29 Января

Переходный период на УСН: правила расчета налога по дифференцированным ставкам

В ст. 346_20 НК РФ определена ставка по налогу УСН, которая зависит от объекта налогообложения:

  • если налог рассчитывают с доходов, ставка равна 6%;
  • если налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами – 15%.

С  1 января 2021 года в Кодекс внесены изменения, которые предусматривают переходный период для тех упрощенцев, годовой доход которых превысил 150 млн. руб., но не стал больше 200 млн. руб. и/или средняя численность работников стала больше 100 человек, но не превысила 130 человек.

Теперь такие налогоплательщики могут остаться на УСН, но ставка налога для них вырастет:

  • если налог рассчитывают с доходов – до 8%;
  • если налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами – до 20%.

Обратите внимание! Новые ставки применяются не с начала года, а только начиная с того квартала, в котором были превышены ограничения в 150 млн. руб. и/или 100 человек. Т.е. пересчитывать налог с начала года не нужно.

Рассмотрим пример.


По результатам полугодия доход ООО «Здорово живешь» зафиксирован в размере 145 млн. руб., а по результатам 3-го квартала эта сумма достигла 160 млн. рублей.


Авансовый платеж по налогу УСН за полугодие Общество определило в размере:
145 000 000 * 6% = 8 700 000 руб.


Авансовый платеж за 9 месяцев будет равен:
145 000 000 * 6% + (160 000 000 – 145 000 000)*8% = 8 700 000 + 1 200 000 = 9 900 000 (руб.)

Подтверждение: Ст. 346_20 НК РФ

Аутсорсинг
бухгалтерии
от 4 200
в месяц
  • Бухгалтер
  • Юрист
  • Бизнес-ассистент
  • Онлайн-сервис
    для контроля
Подробнее
Спасибо за Вашу заявку!