общие положения
В новых правилах скорректированы описание и наполнение некоторых доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Однако сами КБК, хотя и утверждены новым нормативным правовым документом (Приказом Минфина России № 132н от 8 июня 2018 г.), но оставлены без изменений. То есть в 2019 году при уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также штрафов и пеней применяются те же КБК, которые действовали в 2018 году. Исключение – КБК для уплаты сумм пеней, штрафов и иных санкций по страховым взносам в части дополнительных тарифов. В новом Порядке по применению КБК остались прежние коды для перечисления соответствующих платежей, однако теперь они установлены в зависимости от периода, к которому относятся, – до или после 1 января 2017 года. Согласно прошлой редакции (утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г.) те же коды использовались в зависимости от того, была проведена специальная оценка или нет (так же, как установлено для самого платежа страховых взносов по дополнительному тарифу). Кроме того, в настоящее время существует неопределенность по вопросу применения в 2019 годуКБК для фиксированного страхового платежа, рассчитанного ИП с дохода, превышающего 300 тыс. руб., за периоды после 2017 года. Также введен лимит дохода в сумме 60 млн руб. в отношении: Кроме того, появились новые основания признания сделки между взаимозависимыми российскими организациями контролируемой (при условии превышения годового критерия по доходам): Исключены два основания, по которым сделка между взаимозависимыми российскими организациями могла считаться контролируемой при условии превышения годового критерия по доходам. Подтверждение: ст. 105.14 Налогового кодекса РФ Другие сделки, совершенные между взаимозависимыми российскими организациями и перечисленные в п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ, относятся к контролируемым только в том случае, если годовой порог дохода превышает: В отношении отдельных сделок (например, сделок с взаимозависимыми иностранными организациями) критерий предельной доходности в целях отнесения их к контролируемым сделкам не установлен вовсе. Поэтому любая сделка, совершенная с взаимозависимой иностранной организацией, признается контролируемой независимо от суммы дохода по сделке. В отношении сделок, приравненных к контролируемым, с участием посредников, которые удовлетворяют требованиям пп. 1 п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ, единая точка зрения на применение ограничения по доходности не выработана
Номер п/п
Что изменилось
Как было
Нормативный документ
1
Скорректированы требования в части утверждения дополнительных реквизитов чека ККТ (БСО) (ст. 1, 3 Федерального закона № 487-ФЗ от 31 декабря 2017 г.). Правительство РФ вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека или бланка строгой отчетности – "код товара", определяемый Правительством РФ и позволяющий идентифицировать товар или код товарной номенклатуры.
Правительство РФ вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека или БСО – "код товарной номенклатуры", определяемый Правительством РФ
п. 5 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
2
Порядок применения КБК регулируется новым нормативным правовым документом. Так с 1 января 2019 года действует новый порядок формирования и применения КБК.
Неопределенность возникла в связи с тем, что согласно Порядку, утв. Приказом Минфина России № 132н от 8 июля 2018 г., предусмотрен только код для фиксированного платежа, исчисленного ИП с дохода за расчетный год, не превышающего 300 тыс. руб. А код для уплаты ИП 1 процента взносов за свое обязательное пенсионное страхование отсутствует. Поэтому, скорее всего, следует ожидать изменений в этой частиПрименяются КБК, предусмотренные в Указаниях, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г.
п. 2 Приказа Минфина России № 132н от 8 июня 2018 г.
3
Изменены критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня.К крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня, подлежащим администрированию в межрайонных налоговых инспекциях, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов
находится в пределах от 10 млрд руб. до 35 млрд руб. включительно.Подтверждение: п. 6 Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г.К крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне (в межрайонной налоговой инспекции), относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов находится в пределах от 2 млрд руб. до 35 млрд руб. включительно, среднесписочная численность работников превышает 50 человек, а также выполняется одно из следующих условий:
– сумма активов превышает 100 млн руб.;
– суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности превышает 75 млн руб.Подтверждение: п. 6 Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г.Приказ ФНС России № ММВ-7-7/557 от 28 сентября 2018 г.
4
Изменены критерии признания сделок контролируемыми. В частности, сделки совершенные между взаимозависимыми российскими организациями и предусмотренные п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ, признаются контролируемыми только в том случае, если доход по ним за соответствующий календарный год превысит 1 млрд руб.
– сделок с взаимозависимыми иностранными организациями;
– сделок, приравненных к контролируемым, с участием посредников, которые удовлетворяют требованиям пп. 1 п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ.
– когда стороны сделки применяют к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка, разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных п. 2-4 ст. 284 Налогового кодекса РФ);
– хотя бы одна из сторон сделки является плательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по данному налогу.Превышение годовой суммой доходов лимита в размере 1 млрд руб. по сделкам между взаимозависимыми российскими организациями является самостоятельным основанием для признания сделки контролируемой.
– 60 млн руб. – в отношении сделок, предусмотренных пп. 2, 4-9 п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ;
– 100 млн руб. – в отношении сделок, предусмотренных пп. 3 п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ.п. 11 ст. 1 Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 г., пп. "а" п. 3 ст. 1 Федерального закона № 199-ФЗ от 19 июля 2018 г.