Какие расходы учитывать в УСН можно
На УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налоговая база определяется с учетом затрат, осуществленных в рамках ведения бизнеса. Однако перечень таких возможных расходов строго определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Любые другие затраты, прямо не поименованные в данном перечне, учитывать при расчете налога нельзя.
| № | Наименование расхода | Пункт НК РФ |
| 1 | расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств | пп.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 2 | материальные расходы | пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 3 | расходы на канцелярские товары | пп.17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 4 | расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (в том числе оплата доступа к интернету); важно: документы (договор на подключение телефона, интернета) должны быть оформлены на ИП/ООО (не на физ.лицо) | пп.18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 5 | комиссия банков, в том числе плата за открытие и ведение расчётного счёта (порядок отражения в сервисе) | пп.9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 6 | расходы по оплате стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров | пп.23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 7 | расходы на покупку ККТ и на обслуживание контрольно-кассовой техники | Если стоимость ККТ будет более 100 000 руб. (то есть ККТ будет являться основным средством в целях налогового учета), расходы на ее приобретение можно включить в состав расходов на приобретение данных основных средств согласно пп.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Если же стоимость ККТ окажется менее или равна 100 000 руб., то ее можно признать материальными расходами в качестве имущества, используемого в производственной деятельности, но не признаваемого амортизируемым и учесть в составе материальных расходов на основании пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на обслуживание ККТ принимаются к учету согласно пп.35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 8 | арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество | пп.4 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 9 | расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) | пп.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 10 | суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным для деятельности (подробнее об НДС) | пп.22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 11 | плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов; важно: расход принимается в пределах установленных тарифов (в пределах норм), которые перечислены в статье 333.24 Налогового кодекса. |
|
| 12 | расходы на оплату труда (зарплата, премии за результат работы; вознаграждения сотрудникам, в том числе принятым по гражданско-правовым договорам), выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством (когда пособие выплачивается за счёт работодателя) | пп.6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 13 | расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы за сотрудников на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством подпункту | пп.7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 14 | расходы на командировки, в частности, затраты на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения (в том числе расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах; за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы | пп.13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 15 | расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе, при условии соответствия требованиям пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса | пп.33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 16 | расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги | пп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 17 | расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством | пп.12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 18 | расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (порядок учёта расходов на оплату сервиса «Моё дело») | пп.19 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 19 | расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания | пп.20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 20 | проценты, уплачиваемые по кредитам и займам (в пределах норм), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа
С 2015г. расходы в виде процентов по кредиту/займу включаются в расчет налога УСН полностью. |
пп.9 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 21 | расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком | пп.2 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 22 | расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора | пп.2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 23 | расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации | пп.2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 24 | расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (статья 262 Налогового кодекса) | пп.2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 25 | судебные расходы и арбитражные сборы | пп.31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 26 | суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством | пп.11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 27 | расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг | пп.10 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 28 | расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчётности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие) | пп.16 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 29 | расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов | пп.21 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 30 | расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения | пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 31 | расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию. | пп.25 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 32 | расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров | пп.26 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 33 | расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы | пп.27 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 34 | плата за предоставление информации о зарегистрированных правах | пп.28 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 35 | расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учёта(инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков) | пп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 36 | расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности | пп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 37 | периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) | пп.32 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 38 | вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» | пп.32.1 п.1 ст. 346.16 НК РФ |
| 39 | расходы по вывозу твердых бытовых отходов | пп.36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |