Учетная политика для целей налогообложения. Производство, услуги. ОСНО

 

Общество с ограниченной ответственностью "Бета"
ООО "Бета"

 

ПРИКАЗ

12.12.2016              102

г. Москва

Об утверждении учетной политики организации для целей налогообложения при примененииобщей системы налогообложения (ОСНО)

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Учетную политику для целей налогообложения по ОСНО согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Серебрякову Ю.В.

 

Приложение: Учетная политика для целей налогообложения по ОСНО (на четырех листах).

 

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

                                                        М.П.

С приказом ознакомлена:

 

12.12.2016

____________________

Ю.В. Серебрякова

 

...

____________________

...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение
к Приказу ООО "Бета"
102 от 12.12.2016

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ООО "Бета"
102 от 12.12.2016

М.П.

 

Учетная политика для целей налогообложения по ОСНО

Учетная политика ООО "Бета" (далее – Организация) разработана в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций", гл. 21 Налогового кодекса РФ "Налог на добавленную стоимость", Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете", Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета.

Элементы и принципы учетной политики:

1. Общие положения

1.1. Ответственность за ведение налогового учета, формирование показателей декларации, ее подписание и своевременную подачу в налоговую инспекцию несет главный бухгалтер Организации.

2. Организация налогового учета

2.1. К учету принимаются документы, составленные в бумажном и (или) электронном виде (при условии их заверения квалифицированной электронной подписью).

2.2. Налоговый учет ведется обособленно от бухучета – в регистрах налогового учета, разработанных организацией самостоятельно.Перечень регистров налогового учета и их формы приведены в приложении № 1 к Учетной политике для целей налогообложения.

2.3. При выявлении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, которые привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором они выявлены.

2.4.Учет доходов и расходов ведется методом начисления на основании ст. 271 и 272 Налогового кодекса РФ.

3. Учет амортизируемого имущества

3.1.Срок полезного использования каждого основного средства определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую должно быть включено основное средство на основании Классификации основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г.После реконструкции, модернизации или технического перевооружения основных средств срок полезного использования может быть увеличен в пределах сроков, установленных для амортизационной группы.

3.2. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником.

3.3.По следующим нематериальным активам срок полезного использования устанавливается равным трем годам:
– исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
– исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
– исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
– исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
– владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;
– исключительное право на аудиовизуальные произведения.

По всем иным нематериальным активам срок полезного использования определяетсяисходя из срока действия патента, свидетельства (другого документа, охраняющего право на интеллектуальную собственность).

По нематериальным активам, по которым срок полезного использования определить невозможно, применяется срок, равный 10 годам.

3.4. Амортизация начисляется линейным методомпо всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам).

3.5.Амортизационная премия по всем основным средствам применяется в размере 10 процентов от первоначальной стоимости и (или) расходов на достройку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение либо частичную ликвидацию основного средства и включается в состав расходов отчетного периода.

3.6. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом повышающего коэффициента в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой, второй или третьей амортизационным группам).

3.7. По остальным основным средствам амортизация начисляется по основной норме амортизации без применения повышающих и понижающих коэффициентов.

3.8. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

4. Учетматериально-производственных запасов

4.1. Оценка при списании сырья и материалов, используемых в производстве,производитсяпо методу средней стоимости, рассчитанной за месяц.

4.2. Стоимость имущества, не признаваемого амортизируемым, в целях расчета налога на прибыль учитывается в расходах единовременно в момент ввода в эксплуатацию.

5. Учет доходов и расходов

5.1. К прямым расходам на производство продукции относятся:
– все материальные расходы на приобретение сырья и материалов, используемыхв производстве продукции, кроме общехозяйственных иобщепроизводственных материальных затрат;
– расходы на оплату труда персонала цехов и подразделений основногопроизводства;
– суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные назарплату персонала, участвующего в процессе производства продукции;
– суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственноиспользуемым в производстве продукции.

5.2. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения их на остатки незавершенного производства.

5.3. Если прямые расходы, поименованные в пункте 5.1Учетной политики, к изготовлению конкретного вида продукции отнести невозможно, то ониподлежат распределению пропорционально прямым затратам, непосредственно относящимся к производству каждого вида продукции.

5.4. Прямые расходы, поименованные в пункте 5.1 Учетной политики,распределяются между незавершенным производством и готовой продукцией пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

5.5. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала.

5.6.Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается.

5.7. Резерв предстоящих расходов на НИОКР не создается. Расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (НИОКР), включаются в состав прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в полной сумме независимо от результата НИОКР.

5.8.Если в результате выполнения НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые соответствуют критериям признания нематериальных активов в налоговом учете, данныенематериальные активы не признаются, а произведенные расходы на НИОКР учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

5.9. Все виды затрат на НИОКР включаются в состав прочих расходов без применения повышающего коэффициента.

5.10. В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

5.11. В целях равномерного учета затрат создается резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

5.12. Технологические потери (безвозвратные отходы) учитываются в составе расходов в соответствии с нормами, утвержденными в технологической карте ответственным лицом.

5.13. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае, если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.

5.14. Доходы по договорам с длительным (более одного налогового периода) производственным циклом, не предусматривающим поэтапную сдачу работ (услуг), признаются равномерно в течение срока действия договора.

5.15. Затраты, которые можно в равной мере учесть по разным основаниям (статьям, группам) расходов, признаются по одному из них в порядке, который определяется каждый раз индивидуально исходя из особенностей проведенной операции.

6. Учет убытков

6.1. Сумма убытка от уступки права требования по договору, срок погашения обязательств по которому еще не истек, определяется исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 Налогового кодекса РФ.

6.2. База по итогам налогового периода уменьшается на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов. Такие убытки переносятся в порядке, предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса РФ.

7.Порядок расчета авансовых платежей

7.1. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

7.2. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используются показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников.

8. НДС

8.1. При составлении счета-фактуры обособленным подразделением порядковый номер такого документа через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения – "2".

8.2.Для разграничения сумм входного НДС между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, открываются следующие дополнительные субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям":
– по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые организация использует в облагаемых НДС операциях, – субсчет "К вычету";
– по товарам (работам, услугам, имущественным права), которые организация использует в не облагаемых НДС операциях, – субсчет "В стоимость";
– по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые организация использует как в облагаемых, так и в освобожденных от налогообложения операциях, – субсчет "К распределению".

8.3. На субсчете"К вычету" счета 19 учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на данном субсчете, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

8.4. Суммы входногоНДС, предъявленные поставщиками при приобретении материалов (работ, услуг), относимых к расходам на необлагаемую деятельность, учитываются на субсчете"В стоимость" счета 19.

8.5. Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, устанавливается как день отгрузки (передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг).

<...>

 

Зарегистрируйтесь бесплатно, чтобы скачать и заполнить бланк