомления об убытии иностранного гражданина из места пребывания, а также порядок его оформления и направления в миграционное ведомство утвердит МВД России

Прием на работу. Обязан ли работодатель уведомлять МВД России при выезде из России иностранного работника?

Введен арест имущества при административном наказании за незаконную передачу вознаграждения от имени юридического лица (Федеральный закон № 298-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Если в отношении организации было вынесено постановление о назначении административного наказания за совершение данного правонарушения, то с 14 августа в качестве обеспечительной меры будет применяться арест имущества.

Причем если у организации имеется в собственности имущество, то арест будет накладываться на него. Но если такого имущества у организации нет, то арестуют денежные средства, находящиеся во вкладах и на счетах.

Кроме того, значительно сокращен срок, который отводится на уплату штрафа за незаконную передачу вознаграждения от имени юридического лица. Вместо 60 дней он составит семь дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу.

Подтверждение: ст. 27.20, ч. 1.4 ст. 32.2 КоАП РФ

Изменены форма (формат) уведомления о контролируемых сделках и порядок его заполнения (Приказ ФНС России от № ММВ-7-13/249 от 7 мая 2018 г.)

В разделе 1А уведомления появилось новое поле (поле 2), данные которого позволят понять, в отношении какой сделки (совершенной самостоятельно или с привлечением посредника, действующего от своего имени) указываются сведения. Если контролируемая сделка совершалась с привлечением посредника, действующего от своего имени, то в этом поле нужно поставить "1". Кроме того, сведения о таком посреднике необходимо указать в разделе 2 уведомления.

Также в разделе 1Б появились два новых значения для заполнения: код валюты и процентная ставка, которая указывается, если предметом сделки выступают долговые обязательства, предусмотренные п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, изменился и порядок заполнения нового уведомления. В частности, он содержит развернутую информацию для тех, кто будет совершать контролируемые сделки с привлечением посредника, действующего от своего имени. Например, сказано, что в общее количество участников сделки (поле 4.7 раздела 1А) не нужно включать комиссионера (агента).

Новые форма и формат уведомления применяются в отношении сделок, обязанность по уведомлению которых возникает после 25 августа 2018 года (п. 3 Приказа ФНС России № ММВ-7-13/249 от 7 мая 2018 г.). То есть в общем случае по новой форме нужно будет сообщать о сделках 2018 года (не позднее 20 мая 2019 года).

Подтверждение: приложения № 1, 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-13/249 от 7 мая 2018 г.

Рыночная цена для целей налогообложения. Уведомлять ли налоговую инспекцию о совершении контролируемой сделки?

Обновлен порядок признания производителей транспортных средств крупнейшими производителями, которые уплачивают утилизационный сбор в особом порядке (Приказ Минпромторга России № 2963 от 26 июля 2018 г.)

В частности, больше оснований появилось для отнесения организации к крупнейшему производителю колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним. Так, крупнейшим производителем будет считаться также организация, которая производит транспортные средства категории O4 в соответствии с Требованиями, утв. Постановлением Правительства РФ № 719 от 17 июля 2015 г.

При этом к заявлению, направляемому в Минпромторг России, такой организации следует приложить копию документа о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, выданного Минпромторгом России. Эта копия должна быть заверена руководителем организации.

Соответственно, Приказ Минпромторга России № 6 от 13 января 2014 г., регулирующий аналогичные правоотношения, признан утратившим силу

Экспертное заключение. Утилизационный сбор за транспортные средства (шасси)

Введена возможность приостановления операций по счетам плательщиков страховых взносов за несдачу РСВ (п. 7 ст. 1 Федерального закона № 232-ФЗ от 29 июля 2018 г.)

С 30 августа налоговые инспекции смогут приостанавливать (блокировать) операции по банковскому счету и переводы электронных денежных средств, если плательщик страховых взносов не представит расчет по страховым взносам в течение 10 рабочих дней после установленного для его представления срока (п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Федерального закона № 232-ФЗ от 29 июля 2018 г.).

В настоящее время на страхователей данная обеспечительная мера не распространяется

Счета в банках. В каких случаях налоговая инспекция вправе приостанавливать (блокировать) операции по банковскому счету и переводы электронных денежных средств?

Ужесточена ответственность за незаконное проведение лотерей и азартных игр (федеральные законы № 237-ФЗ, № 227-ФЗ от 29 июля 2018 г.)

