Вопрос:
В организации ООО (ТСНО) был переход доли в уставном капитале. Единственный учредитель, владевший 100% доли в сумме 10000 руб, он же директор, уступил 33,33% своей доли в сумме 5000 руб другому участнику. При этом новый участник даже спустя год не заплатил нашему директору сумму за долю. Поскольку сумма невелика, наш директор подумывает простить эту сумму новому участнику.
Сейчас директору пришло уведомление из ИФНС, что он обязан был сдать 3-НДФЛ до 02.05.17г. и оплатить НДФЛ до 15.07.17г.
Как лучше в возникшей ситуации среагировать на уведомление? Какие действия предпринять?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что продажа доли в уставном капитале ООО произошла в 2016 году.
У самой организации никаких налоговых последствий, связанных с НДФЛ, не возникает. Директору нужно представить пояснения в ИФНС о том, что доход не был им получен .
Участник, продавший свою долю в уставном капитале ООО третьему лицу, долженсам заплатить НДФЛ и сам отчитаться, подав декларацию по НДФЛ (за некоторым исключением).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина , полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло , а также доходы в виде материальной выгоды ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). Исключение – перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ .
Доходом для целей расчета НДФЛ признается экономическая выгода, полученная гражданином при одновременном соблюдении следующих условий:
– экономическая выгода получена деньгами или иным имуществом;
– размер полученной экономической выгоды можно оценить;
– экономическая выгода может быть определена по правилам гл. 23 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: ст. 41 Налогового кодекса РФ .
При продаже гражданами имущественных прав они самостоятельно рассчитывают и уплачивают в бюджет НДФЛ исходя из суммы полученного дохода ( пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ). При этом доходы от продажи доли в уставном капитале относятся к доходам граждан от источников России , признаваемым объектом налогообложения НДФЛ как для налоговых резидентов, так и для нерезидентов с применением соответствующих налоговых ставок – 13 и 30 процентов ( п. 1 ст. 207 , пп. 5 п. 1 ст. 208 , п. 2 ст. 209 Налогового кодекса РФ).
При этом гражданин при расчете НДФЛ вправе уменьшить сумму дохода, полученного от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, на сумму имущественного налогового вычета . То есть он вправе уменьшить в установленном порядке полученный доход:
– либо на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества (например, на сумму денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, сумму расходов на уплату процентов по целевым кредитам (займам), за счет которых была приобретена доля в уставном капитале ООО ( письмо Минфина России № 03-04-07/64620 от 10 ноября 2015 г. )). Причем если для оплаты доли, номинальная стоимость которой превышает 20 тыс. руб., было внесено имущество, то в целях применения вычета документальным подтверждением может служить отчет независимого оценщика о денежной оценке имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества ( письмо Минфина России № 03-04-05/36426 от 22 июня 2016 г. );
– либо на имущественный вычет в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 тыс. руб. за налоговый период. Последний вариант применяется также при отсутствии соответствующих подтверждающих документов.
Подтверждение: пп . 1 п. 1 , пп . 1-2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налоговой инспекцией на основании декларации, поданной гражданином по форме 3-НДФЛ по окончании года получения дохода от выкупа доли ( п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: пп . 1 п. 1 , пп . 1-2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/4-1368 от 5 декабря 2012 г. , № 03-04-05/3-372 от 26 марта 2012 г. (в части порядка получения имущественного налогового вычета в период действия старой редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ) – их выводы верны и в настоящее время в условиях действия ее новой редакции, ФНС России № БС-4-11/20576 от 25 ноября 2015 г.
Исключение: не облагаются налогом доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ , при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет ( п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ) и были приобретены не ранее 1 января 2011 года ( п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. , письмо Минфина России № 03-04-06/4-291 от 27 октября 2011 г. ).
При реализации долей, полученных в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких долей в собственности плательщика рассчитывается с даты приобретения их в собственность.
В отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 года, положения пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ не применяются и доходы от их продажи подлежат налогообложению в установленном порядке ( письмо Минфина России № 03-04-05/25345 от 29 апреля 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ реализация долей" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36312 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36332 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36313 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23103 .
В общем случае, дата получения доходв в целях расчета НДФЛ определяется как дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (ст. 223 Налогового кодекса РФ).
Декларацию по форме 3-НДФЛ по общему правилу нужно представлять не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Подтверждение: ст. 216 , п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Подтверждение: п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ .
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Подтверждение: п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ .
Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений ст. 227 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подтверждение: п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Подтверждение: п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ .
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса РФ , влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Если вышеуказанные деяния совершены умышленно, то штраф составит 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Также за несвоевременное перечисление (уплату) налогов (сборов, страховых взносов) налоговая инспекция может начислить пени ( ст. 75 Налогового кодекса РФ ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.