Общие изменения

Изменены правила заполнения платежных поручений и реквизиты для перечисления налогов, страховых взносов, сборов и т.д. (Федеральный закон № 479-ФЗ от 27 декабря 2019 г., приказы Федерального казначейства № 15н от 1 апреля 2020 г., Минфина России № 199н от 14 сентября 2020 г., № 99н от 8 июня 2020 г.)

1. В связи с новым порядком казначейского обслуживания изменены реквизиты получателя денежных средств при уплате налогов, страховых взносов, cборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ:
– номер казначейского счета (реквизит 17 платежного поручения);
– номер единого казначейского счета (реквизит 15 платежного поручения);
– наименование банка получателя (реквизит 13 платежного поручения);
– БИК (реквизит 14 платежного поручения).

Для перехода на систему казначейского обслуживания установлен переходный период с 1 января по 30 апреля 2021 года, когда одновременно будут действовать нынешняя и новая системы обслуживания.

Таблица соответствия прежних и новых реквизитов размещена на сайте Федерального казначейства в разделе "Казначейские счета".

Информация о реквизитах казначейских счетов для региональных УФНС доведена письмом ФНС России № КЧ-4-8/16504 от 8 октября 2020 г.

Подтверждение: ст. 242.16 Бюджетного кодекса РФ, Порядок, утв. Приказом Федерального казначейства № 15н от 1 апреля 2020 г., письмо Минфина России № 09-01-10/66747, ЦБ РФ № 04-45-7/5526, Федерального казначейства № 07-04-05/05-14880 от 29 июля 2020 г., Информация Федерального казначейства

Перечисление налогов, страховых взносов, сборов происходит на банковские счета, открытые территориальным отделениям Федерального казначейства и в подразделениях ЦБ РФ, других кредитных организациях

2. Действует новый документ, устанавливающий перечни кодов бюджетной классификации (КБК) (в т. ч. цифровые обозначения видов бюджетных доходов и их главных администраторов, из которых складывается тот или иной КБК), – Приказ Минфина России № 99н от 8 июня 2020 г.

При этом в него уже внесены изменения Приказом Минфина России № 236н от 12 октября 2020 г. Введены, в частности, новые КБК для:

– прогрессивной шкалы НДФЛ;

– перечисления различных налогов (сборов, иных бюджетных доходов) в муниципальных округах (относительно недавно появившийся вид муниципального образования, бюджетные и административные отношения по которому до конца не были урегулированы);

– некоторых административных штрафов за правонарушения в области финансов, налогов, сборов, рынка ценных бумаг, страхования, выявленные работниками внебюджетных фондов

Применяются КБК, утв. Приказом Минфина России № 207н от 29 ноября 2019 г.

3. Внесены правки в общие правила заполнения ряда реквизитов в платежных поручениях при расчетах с бюджетом, финансовым ведомством.

В частности, с 1 января 2021 года:

– уточнены правила заполнения платежного поручения для иностранных организаций (граждан), которые не состоят на налоговом учете в России:

– в реквизите "Назначение платежа" им нужно первым указывать буквенно-цифровой код иностранного лица;

– в реквизите "ИНН плательщика" им можно указывать "0".
Исключение – перечисление платежей, администрируемых ФНС России;

– отменена необходимость указания в платежном поручении адреса регистрации по месту жительства (месту пребывания) гражданина, если отсутствует УИН;

– закреплено, что указание в реквизите "ИНН плательщика" чужого ИНН владельцем банковского счета допускается, только если это прямо предусмотрено правилами (например, при перечислении налогов за третье лицо);

– уточнено, что в поле 101 "Статус плательщика" при перечислении платежей, администрируемых ФНС России, не используются коды 06, 16, 17, 19, 20, 28.

Изменения коснулись также заполнения реквизитов при уплате таможенных платежей.

Иные значимые изменения в правилах заполнения платежных поручений на уплату налогов (страховых взносов) (например, поля 106) начнут применяться с июля и октября 2021 года (п. 3 Приказа Минфина России № 199н от 14 сентября 2020 г.)

Применяются Правила, утв. Приказом Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., без нововведенных положений

В рамках господдержки (Распоряжение Правительства РФ № 1867-р от 9 июля 2021 г.) запущена очередная программа для субъектов МСП – по возмещению им сумм банковской комиссии за оплату товаров (работ, услуг), произведенной в их адрес физлицами через СБП.