С 10 августа вырастут административные штрафы для юридических лиц за незаконную организацию и проведение азартных игр. За все виды незаконной организации и проведения (в т. ч. и за ведение "игровой" деятельности без соответствующей лицензии) штраф будет составлять от 800 тыс. руб. до 1 млн 500 тыс. руб. (сейчас штраф составляет от 500 тыс. руб. до 1 млн руб. – за ведение "игровой" деятельности без соответствующей лицензии, и от 700 тыс. руб. до 1 млн руб. – за прочие виды незаконной организации и проведения азартных игр).

Такие же штрафы предусмотрены и за предоставление помещения для незаконных организации и (или) проведения азартных игр (сейчас нет ответственности за это). Причем за повторное такое правонарушение штраф составит от 1 млн 500 тыс. руб. до 2 млн руб.

Появится ответственность и за нахождение или привлечение к работе несовершеннолетних граждан в игорном заведении. Штраф за это будет составлять:
– для должностных лиц – в размере от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
– для юридических лиц – в размере от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

Подтверждение: ч. 1, 1.1, 1.2, 5 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Штрафы возрастут и за проведение лотерей с нарушением законодательства. В частности, увеличен штраф за несвоевременное перечисление целевых отчислений от лотереи. Для должностных лиц он составит от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. (сейчас от 4000 руб. до 20 тыс. руб.), для юридических лиц – от 200 тыс. руб. до 300 тыс. руб. (сейчас от 150 тыс. руб. до 250 тыс. руб.).

А за отказ в выплате, передаче или предоставлении выигрыша, а также нарушение порядка и (или) сроков выплаты, передачи или предоставления выигрыша, предусмотренных условиями лотереи, будет взиматься только штраф (сейчас вместо штрафа может быть предупреждение). Кроме того, увеличится минимальное значение данного штрафа. Штраф составит:
– для должностных лиц – от 3000 руб. до 5000 руб. (сейчас от 2000 руб. до 5000 руб.);
– для юридических лиц – от 70 тыс. руб. до 100 тыс. руб. (сейчас от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб.).

Помимо этого дополнительно вводится ответственность за:
– нарушение требований к местам распространения лотерейных билетов (в т. ч. электронных) либо установки лотерейных терминалов;
– распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов (в т. ч. электронных), лотерейных квитанций среди несовершеннолетних лиц, либо прием лотерейных ставок от таких лиц, либо выплату, передачу или предоставление им выигрышей.

Подтверждение: ч. 2, 3, 5, 6 ст. 14.27 КоАП РФ.

Ужесточения произошли и в сфере уголовной ответственности. Так, появится уголовная ответственность за организацию и проведение без лицензии азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах вне игорной зоны, а также за систематическое (более двух раз) предоставление помещений для незаконных организации и проведения азартных игр.

Кроме того, установлены нижние пределы наказания в виде штрафа по "базовым" видам нарушений (сейчас их нет).

Подтверждение: ст. 171.2 Уголовного кодекса РФ

Введена ответственность в отношении лица, взявшего чужую вещь без разрешения (Федеральный закон № 225-ФЗ от 29 июля 2018 г.)

Если этой вещи был нанесен вред другим лицом (не тем, которое завладело ею незаконно) или она была утрачена по вине другого лица, то отвечать за причиненный вред обязан не только прямой виновник ущерба, но и тот, кто взял эту вещь без разрешения.

Новые положения начинают действовать с 10 августа 2018 года.

Подтверждение: ст. 1080 Гражданского кодекса РФ

Установлен увеличенный срок для применения дисциплинарных взысканий за нарушения законодательства в сфере противодействия коррупции (Федеральный закон № 304-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Дисциплинарные взыскания за несоблюдение ограничений и запретов, неисполнение обязанностей, установленных законодательством о противодействии коррупции, можно применить к работнику не позднее трех лет со дня совершения проступка.

Изменения начинают действовать с 14 августа 2018 года.

Подтверждение: ч. 4 ст. 193 Трудового кодекса РФ

Дисциплинарные взыскания. В течение какого срока после обнаружения проступка организация вправе применить к работнику дисциплинарное взыскание?

Установлено ограничение по сроку, в течение которого налоговая инспекция может самостоятельно произвести зачет переплаты в счет недоимки (п. 8 ст. 1 Федерального закона № 232-ФЗ от 29 июля 2018 г.)

С 30 августа такой зачет может проводиться налоговой инспекцией не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ)

Зачет (возврат) налогов (сборов). В каком порядке проводится зачет (возврат) излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)?

