Декларация по НДС

Действующий в 2017-2018 годах вариант декларации ратифицирован 20.12.2016г. Приказом ФНС под №ММВ-7-3/696@. Этим же документом утверждается новый формат для предоставления отчетности по телекоммуникационным сетям. Отчет, предоставленный по более ранним приказам ФНС (за предыдущие годы), не будет принят инспекцией, и налогоплательщик будет наказан «рублем».

Действующий бланк декларации по НДС и образец заполнения можно скачать на нашем сайте.

Кто сдает отчеты

НК РФ возлагает обязанность регулярно отчитываться по налогу на добавленную стоимость на всех хозяйствующих субъектов (ИП и ЮЛ), относящихся к категории плательщиков НДС.

Это, прежде всего, организации и ИП, использующие основной режим налогообложения, подпадающие под действие ст.174 п.5 НК. Положениями налогового законодательства повинность сдавать отчетность несут и некоторые льготные категории:

• налоговые агенты, удерживающие НДС из платежей третьим лицам (ст.161 п.п.2-5);
• спецрежимники и освобожденные от налога юрлица и ИП, выдавшие покупателям счета-фактуры с выделенным налогом (ст.173 п.5).

Как и когда надо отчитываться

Отчет составляется и отправляется в фискальные органы ежеквартально. По истечении каждого квартала у налогоплательщика есть 25 календарных дней, чтобы сформировать отчетность со всеми обязательными регистрами (книга покупок, книга продаж, журналы полученных и выданных счетов-фактур).

Все субъекты, обязанные отчитываться, должны использовать только электронные версии отчетности и передавать ее по ТКС. Бумажный вариант декларации допускается только для ИП и организаций, выступающих как налоговые агенты.

Правила заполнения новой формы декларации по налогу на добавленную стоимость

Заполнение начинается с титульного листа, в котором прописываются:

• ИНН, КПП и название/фамилия плательщика на основании учредительных документов или паспортных данных ИП;
• номер корректировки (для первичного отчета – 000) и код отчетного периода (квартала), год формирования отчета;
• код ИФНС;
• код ОКВЭД по основному виду деятельности;
• фамилия и подпись руководителя и ИП, дата составления.

В разделе 1 представлены итоговые данные – исчисленный к уплате или возмещению налог на добавленную стоимость.

Главный раздел, содержащий расчеты, формируется на основании налоговых регистров – книги покупок/продаж, журнала учета счетов-фактур. Отсюда в раздел 3 попадают данные о реализации товаров/услуг по соответствующим налоговым ставкам, суммы начисленного налога по авансам и величина налога, уплаченного при покупке (вычет).

Если разница между указанной в строке 118 суммой и вычетом, отраженным в строке 190, окажется положительной, то она попадет в строку 140 раздела 1. Эта цифра и будет той суммой, которую следует уплатить в бюджет.

Чтобы убедиться в корректности заполнения отчета, надо проверить следующие параметры:

• начисленная сумма НДС соответствует данным, указанным в книге продаж;
• вычет равен итоговой сумме в книге покупок;
• правильно и в полном объеме внесены сведения о поставщиках (наличие ИНН, адреса, верное наименование).

Помимо этого, необходимо помнить о том, что сумма реализации товаров/услуг, отраженная в строках 010-042 раздела 3 должна соответствовать сумме доходов, указанной в декларации по налогу на прибыль. В случае расхождения ИФНС проведет камеральную проверку, затребует предоставления объяснения и сдачи уточненной отчетности.

Для вашего удобства, помимо самого бланка мы подготовили примеры заполнения декларации НДС как в общем порядке, так и для:

• организаций, подтверждающих экспортные операции;
• организаций-импортеров при ввозе товаров на таможенную территорию России из стран – участниц таможенного союза;
•  организаций – налоговых агентов, которые признаются плательщиком налога;
• организаций – налоговых агентов, которые не признаются плательщиком налога.