В рамках программы возврат комиссии предусмотрен при совершении переводов средств с 1 июля по 31 декабря 2021 года.

Система быстрых платежей (СБП) – сервис ЦБ РФ, который позволяет оплачивать товары и услуги с помощью мобильных приложений банков-участников.

Правила и условия программы установлены в Постановлении Правительства РФ № 1103 от 30 июня 2021 г.

Согласно Правилам обязанность по возврату комиссии возложена на банки. В этих целях банкам из федерального бюджета предоставляются субсидии (на определенных условиях). Перечень уполномоченных банков опубликован на сайте Минэкономразвития России (среди них, например, Сбербанк, Тинькофф Банк, Альфа-Банк, Росбанк и др.).

Требования к кредитным организациям – получателям субсидии установлены в п. 7 Правил.

Банки самостоятельно определяют размер компенсации малому бизнесу за месяц. Правила предусматривают, что в первую неделю каждого нового месяца банк, подключенный к СБП, будет передавать Минэкономразвития России реестры с данными о количестве операций МСП и уплаченной комиссии. Затем в течение 20 рабочих дней деньги на компенсации поступают в банк, а после этого в течение пяти рабочих дней банк должен перечислить компенсацию клиентам (п. 23 Правил). Процедура работает беззаявительно (без участия самих организаций и ИП)

Новые правила перевода денежных средств и оформления расчетных (платежных) документов установлены вместо Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.

В частности, в новом положении:

– введен новый вид документа о переводе денежных средств – платежное распоряжение, а также даны перечень его реквизитов и их описание (приложения 12-14 к Положению ЦБ РФ № 762-П от 29 июня 2021 г.).

Оно предназначено для использования в рамках безналичных расчетов платежными поручениями, инкассовыми поручениями и прямого дебетования в случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом, другим банком (п. 1.12 Положения ЦБ РФ № 762-П от 29 июня 2021 г.).

Таким образом, пока нет обязанности использовать данный документ. Его конкретные упоминания в новом положении связаны в основном с действиями банка.
В частности, банк может использовать его для частичного исполнения распоряжений клиента (наряду с банковским ордером) (абз. 2 п. 4.5 Положения ЦБ РФ № 762-П от 29 июня 2021 г.).

В дальнейшем в ходе внедрения международного стандарта финансовых сообщений ISO 20022 планируется, что платежное распоряжение заменит собой все расчетные (платежные) документы, в том числе составляемые обычными организациями (ИП);

– включены правила указания кода вида дохода в документах о переводе денежных средств.

До вступления в силу нового положения, используются коды из Указания ЦБ РФ № 5286-У от 14 октября 2019 г.

Теперь эти коды указаны в описании поля 20 в приложении 1 к Положению ЦБ РФ № 762-П от 29 июня 2021 г.

Вместе с тем большинство правил и форм документов о переводе денежных средств из прежнего положения сохранены в новом.

Например, не изменилась форма платежного поручения

С 1 октября внесены изменения в Приказ Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.

В частности:

– изменены коды для заполнения поля 101 платежного документа (платежного поручения), где указывается статус плательщика, составившего платежный документ на перечисление в бюджет (изменения в приложение № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.):

1) для любых налогоплательщиков-физлиц вводится единый код статуса плательщика "13" при перечислении в бюджет налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, которые администрирует ФНС России.

До 1 октября для этих целей использовали разные коды в зависимости от статуса налогоплательщика: "09" – ИП, "10" – частный нотариус, "11" – адвокат – учредитель адвокатского кабинета, "12" – глава КФХ, "13" – физлица без перечисленных выше статусов.
Теперь лишние коды не применяются;

2) исключены коды "18" – плательщик таможенных платежей – недекларант, обязанный уплатить таможенные платежи, "21" – ответственный участник КГН и "22" – участник КГН и коды "24", "25";

3) введен код "30" – для иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в России, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами;

– изменен порядок заполнения информации об основании для уплаты налогов, сборов, страховых взносов, иных платежей, администрируемых ФНС России (изменения в приложение № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.):

1) в поле 106, где указывается двузначное буквенное обозначение основания платежа, значение "ЗД" проставляется теперь также вместо обозначений:
– "ТР" (погашение задолженности по требованию об уплате налогов, сборов страховых взносов);
– "АП" (погашение задолженности по акту проверки);
– "ПР" (погашение задолженности, приостановленной к взысканию);
– "АР" (погашение задолженности по исполнительному документу).