Уточнен порядок постановки на учет (снятия с учета) в налоговой инспекции ряда иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через структурные подразделения (Федеральный закон № 230-ФЗ от 29 июля 2018 г.)

Изменения и дополнения касаются только иностранных некоммерческих неправительственных организаций, международных организаций и иностранных религиозных организаций.

Так, установлено, что если иностранная некоммерческая неправительственная организация планирует вести деятельность в России через филиал или представительство, то на налоговый учет ее поставят на основании сведений из специального реестра (реестра филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций). Эти сведения налоговая инспекция получит от ведомства, которое ведет данный реестр. Если же такая организация планирует вести деятельность через свое отделение (не являющееся филиалом или представительством), то основанием для ее постановки на налоговый учет, как и сейчас, будут являться сведения из ЕГРЮЛ.

Также установлен срок постановки на учет в случае, когда такая постановка осуществляется на основании сведений, полученных от соответствующего ведомства. Он составляет пять дней со дня получения сведений. В этот же срок налоговая инспекция обязана будет выдать организации свидетельство о постановке на налоговый учет.

Новые положения действуют с 30 августа 2018 года.

Подтверждение: п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ

Плательщики налогов (сборов) и взносов. В каких налоговых инспекциях организация подлежит постановке на учет и каков ее порядок?

С сентября 2018 года

Федеральный закон "Об акционерных обществах" дополнен статьей, предписывающей публичным обществам организовывать управление рисками и внутренний контроль (п. 25 ст. 1 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.)

С 1 сентября действует п. 1 ст. 87.1 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г., предусматривающий обязательное создание в публичных АО систему управления рисками и внутреннего контроля. В этих целях совет директоров (наблюдательный совет) ПАО должен утвердить внутренние документы о политике общества в области организации управления рисками и внутреннего контроля.

Подтверждение: п. 2 ст. 2 Федерального закона № 209-ФЗ от 19 июля 2018 г.

Увеличено значение коэффициента Кгп, применяемого определенной категорией налогоплательщиков при расчете НДПИ при добыче газа и газового конденсата (п. 9 ст. 2 Федерального закона № 199-ФЗ от 19 июля 2018 г.)

С 1 сентября для налогоплательщиков, являющихся в течение всего налогового периода организациями – собственниками объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов (за некоторыми исключениями), значение Кгп увеличивается до 2,055. До поправок предполагалось, что весь 2018 год будет применяться общее значение коэффициента – 1,4022.

Подтверждение: пп. 1 п. 18 ст. 342.4 Налогового кодекса РФ

Уточнен порядок направления уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности (Постановление Правительства РФ № 1023 от 29 августа 2018 г.)

С 1 сентября обязанность по представлению уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности возникает также у тех, кто планирует заниматься монтажом, демонтажом, эксплуатацией, в том числе обслуживанием и ремонтом лифтов, подъемных платформ для инвалидов, пассажирских конвейеров (движущихся пешеходных дорожек), эскалаторов (кроме метрополитеновских). Подавать уведомление нужно в ведомство, контролирующее соблюдение технических регламентов Таможенного союза "Безопасность лифтов" и "О безопасности машин и оборудования".

Кроме того, в отношении работ и услуг по обслуживанию внутридомового и (или) внутриквартирного газового оборудования уведомление с 1 сентября нужно подавать не в Ростехнадзор, а в региональные органы, уполномоченные на осуществление государственного жилищного надзора.

Подтверждение: п. 5.9 Правил, приложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ № 584 от 16 июля 2009 г.

Вводится должность финансового уполномоченного, задачей которого является защита прав и интересов потребителей финансовых услуг (Федеральный закон № 123-ФЗ от 4 июня 2018 г.)

С 3 сентября вступит в силу закон, которым учреждается должность финансового уполномоченного. Целью его деятельности будет рассмотрение "имущественных" обращений граждан, являющихся потребителями финансовых услуг, к финансовым организациям (банкам, микрофинансовым организациям и т.п.). Закон определяет условия, при которых обращение будет рассматриваться финансовым уполномоченным. В частности, рассматриваться будут обращения, отвечающие одновременно следующим условиям:
– финансовая организация включена в специальный реестр или перечень;
– денежные требования гражданина не превышают 500 тыс. руб.;
– обращение не относится к обращениям, не подлежащим рассмотрению (все они приведены в ст. 19 Федерального закона № 123-ФЗ от 4 июня 2018 г.).

