Декларация по НДС

Редакция 1 от 22.07.2022



Действующий в 2017-2018 годах вариант декларации ратифицирован 20.12.2016г. Приказом ФНС под №ММВ-7-3/696@. Этим же документом утверждается новый формат для предоставления отчетности по телекоммуникационным сетям. Отчет, предоставленный по более ранним приказам ФНС (за предыдущие годы), не будет принят инспекцией, и налогоплательщик будет наказан «рублем».

Действующий бланк декларации по НДС и образец заполнения можно скачать на нашем сайте.

 

Кто сдает отчеты

НК РФ возлагает обязанность регулярно отчитываться по налогу на добавленную стоимость на всех хозяйствующих субъектов (ИП и ЮЛ), относящихся к категории плательщиков НДС.

 

Это, прежде всего, организации и ИП, использующие основной режим налогообложения, подпадающие под действие ст.174 п.5 НК. Положениями налогового законодательства повинность сдавать отчетность несут и некоторые льготные категории:

  • налоговые агенты, удерживающие НДС из платежей третьим лицам (ст.161 п.п.2-5);
  • спецрежимники и освобожденные от налога юрлица и ИП, выдавшие покупателям счета-фактуры с выделенным налогом (ст.173 п.5).

 

Как и когда надо отчитываться

Отчет составляется и отправляется в фискальные органы ежеквартально. По истечении каждого квартала у налогоплательщика есть 25 календарных дней, чтобы сформировать отчетность со всеми обязательными регистрами (книга покупок, книга продаж, журналы полученных и выданных счетов-фактур).

 

Все субъекты, обязанные отчитываться, должны использовать только электронные версии отчетности и передавать ее по ТКС. Бумажный вариант декларации допускается только для ИП и организаций, выступающих как налоговые агенты.

 

Правила заполнения новой формы декларации по налогу на добавленную стоимость

Заполнение начинается с титульного листа, в котором прописываются:

  • ИНН, КПП и название/фамилия плательщика на основании учредительных документов или паспортных данных ИП;
  • номер корректировки (для первичного отчета – 000) и код отчетного периода (квартала), год формирования отчета;
  • код ИФНС;
  • код ОКВЭД по основному виду деятельности;
  • фамилия и подпись руководителя и ИП, дата составления.

 

В разделе 1 представлены итоговые данные – исчисленный к уплате или возмещению налог на добавленную стоимость.

 

Главный раздел, содержащий расчеты, формируется на основании налоговых регистров – книги покупок/продаж, журнала учета счетов-фактур. Отсюда в раздел 3 попадают данные о реализации товаров/услуг по соответствующим налоговым ставкам, суммы начисленного налога по авансам и величина налога, уплаченного при покупке (вычет).

 

Если разница между указанной в строке 118 суммой и вычетом, отраженным в строке 190, окажется положительной, то она попадет в строку 140 раздела 1. Эта цифра и будет той суммой, которую следует уплатить в бюджет.

 

Чтобы убедиться в корректности заполнения отчета, надо проверить следующие параметры:

  • начисленная сумма НДС соответствует данным, указанным в книге продаж;
  • вычет равен итоговой сумме в книге покупок;
  • правильно и в полном объеме внесены сведения о поставщиках (наличие ИНН, адреса, верное наименование).

 

Помимо этого, необходимо помнить о том, что сумма реализации товаров/услуг, отраженная в строках 010-042 раздела 3 должна соответствовать сумме доходов, указанной в декларации по налогу на прибыль. В случае расхождения ИФНС проведет камеральную проверку, затребует предоставления объяснения и сдачи уточненной отчетности.

 

Для вашего удобства, помимо самого бланка мы подготовили примеры заполнения декларации НДС как в общем порядке, так и для:

  • организаций, подтверждающих экспортные операции;
  • организаций-импортеров при ввозе товаров на таможенную территорию России из стран – участниц таможенного союза;
  •  организаций – налоговых агентов, которые признаются плательщиком налога;
  • организаций – налоговых агентов, которые не признаются плательщиком налога. 
Спасибо за Вашу заявку!
В сервисе «Моё дело» можно работать с подписью ФНС
Подробнее