При этом "ЗД" теперь обозначает как обязательное, так и добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам (ранее – только добровольное);

– при проставлении в поле 106 значения "ЗД" при обязательном погашении задолженности в поле 108, где указывается номер документа – основания платежа, первые два знака означают вид документа – основания платежа:

"ТР0000000000000" – номер требования об уплате налога (сбора, страховых взносов);

"ПР0000000000000" – номер решения о приостановлении взыскания;

"АП0000000000000" – номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

"АР0000000000000" – номер исполнительного документа (исполнительного производства);

– изменены правила указания информации, идентифицирующей платежи, администрируемые таможенными органами (изменения в приложение № 3 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.)

Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 769п от 27 октября 2020 г. в форму СЗВ-ТД и порядок ее заполнения внесены, в частности, следующие изменения:

– исключена запись об отчетном периоде;

– таблица "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица" дополнена графой "Работа в районах Крайнего Севера / Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера", предусматривающей указание кодов "РКС" либо "МКС" соответственно (п. 2.5.4.1 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 730п от 25 декабря 2019 г.);

– уточнено, что в графе "Код выполняемой функции (графа 6)" следует проставлять код в соответствии со справочником ОК 010-2014 (МСКЗ-08) (п. 2.5.5 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 730п от 25 декабря 2019 г.). Например, министр – "1112.3", бухгалтер – "2411.6".

Определиться с кодом выполняемой функции вам поможет наша шпаргалка.

Образец заполнения на обновленном бланке можно посмотреть на сайте ведомства (примеры № 10 и № 11).

Этим же постановлением обновлен формат представления СЗВ-ТД.

В рамках контроля за соблюдением работодателями трудового законодательства трудовые инспекции будут руководствоваться Положением, утв. Постановлением Правительства РФ № 1230 от 21 июля 2021 г.

Трудовые инспекции будут проводить следующие мероприятия:

1) профилактические мероприятия:
– информирование;
– обобщение правоприменительной практики;
– объявление предостережения;
– консультирование;
– профилактический визит;

2) контрольные (надзорные) мероприятия:
– инспекционный визит;
– рейдовый осмотр;
– документарная проверка;
– выездная проверка.

При проведении контроля применяется система оценки и управления рисками причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям.

Объекты контроля будут отнесены Рострудом и трудовыми инспекциями к одной из следующих категорий риска причинения вреда (ущерба):
– высокий риск;
– значительный риск;
– средний риск;
– умеренный риск;
– низкий риск.

От присвоенной категории риска зависит периодичность проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий

С 1 сентября 2021 года применяется новый порядок ведения и хранения трудовых книжек. Правила оформления актуализированы, а устаревшие и избыточные требования – отменены.

Новая форма бумажной трудовой книжки вводится в действие с 1 января 2023 года. Первоначально планировалось, что новые бланки начнут применяться одновременно с порядком ведения и хранения трудовых книжек – с 1 сентября 2021 года, но срок был перенесен на 2023 год.
Имеющиеся у работников трудовые книжки старого образца являются действительными. Обменивать их не нужно.
Предусмотрено, что имеющиеся у работодателей бланки трудовых книжек и вкладышей в них старого образца можно использовать без ограничения срока (п. 3 Постановления Правительства РФ № 1250 от 24 июля 2021 г.).

В новой форме трудовой книжки для раздела "Сведения о работе" предусмотрено 14 разворотов, а для раздела "Сведения о награждении" – 7 разворотов. Напомним, что в прежней форме трудовой книжки количество разворотов для обоих разделов было одинаковым (по 10 разворотов).