Подтверждение: п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 15 Федерального закона № 123-ФЗ от 4 июня 2018 г.

Внесены изменения, касающиеся консолидированной группы налогоплательщиков (п. 3 ст. 1, ст. 3 Федерального закона
№ 302-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

С 3 сентября начнет действовать мораторий (запрет) на регистрацию новых договоров о создании КГН и регистрацию изменений в договорах о создании КГН, связанных:
– с присоединением к такой группе новых организаций (за исключением случаев реорганизации участников группы, а также случаев присоединения организации в порядке, предусмотренном ч. 2, 3 ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ от 28 ноября 2015 г.). Аналогичный запрет действовал и в течение 2016-2017 годов;
– с выходом организации из КГН (за исключением случаев, когда такая организация перестает удовлетворять условиям, предусмотренным в ст. 25.2 Налогового кодекса РФ);
– с продлением срока действия договора о создании КГН.

Поэтому после расторжения действующего договора о создании КГН зарегистрировать новый договор (а значит, создать КГН) уже не получится.

При этом договоры, зарегистрированные в период с 1 января по 2 сентября (включительно) 2018 года, будут считаться незарегистрированными. Однако они будут действовать до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года.

Кроме того, увеличен перечень обязанностей ответственного участника КГН. Так, с 3 сентября 2018 года такой участник должен представлять в налоговую инспекцию (по ее требованию) информацию:
– о прогнозируемых поступлениях от КГН по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ в текущем финансовом году, на очередной финансовый год и плановый период;
– о факторах, оказывающих влияние на планируемые поступления налога на прибыль организаций.

Представлять эту информацию нужно будет в течение 30 календарных дней со дня получения требования.

Подтверждение: пп. 9 п. 3 ст. 25.5 Налогового кодекса РФ, ст. 3, п. 1 ст. 4 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г., письмо ФНС России № СД-4-3/16720 от 29 августа 2018 г.

Консолидированная группа налогоплательщиков. В каком порядке регистрировать договор о создании?

Консолидированная группа налогоплательщиков. В каком порядке регистрировать изменения (продление срока действия) договора о создании?

Республика Хакасия исключена из списка регионов, на территории которых не требуется включение организации в реестр участников РИП (Федеральный закон № 279-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Организации, признающиеся участниками регионального инвестиционного проекта, имеют налоговые преференции в сфере налогообложения. При этом далеко не во всех случаях для получения статуса участника РИП необходимо включение организации в соответствующий реестр. Для организаций, находящихся на территории определенных субъектов РФ (к числу которых пока еще относится Республика Хакасия), не требуется их включение в специальный реестр. Главное – чтобы были выполнены соответствующие условия.

Однако с 7 сентября Республика Хакасия исключается из списка таких субъектов РФ. При этом организации, которые получили статус участника РИП до этой даты, продолжают применять налоговые преференции в прежнем порядке.

Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 25.8 Налогового кодекса РФ, ст. 2, 3 Федерального закона № 279-ФЗ от 3 августа 2018 г.

Сокращен срок камеральной проверки декларации по НДС (п. 4 ст. 1 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Камеральная проверка декларации по НДС, документов, представляемых налогоплательщиками в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налоговой инспекции, проводится в течение двух месяцев (шести месяцев, если декларацию представила иностранная организация, которая оказывает гражданам (не ИП) ряд услуг в электронной форме) со дня представления декларации.

При этом срок камеральной проверки может быть продлен, если до истечения двухмесячного срока будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах. Продлить срок проверки можно до трех месяцев со дня представления декларации (за исключением проверки в отношении декларации, представленной иностранной организацией, которая оказывает гражданам (не ИП) ряд услуг в электронной форме).

Подтверждение: абз. 4, 5 п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ.

Данные правила действуют с 3 сентября 2018 года и применяются в отношении деклараций по НДС, представленных в налоговую инспекцию после указанной даты (т.е. с 4 сентября 2018 года) (п. 1, 4 ст. 4 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г.).

Напомним, что до этого момента общий срок камеральной проверки один и составляет три месяца

Проверки по налогам (сборам). В течение какого срока проводится камеральная проверка?

Скорректированы положения, касающиеся представления документов, запрашиваемых налоговой инспекцией (п. 7, 8 ст. 1 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Если сейчас налоговая инспекция в большинстве случаев не имеет права требовать документы, которые ранее представлялись налогоплательщиком, то с 3 сентября такого запрета нет. Но при этом вводится право налогоплательщика не представлять такие документы (равно как и информацию) при условии, что он соответствующим образом уведомит об этом налоговую инспекцию.

