|
Что изменилось | После 1 января 2024 года | До 1 января 2024 года |
Уточнены виды сельскохозяйственных ТС, которые не являются объектом налогообложения (п. 98 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.) |
Уточнены виды ТС, которые не являются объектом налогообложения по пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ: – машины для перевозки и внесения минеральных удобрений вынесены в отдельную группу. Уточнено, что машины являются самоходными; – добавлены специализированные ТС; – исключено содержащееся в скобках пояснение по ТС, входящим в группу специальных автомашин (ТС). Как и прежде, ТС, названные в пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ, должны быть зарегистрированы на сельхозпроизводителей и использоваться для производства сельхозпродукции) |
Машины для перевозки и внесения минеральных удобрений входят в группу специальных машин. Нет пояснения, что они являются самоходными. По ТС, входящим в группу специальных автомашин, уточнялось в скобках, что это молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания |
Установлен порядок прекращения начисления налога по погибшему (уничтоженному) ТС, в отношении которого налогоплательщик не представил в ИФНС заявление о гибели (уничтожении) (пп. "а" п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.) |
Если налогоплательщик не представил в ИФНС заявление о гибели (уничтожении) ТС, налоговое ведомство прекратит начисление налога с 1-го числа месяца гибели (уничтожения) ТС на основании сведений, полученных от других ведомств (п. 3.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ) |
Отдельного правила на случай непредставления налогоплательщиком заявления о гибели (уничтожении) ТС не установлено |
Уточнено основание для перерасчета налога при изменении доли налогоплательщика в праве общей собственности на водное или воздушное ТС (пп. "б" п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.) |
(правка технического характера)
Уточнено основание для перерасчета налога в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода доли налогоплательщика в праве общей (долевой, совместной) собственности на водное или воздушное ТС. Налог (авансовый платеж) рассчитывается с учетом специального коэффициента (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ) в случае изменения характеристик доли. |
Налог в данном случае перерассчитывается в случае изменения характеристик ТС. Однако такая формулировка не является "рабочей" |
Прописан механизм расчета налога при изменении характеристик ТС (пп. "в" п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.) |
В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик ТС налог (авансовый платеж) рассчитывается с учетом специального коэффициента (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ). |
Данное положение не предусмотрено. Использовалась норма, приведенная абз. 3 п. 3.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ. Однако ее формулировка некорректна. |
Подробно регламентирован порядок прекращения начисления налога по угнанным (похищенным) ТС (пп. "в", "д" п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.) |
По таким ТС начисление налога прекращается с 1-го числа месяца начала розыска до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Так, если ТС находится в розыске, то есть угнано в течение налогового (отчетного) периода (в т. ч. в середине месяца), то транспортный налог перестает рассчитываться с 1-го числа месяца начала розыска угнанного ТС (даже если происшествие было в конце месяца – после 15-го числа). Начисление налога возобновляется с месяца возврата автомобиля владельцу (месяц возврата полностью участвует в расчете налога). Если транспорт не возвращен, то начисление налога не возобновляется. Основание – заявление, представленное налогоплательщиком в ИФНС по своему выбору. Налогоплательщик может также представить документы, выданные уполномоченными ведомствами и подтверждающие, что ТС находится в розыске (либо не возвращено ему – для ТС, розыск которого прекращен). Если он такие документы не представит, ИФНС запросит их у уполномоченных ведомств (информационный обмен с ведомствами МВД России регламентирован п. 7 ст. 362 Налогового кодекса РФ). На исполнение запроса ведомствам отводится семь дней. Если у ведомств нет таких документов, ИФНС обратится за их представлением к налогоплательщику (в течение трех дней со дня ответа ведомства). Граждане могут представить заявление (с документами) через МФЦ. В заявлении нужно указать способ получения ответа от ИФНС. Заявление ИФНС рассмотрит в течение 30 дней. Этот срок может быть продлен еще на 30 дней, если ИФНС будет запрашивать подтверждающие документы через уполномоченные ведомства.
По рассмотрении заявления ИФНС направит налогоплательщику: Данные формы и форма (формат) заявления налогоплательщика (вместе с порядком заполнения) утверждены Приказом ФНС России № СД-7-21/534 от 11 августа 2023 г. Если налогоплательщик не представил заявление, начисление налога прекращается в те же сроки на основании сведений, полученных ИФНС от других ведомств. Подтверждение: п. 3.5 ст. 362 Налогового кодекса РФ |
Подробный порядок Налоговым кодексом РФ не установлен. Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ не являются объектом налогообложения ТС, находящиеся в розыске, а также ТС, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска ТС до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата ТС подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными ИФНС в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ. Порядок взаимодействия ИФНС с ведомствами МВД России не установлен. При этом если ТС находится в розыске, то есть угнано, и (или) возвращено в течение налогового (отчетного) периода (в т. ч. в середине месяца), то транспортный налог рассчитывается в особом порядке.
Месяц угона (возврата) ТС принимается за полный месяц (учитывается при расчете налога полностью), если: |
Установлено правило для расчета налога при изменении места нахождения ТС (пп. "в" п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.) |
В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода места нахождения ТС налог (авансовый платеж) нужно рассчитывать по новому месту нахождения ТС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения (п. 3.6 ст. 362 Налогового кодекса РФ) |
Данный вопрос Налоговым кодексом РФ не урегулирован. Вместе с тем контролирующие ведомства рекомендуют рассчитывать налог в порядке, аналогичном тому, который установлен с 1 января 2024 года |
Внесено еще одно основание для направления ИФНС в адрес налогоплательщика сообщения о рассчитанной сумме налога (пп. "б" п. 102 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.) |
Установлена обязанность ИФНС направлять сообщение о рассчитанной сумме налога в адрес иностранной организации в случае прекращения действия аккредитации ее филиала, представительства. Такое сообщение должно быть направлено не позднее пяти дней со дня получения сведений о представлении иностранной организацией соответствующего заявления. |
Данное основание для направления сообщения о рассчитанной сумме налога не установлено |
Закреплены полномочия ФНС России по утверждению формы пояснений налогоплательщика-организации (пп. "в" п. 102 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.) |
В Налоговом кодексе РФ закреплено: форму (формат) пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным от ИФНС сообщением о рассчитанной сумме налога, порядок ее заполнения утверждает ФНС России. |
Данные полномочия в Налоговом кодексе РФ не закреплены. Вместе с тем ФНС России еще в 2022 году утвердила форму пояснений Приказом ФНС России № ЕД-7-21/247 от 30 марта 2022 г. |
Утверждена новая форма (формат) пояснений налогоплательщика-организации (Приказ ФНС России № ЕД-7-21/577 от 28 августа 2023 г.) |
Принят еще один документ для расчетов по имущественным налогам – форма (формат) пояснений налогоплательщика-организации в связи с полученным сообщением о рассчитанных ИФНС суммах транспортного налога (а также налога на имущество организаций, земельного налога). Пояснения можно заполнить как рукописным способом (для представления на бумаге), так и в электронной форме (для представления в электронном виде), в отличие от прошлой формы (утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/247 от 30 марта 2022 г.), которая заполнялась электронно. При заполнении пояснений в электронной форме подпись и дата заполнения формы не проставляются. Подтверждение: информация ФНС России от 16 ноября 2023 г. |
Действует форма (формат) пояснений, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/247 от 30 марта 2022 г. |