Изменения в учете взносов для УСН доходы в 2023 году

31.07.2023 были внесены изменения в учёт фиксированного и дополнительного взноса при расчёте налога по УСН.

Теперь, чтобы учесть взносы для уменьшения налога, факт их оплаты не важен. Вы можете сразу учитывать всю сумму взносов в том году, когда они должны быть оплачены:

• Фиксированный взнос за 2023 – в 2023 году, т.к. оплата должна быть проведена до 31 декабря 2023 (перенос из-за выходных и праздничных дней не учитывается);
• Дополнительный взнос в размере 1% за 2023 год – в 2024 году, т.к. оплата должна быть произведена до 1 июля 2024;
• Фиксированный взнос за 2024 – в 2024 году, т.к. оплата должна быть проведена до 31 декабря 2024;
• Дополнительный взнос в размере 1% за 2024 год – в 2025 году, т.к. оплата должна быть проведена до 01 июля 2025;

и т.д. для всех последующих периодов.

Т.е. теперь вы можете в первом квартале учесть сразу всю сумму взносов вне зависимости от того, были они оплачены или нет.

Эти изменения были приняты 31 июля, но действовать они начали с 01.01.2023, поэтому было добавлено исключение:

Дополнительный взнос за 2023 год можно учитывать и в 2023 году (т.к. многие предприниматели уже его оплатили), и в 2024 году, но за минусом той суммы, которая была учтена в 2023.

Чтобы вам не пришлось пересдавать уведомления по налогу УСН за 1 квартал и полугодие 2023 года, в сервисе все изменения сделаны в мастере расчёта авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2023 года. Сумма вычета (фиксированного взноса за 2023 год), рассчитана по следующей формуле:

(Сумма начисленного взноса за год) – (сумма уплаченных взносов в период с января по июнь (включительно) без учёта копеек) = сумма вычета за 9 месяцев.

Обратите внимание на следующие моменты:

1. Учитываются взносы, которые были оплачены в 1 и 2 кварталах, т.к. они уменьшали налог. Взносы, которые вы оплатили в третьем квартале, налог ещё не уменьшали, поэтому их не учитывали при расчёте суммы за 9 месяцев.
2. В расчёте взносы учитывались без учёта копеек, т.к. при учёте в УСН они так же были учтены без копеек.

Рассмотрим пример:

• Взнос начислено: 45 842 руб.
• Оплачено в первом квартале: 11 460,5 руб.
• Оплачено во втором квартале: 11 460,5 руб.
• Оплачено в третьем квартале: 11 460,5 руб.

При расчёте авансов по УСН за 9 месяцев, сумма вычета будет равна:

45 842 – 11 460 – 11 460 = 22 922 руб.

Несмотря на то, что вы заплатили только 11 460,5 руб.

При расчёте налога по УСН за год, сумма фиксированного взноса за 2023 год в 4 квартале будет равна 0, т.к. вся сумма взносов была учтена при расчёте налога за 9 месяцев.

Если сумма налога за 9 месяцев меньше чем сумма взносов, то остаток будет автоматически учтён при расчёте налога за год, т.к. налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года.