Основные изменения законодательства, вступающие в силу с начала 2024 года (налог на имущество организаций)

Перенесен срок представления декларации (пп. "б" п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Перенесен предельный срок представления декларации по налогу на имущество организаций на 25 февраля (срок уплаты налога не меняется).

Напомним, что по налогу на имущество организаций декларацию российские организации не подают, если имеют в собственности только "кадастровые" объекты недвижимости.

Таким образом, отменена необходимость подачи в ИФНС уведомлений о рассчитанной сумме налога за истекший год (2023-й и позднее) по объектам, сведения о которых есть в декларации. Это объекты, облагаемые исходя из среднегодовой стоимости, а также объекты недвижимости иностранных организаций, облагаемые исходя из кадастровой стоимости (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: п. 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-21/15408 от 8 декабря 2023 г.

Обязанность представлять уведомления по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, остается (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-21/13243 от 17 октября 2023 г., п. 7 приложения к письму ФНС России № БС-4-21/2346 от 1 марта 2023 г.)

Предельный срок представления декларации – 25 марта.

Уведомления о рассчитанной сумме налога за истекший год подаются не позднее 25 февраля (поскольку крайняя дата подачи декларации позже, чем крайний срок уплаты налога – 28 февраля) как по объектам, облагаемым исходя из среднегодовой стоимости, так и по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости

Изменен срок подачи уведомления о порядке централизованного представления декларации в ИФНС. Сокращен срок его рассмотрения (п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Изменен срок подачи уведомления о порядке централизованного представления декларации по налогу на имущество. Его подают до 1 февраля года применения нового порядка организации с объектами, облагаемыми исходя из среднегодовой стоимости, поставленными на учет в разных инспекциях одного региона. Направить уведомление нужно в региональное УФНС.

Предельный срок рассмотрения региональным УФНС этого уведомления сокращен до 10 дней.

Подтверждение: п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса РФ, информация ФНС России от 21 декабря 2023 г.

Крайний срок подачи уведомления – 1 марта.

Предельный срок рассмотрения ИФНС уведомления – 30 дней

Уточнен порядок прекращения обложения налогом по объектам, прекратившим существование в результате гибели (уничтожения) (п. 108 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

В случае, если организация не представила в ИФНС заявление о гибели (уничтожении) объекта налогообложения, расчет налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта на основании сведений, полученных ИФНС по законодательству.

Подтверждение: п. 4.1 ст. 382 Налогового кодекса РФ

Отдельное правило на случай непредставления организацией заявления о гибели (уничтожении) объекта не установлено

Продлен период применения предельной ставки налога для ж/д путей общего пользования (п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Продлен на 2024-2026 годы период применения предельной ставки по налогу в размере, не превышающем 1,6 процента, для ж/д путей общего пользования (их неотъемлемых сооружений).

Подтверждение: п. 3.2 ст. 380 Налогового кодекса РФ

Такая же ставка установлена и в 2023 году

Снижена налоговая ставка для некоторых объектов личного фонда (п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Ограничена размером в 0,3 процента ставка по налогу для жилых помещений, гаражей, машино-мест. Но лишь для объектов налогообложения, принадлежащих личному фонду на праве собственности, с кадастровой стоимостью не более 300 млн руб.

Подтверждение: п. 1.2 ст. 380 Налогового кодекса РФ

Ставка для таких объектов составляет 2 процента

Расширен перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (п. 105 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Многоквартирные дома, наемные дома отнесены к объектам, облагаемым налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.

Наемные дома – это здания, в которых все помещения принадлежат одному лицу и предназначены для предоставления жилья физическим лицам для временного проживания (ст. 91.16 Жилищного кодекса РФ). Владелец сдает отдельные квартиры или помещения арендаторам.
Наемный дом предлагает долгосрочное проживание, обычно на несколько месяцев или даже лет. Арендатор является временным владельцем имущества и отвечает за его обслуживание и управление. Арендаторы обычно платят ежемесячную арендную плату владельцу

Многоквартирные дома, наемные дома не входят в список объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости

Утверждена новая форма (формат) пояснений налогоплательщика-организации (Приказ ФНС России № ЕД-7-21/577 от 28 августа 2023 г.)

Принят еще один документ для расчетов по имущественным налогам – форма (формат) пояснений налогоплательщика-организации в связи с полученным сообщением о рассчитанных ИФНС суммах налога на имущество организаций (а также транспортного, земельного налогов).

Пояснения можно заполнить как рукописным способом (для представления на бумаге), так и в электронной форме (для представления в электронном виде), в отличие от прошлой формы (утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/247 от 30 марта 2022 г.), которая заполнялась электронно.

При заполнении пояснений в электронной форме подпись и дата заполнения формы не проставляются.

Подтверждение: информация ФНС России от 16 ноября 2023 г.

Действует форма (формат) пояснений, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/247 от 30 марта 2022 г.