Транспортный налог
Подтверждение: ст. 358 Налогового кодекса РФ, п. 1.1. ст. 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ, п. 1.1 ст. 33 Кодекса торгового мореплавания РФ Это связано с тем, что с 2021 года организации не будут сдавать декларации по транспортному налогу (в т. ч. за налоговый период 2020 года), рассчитывать налог за них будет налоговая инспекция (п. 17 ст. 1, п. 7 ст. 3 Федерального закона № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г.). Следовательно, у организаций исчезает и возможность информировать инспекции об имеющихся льготах в составе представляемой налоговой отчетности (Информация ФНС России от 22 августа 2019 г.) Организации указывают свои льготы и учитывают их при расчете налога, заполняя налоговую отчетность. Подтверждение: п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ Налог организации платят самостоятельно. В целях полноты уплаты налога ИФНС может направить сообщение по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/337 от 5 июля 2019 г. По общему правилу оно отправляется по окончании налогового периода после истечения установленного срока уплаты налога. При этом направление налогоплательщику сообщения о рассчитанной налоговой инспекцией сумме налога не заменяет его обязанность самому рассчитать и уплатить транспортный налог (письмо Минфина России № 03-05-05-02/44672 от 19 июня 2019 г.). Поскольку по прежним правилам срок сдачи декларации за 2020 год приходится уже на 2021 год, подавать ее не нужно. Декларацию за 2019 год нужно подать не позднее 3 февраля 2020 года. Подтверждение: п. 7, 8 ст. 6.1, п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ, п. 16, 17 ст. 1, п. 9 ст. 3 Федерального закона № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г., Приказ ФНС России № ММВ-7-21/440 от 4 сентября 2019 г. По результатам рассмотрения налогоплательщику направляют Если налогоплательщик-гражданин не представляет заявление на льготу или сообщение об отказе от нее, налоговая инспекция предоставляет льготу самостоятельно на основании имеющихся у нее сведений. Подтверждение: п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ
Что изменилось
После 1 января 2020 года
До 1 января 2020 года
Изменен перечень объектов налогообложения (пп. "а" п. 14 ст. 1 Федерального закона № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г., п. 9 ст. 2 Федерального закона № 324-ФЗ от 29 сентября 2019 г.)
1. Утратила силу норма, исключающая из объекта налогообложения транспортным налогом весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.
При этом такие маломерные суда все так же не облагаются транспортным налогом, если они не подлежат государственной регистрации. Например, весельные лодки государственной регистрации не подлежат, поэтому с 2020 года не облагаются транспортным налогом.
Весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с. не являются объектом налогообложения транспортным налогом (пп. 1 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ)
2. Из объекта налогообложения транспортным налогом исключены суда из Российского открытого реестра судов и воздушные суда из Государственного реестра гражданских воздушных судов, зарегистрированные участниками специального административного района Калининградской области и Приморского края в соответствии с Федеральным законом № 291-ФЗ от 3 августа 2018 г. (пп. 11-12 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ)
Подобные положения Налоговым кодексом РФ не предусмотрены
Скорректирован порядок применения льгот для налогоплательщиков-организаций (пп. "а" п. 15 ст. 1 Федерального закона № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г.)
Введен заявительный порядок предоставления льгот по транспортному налогу. Чтобы начать их применять, нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/377 от 25 июля 2019 г. (п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ), а также можно представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Заявительный порядок льгот по транспортному налогу применяют только налогоплательщики-граждане.
Отменена обязанность подавать налоговую декларацию по транспортному налогу за 2020 год (п. 9 ст. 3 Федерального закона № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г., Приказ ФНС России № ММВ-7-21/440 от 4 сентября 2019 г.)
С 2021 года организации не будут сдавать декларации по транспортному налогу.
Налогоплательщики-организации обязаны представлять в налоговые инспекции декларации по транспортному налогу по итогам года (п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ)
Начиная с уплаты налога за 2020 год для всех регионов установлены единые сроки перечисления налога и авансовых платежей по нему для налогоплательщиков-организаций (п. 63, 68 ст. 2, ч. 7 ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г.)
Налог уплачивается не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (абз. 2 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ). Обратите внимание: налог за 2019 год и авансовые платежи 2020 года нужно платить по прежним срокам, установленным региональными властями (ч. 7 ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г.) Порядок уплаты для организаций регулируется региональным законодательством.
При этом региональные власти не вправе установить крайний срок уплаты налога ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ)
Определен порядок налогообложения водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств с безразмерной валовой вместимостью (п. 64-65 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г.)
Налоговая база и ставка налога по таким судам определяются исходя из иных единиц валовой вместимости судна (пп. 2 п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ)
Специальные правила для случая, когда валовая вместимость определена без указания размерности, налоговым законодательством не установлены (пп. 2 п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ). Иные единицы измерения для расчета налога применялись по разъяснениям контролирующих ведомств (письмо ФНС России № БС-4-21/12357 от 25 июня 2019 г.)
Уточнен порядок рассмотрения налоговой инспекцией заявления на льготы (пп. "б" п. 66 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г.)
Налоговые инспекции рассматривают заявление о льготе в течение 30 рабочих дней со дня его получения (при направлении межведомственных запросов – в срок до 60 рабочих дней с уведомлением налогоплательщика).
уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе в ее предоставлении. Способ их получения можно указать в заявлении о предоставлении льготы. Гл. 28 Налогового кодекса РФ не содержит положений, регламентирующих порядок предоставления