Вопрос:
Организация (ОСНО) заключила договор аренды помещения с физ лицом (не ИП),
Организация выступает как налоговый агент и должна удержать и перечислить НДФЛ с суммы аренды за помещение в бюджет. Организация перечисляет НДФЛ по месту регистрации физ лица или регистрации самой Организации? Как правильно заполнить платежное поручение?
Ответ:
Относительно того, куда перечислять НДФЛ
По месту регистрации самой организации.
НДФЛ с суммы арендной платы (компенсации коммунальных расходов) нужно заплатить в бюджет в общем порядке (по месту учета организации, от имени которой заключен договор , в налоговой инспекции). Место жительства гражданина-арендодателя, а также местонахождение принадлежащего ему недвижимого имущества, сдаваемого в аренду, значения не имеют.
Подтверждение: п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/10173 от 7 марта 2014 г., № 03-04-06/3-128 от 1 июня 2011 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-3860
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16166
Относительно заполнения платёжного поручения
Платёжное поручение на уплату НДФЛ нужно заполнять в соответствии с правилами, приведенными в приложениях№ 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.
По общему правилу удержанный НДФЛ нужно перечислять по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация (обособленное подразделение, индивидуальный предприниматель) состоит на учете (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем уплата налога при наличии обособленных подразделений может иметь свои особенности.
Налоговому агенту при заполнении платежного поручения на уплату НДФЛ (см. Образец) необходимо указывать, в частности, следующие данные:
– в поле 101 "Статус плательщика" – "02" (налоговый агент);
– в поле 105 "Код ОКТМО" – значение кода муниципального образования, где находится получатель (налоговая инспекция). С 2014 года вместо кода ОКАТО в этом поле нужно указывать код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) (п. 6 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). Сводная таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО размещена на официальном сайте Минфина России (письмо Минфина России № 02-08-12/6562 от 17 февраля 2014 г.);
– в поле 106 "Основание платежа" – либо "ТП" (платежи текущего года), либо "ЗД" (при добровольном погашении задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате), либо "ТР" (при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции). В случае указания значения "0" налоговая инспекция при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, указанных в п. 7 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., руководствуясь законодательством о налогах и сборах;
– в поле 107 "Налоговый период" – период (в установленном формате), за который уплачивается налог (например, "МС.03.2015" означает уплату налога за март 2015 года). Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в показателе налогового периода указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "04.09.2015");
– в поле 108 "Номер документа" – "0" (если в поле 106 указано значение "ТП" или "ЗД"). Если налог уплачивается по требованию налоговой инспекции, в данном поле нужно проставить номер такого требования. Знак "№" не проставляется. При этом в поле 106 должно быть указано соответствующее значение "ТР";
– в поле 109 "Дата документа" – "0" (если в поле 106 указано значение "ТП" или "ЗД"). При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ТР") в показателе даты документа нужно указывать дату требования налоговой инспекции;
– в поле 110 "Тип платежа" информация не указывается (Приказ Минфина России № 126н от 30 октября 2014 г., письмо Федерального казначейства № 07-04-05/05-215 от 3 апреля 2015 г.);
Оптимальный вариант
В письме № 234-Т от 30 октября 2014 г. ЦБ РФ рекомендует кредитным организациям во исполнение Положения № 383-П от 19 июня 2012 г. проставлять в поле 110 распоряжения о переводе денежных средств значение "0". Однако такие рекомендации не согласуются с порядком оформления платежного поручения (утв. Приказом Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.), который не содержит требования об указании информации в поле 110. На это указало и Федеральное казначейство в письме № 07-04-05/05-215 от 3 апреля 2015 г.
Соответственно, платежное поручение можно представить в свой банк без указания данных в поле 110. В распоряжениях, составляемых с учетом п. 1.22 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г. на основании полученного от плательщика поручения, служащие банка сами укажут значение "0" (при необходимости). Вместе с тем можно заранее обратиться в банк за более конкретной информацией по этому вопросу, чтобы обезопасить себя от задержек в перечислении налогов (сборов, взносов).
– в поле "Код" – "0". В данном поле необходимо указывать УИН (уникальный идентификатор начисления), состоящий из 23 знаков. Однако при перечислении сумм налогов (сборов), рассчитанных самостоятельно, УИН не формируется. Идентификатором начисления в данном случае является КБК (он указывается в поле 104).
Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается (при невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-109 платежного поручения нужно указывать "0").
При уплате НДФЛ, администратором которого является ФНС России, в поле 104 "Код бюджетной классификации" (КБК) нужно указать – 182 1 01 02010 01 1000 110. Данный КБК применяется при уплате НДФЛ со всех доходов (в т. ч. относящихся к предыдущим налоговым периодам), которые налоговый агент выплачивает гражданам (в т. ч. работникам) независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент) (например, с зарплаты работников, отпускных, дивидендов).
Уплата НДФЛ за налогоплательщика другим гражданином либо организацией, не являющимися налоговыми агентами (в т. ч. представителем налогоплательщика), законодательством не предусмотрена. Поэтому в платежном поручении необходимо правильно указывать наименование налогового агента, а также все его необходимые реквизиты. В противном случае обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной.
Подтверждение: правила, приведенные в приложениях № 2,№ 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г., письмо Минфина России № 03-05-05-03/18346 от 2 апреля 2015 г., информация, размещенная на сайте ФНС России.
За нарушение налоговым агентом сроков уплаты НДФЛ предусмотрена ответственность.
Банк плательщика обязан проверить, в частности, максимальное количество символов в платежных поручениях, а также значения установленных реквизитов, их допустимость и соответствие в платежных поручениях ( п. 2.6-2.7 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.). Однако обязанность проверять правильность заполнения самих реквизитов в части соответствия тому или иному налогу (КБК и т.п.) на банк не возложена.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40549
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.