Форма уведомления в настоящий момент не утверждена, поэтому организации (ИП) могут составить уведомление в свободной форме (см. Образец) либо использовать форму уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-2/34 от 25 января 2017 г., адаптировав ее под указанную ситуацию. При этом в уведомлении обязательно нужно указать:
– реквизиты документа, к которому прикладывались ранее представленные документы (которым направлялась запрошенная информация);
– наименование налоговой инспекции, в которую были представлены документы (информация).

Другим новшеством является то, что не нужно будет представлять документы и в случае, если ранее они были представлены организацией (ИП) в рамках, например, встречной проверки – когда основная проверка проходит у контрагента, а у организации (ИП) в связи с этим запрашиваются только некоторые документы. Сейчас налоговые инспекторы вправе запрашивать документы в подобном случае, и организация обязана выполнить данное требование.

Также увеличен срок, в течение которого необходимо представлять документы (информацию), которые налоговая инспекция запросила вне рамок налоговых проверок (относительно конкретной сделки). Он составит 10 рабочих дней со дня получения требования (сейчас для всех случаев он составляет пять рабочих дней).

Подтверждение: п. 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 4 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г.

Проверки по налогам (сборам). Вправе ли налоговая инспекция в ходе проверки потребовать документы, которые были представлены ранее?

Конкретизирован порядок оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, а также увеличен срок на подготовку письменных возражений по результатам этих мероприятий (пп. "г", "д" п. 9 ст. 1 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Установлено, что все моменты, касающиеся дополнительных мероприятий (дата начала и окончания мероприятий, сведения о самих мероприятиях и т.д.), фиксируются в дополнении к акту налоговой проверки. Оно должно быть составлено и подписано должностными лицами налоговой инспекции, проводящими дополнительные мероприятия, в течение 15 дней со дня их окончания. А вручаться налогоплательщику такое дополнение должно в течение пяти дней (10 дней – если дополнительные мероприятия проведены в отношении КГН) с даты его составления.

Также увеличен срок, в течение которого лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), может представить свои письменные возражения по полученному дополнению к акту налоговой проверки. Он будет составлять 15 рабочих дней со дня получения дополнений (сейчас он составляет 10 рабочих дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий, указанного в соответствующем решении).

Данные изменения применяются при вынесении решений по результатам налоговых проверок, завершенных после 3 сентября 2018 года.

Подтверждение: п. 6.1, 6.2 ст. 101 Налогового кодекса РФ, п. 5 ст. 4 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г.

Проверки по налогам (сборам). В каком порядке проводятся дополнительные мероприятия налогового контроля?

Уточнен предмет повторной выездной проверки (п. 5 ст. 1 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г.)

Предметом такой проверки является правильность расчета налога на основе скорректированных показателей, из-за которых уменьшился налог (увеличился убыток). Сейчас предмет проверки в данном случае не регламентирован, а лишь уточнен период, который проверяется при такой проверке (им является период, за который представлена уточненная декларация).

Новые положения действуют с 3 сентября 2018 года.

Подтверждение: пп. 2 п. 10 ст. 89 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 4 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г.

Проверки по налогам (сборам). Вправе ли налоговая инспекция проводить повторную налоговую проверку?

Внесены изменения в правила взимания экологического сбора (Постановление Правительства РФ № 986 от 23 августа 2018 г.)

С 4 сентября правила взимания экологического сбора также регулируют порядок проведения проверки представленного расчета.

Например, если в расчете выявлены ошибки или противоречия (несоответствия), а также в случае выявления неполной уплаты экологического сбора будет составляться соответствующий акт (его форму утвердит Росприроднадзор). В этом акте помимо прочего будет содержаться также требование о представлении пояснений относительно выявленных недочетов и (или) внесении изменений в расчет путем представления уточненного расчета. Представить пояснения или уточненный расчет необходимо будет в течение 10 рабочих дней со дня получения такого требования. Если организация (ИП) не исполнит данное требование, то администратор экологического сбора начнет процедуру взыскания сбора в судебном порядке.

Этот же срок (10 рабочих дней) дается для того, чтобы представить копии документов, подтверждающих правильность расчета сбора, тем, кто не согласен с требованием, указанным в акте контроля. Вместе с копиями документов понадобится направить и пояснения о причинах несоответствия, если таковые были обнаружены при проверке.

Сам акт контроля вместе с требованием направят плательщику в течение трех рабочих дней после подписания акта. При этом направляться они будут тем же способом, которым плательщик экологического сбора направлял расчет. То есть если расчет направлялся в электронной форме, то и акт контроля он получит также в электронной форме. Если же расчет был представлен на бумаге, то "бумажный" акт с требованием будет направлен по почте с уведомлением о вручении.

Кроме того, вдвое сокращен срок, в течение которого организация (ИП) должна погасить свою задолженность по уплате экологического сбора при получении требования о добровольном погашении задолженности. С 4 сентября он составит 15 календарных дней со дня получения требования (сейчас – 30 календарных дней).

Подтверждение: п. 1, 15.2-15.8, 25 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 1073 от 8 октября 2015 г.

Экспертное заключение. Экологический сбор

Скорректированы правила, касающиеся заключения договора ОСАГО в электронной форме (Указание ЦБ РФ № 4723-У от 15 февраля 2018 г.)

В частности, с 4 сентября:

– больше сведений нужно будет указывать в заявлении о заключении договора, которое гражданин заполняет на сайте страховщика. Помимо привычных сведений необходимо будет также вписать дату начала срока действия договора, наступающую не ранее чем через три дня после дня направления заявления страховщику;

– установлен срок, который дается гражданину на представление электронных копий документов, необходимых для продолжения процедуры заключения договора. Он составляет три часа с момента направления сообщения о необходимости их представления;

– установлены требования к электронным копиям документов. В частности, они должны создаваться в графическом формате, иметь размер не более 2 Мб для каждого файла, содержать графическое изображение всех реквизитов оригинала.

Подтверждение: п. 7, 10, 27.1 Требований, утв. Указанием ЦБ РФ № 4190-У от 14 ноября 2016 г.

Утверждена форма отчета об организации и о результатах проведения производственного экологического контроля (Приказ Минприроды России № 261 от 14 июня 2018 г.)

Такой отчет должны представлять организации (ИП), которые ведут свою деятельность на ряде объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду (а именно – на объектах I, II и (или) III категорий).

Напомним, что сроки и порядок представления такого отчета утверждены отдельным документом – Приказом Минприроды России № 74 от 28 февраля 2018 г. В соответствии с ним данный отчет необходимо представлять ежегодно до 25 марта года, следующего за отчетным. Если отчет заполняется в отношении объектов I категории, а также объектов II и III категорий, подлежащих федеральному государственному экологическому надзору, то его необходимо подавать в территориальное подразделение Росприроднадзора по месту ведения деятельности

В отношении объектов II и III категорий, подлежащих региональному государственному экологическому надзору, отчет представляется в орган исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющий региональный государственный экологический надзор (по месту осуществления деятельности).

Приказ, утвердивший форму отчета, вступил в силу 14 сентября 2018 г.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду. Как классифицируются объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду?

Внесены изменения в части противодействия хищению денежных средств (Федеральный закон № 167-ФЗ от 27 июня 2018 г.)

С 26 сентября у банков появилась обязанность на два дня приостанавливать перевод при подозрении, что деньги переводятся без согласия владельца карты. Признаки таких переводов утверждены Приказом ЦБ РФ № 2525 от 27 сентября 2018 г. Одним из них является несоответствие характера, и (или) параметров, и (или) объема проводимой операции операциям, обычно совершаемым клиентом (в частности, когда сумма осуществляемого перевода отличается от обычно переводимых сумм).

При возникновении такой ситуации банки тут же сообщат о ней владельцу счета и запросят разрешение осуществить перевод. Если клиент подтвердит операцию, банк сразу же ее проведет. Если проигнорирует запрос банка, то перевод проведут через два рабочих дня после приостановления.

Также регламентированы действия банков по возврату денежных средств при получении от клиента-организации уведомления о списании денежных средств без его согласия. Например, банк, получивший такое уведомление от своего клиента после "подозрительного" списания, обязан незамедлительно направить в банк получателя уведомление о приостановлении зачисления денег.

Однако для реализации нового порядка банкам необходимо провести комплекс организационно-технологических мероприятий. Поэтому за невыполнение новых обязанностей санкции в отношении банков применяться не будут вплоть до 24 марта 2019 года.

Подтверждение: ч. 5.1-5.3 ст. 8, ч. 11.1 ст. 9 Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г., информационное письмо ЦБ РФ № ВН-03-56-3-2/3398 от 9 октября 2018 г.