Упразднены следующие требования, действовавшие ранее:

– требование о ведении приходно-расходной книги по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, а также книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них по формам, утвержденным Минтрудом России. Учет трудовых книжек нужно вести в книгах (журналах), которые работодатель разрабатывает самостоятельно. При этом не требуется скрепление этих книг (журналов) сургучной печатью или опломбирование;

– ознакомление работника под подпись в личной карточке с каждой записью, вносимой в трудовую книжку;

– заверение подписью работника записи в трудовой книжке при увольнении;

– внесение в трудовую книжку лицам, отбывшим исправительные работы без лишения свободы, записи о том, что время работы в этот период не засчитывается в непрерывный трудовой стаж

Работодатель должен укомплектовать аптечку первой помощи работникам в соответствии с утвержденным перечнем изделий медицинского назначения.

При комплектации аптечки можно выбирать некоторые медицинские изделия из нескольких видов.

Аптечки для оказания первой помощи работникам, произведенные (укомплектованные) до 1 сентября 2021 года, применяются в течение срока их годности, но не позднее 31 августа 2025 года

Правила, утв. Приказом Минтруда России № 580н от 10 декабря 2012 г., с 19 сентября 2021 года полностью заменены на Правила, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г. Таким образом, новый порядок распространяется в том числе на финансирование текущего года.

Новые правила содержат расширенный перечень расходов на предупредительные меры. Теперь финансовому обеспечению подлежат также расходы на приобретение приборов (оборудования, сервисов), непосредственно предназначенных для мониторинга на рабочем месте состояния здоровья работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (пп. "о" п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.).

При этом на 2021 год установлен дополнительный список возмещаемых фондом расходов на реализацию мероприятий по предупреждению распространения COVID-19. Аналогичный перечень мер был установлен в 2020 году. К ним, в частности, относятся расходы на приобретение масок и (или) респираторов, бахил, антисептиков, термометров, проведение лабораторного обследования работников на COVID-19 (п. 3.1 Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.).

Финансирование данных мероприятий действует только в отношении расходов, понесенных в 2021 году.

В связи с введением дополнительных мер уточнен список документов, представляемых с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер (пп. "м" п. 6, п. 6.1 Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.).

Между тем предел финансирования предупредительных мер остается на уровне, установленном Федеральным законом № 390-ФЗ от 8 декабря 2020 г., – 20 процентов суммы взносов, начисленной за 2020 год (за вычетом расходов на выплату страхового обеспечения) (п. 2 Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.).

Срок представления заявления с документами в 2021 году задним числом перенесен с 30 июля (в 2021 году ) на 30 сентября 2021 года (включительно) (п. 3 Приказа Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.). До этой даты разрешено также "добрать" сумму до предела финансирования по согласованным расходам (если это необходимо) (п. 13 Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.).

Кроме того, теперь правила предусматривают порядок внесения изменений и в сам план финансирования, а также его срок (старые правила не предусматривали такой корректировки). В частности, если предел финансирования не достигнут, страхователь вправе дозаявить в том числе вновь введенные (дополнительные) меры в срок до 20 ноября текущего финансового года (п. 14 Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.)

Закончилась отсрочка, в течение которой ИП без работников, оформленных по трудовому договору, могли не применять ККТ при расчетах за реализованные товары собственного производства, за выполненные работы, оказанные услуги.

С 1 июля такие ИП определяют необходимость применения ККТ в общем порядке

С 6 августа 2021 года все владельцы онлайн-ККТ обязаны перейти на новый тип фискальных накопителей (ФН-М), умеющих работать с маркируемым товаром, в том числе "общаться" с системами маркировки.

Продавцам маркируемых товаров потребуется перейти не только на новый накопитель, но и на новый формат фискальных документов 1.2 (ФФД 1.2).

Новые требования к фискальным накопителям и ККТ были введены с 6 августа 2019 года ст. 2 Федерального закона № 238-ФЗ от 26 июля 2019 г. (п. 6.1 ст. 1.2, п. 1.1 ст. 4, п. 1 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). При этом был установлен двухлетний переходный период.

В связи с сложным техническим процессом перехода порядок применения ФН-М и ФФД 1.2 содержит ряд исключений и специальных правил

Отменен спецрежим в виде ЕНВД (ч. 8 ст. 5 Федерального закона № 97-ФЗ от 29 июня 2012 г.) и установлены переходные правила учета отдельных затрат, произведенных на ЕНВД (ст. 4 Федерального закона № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 г.)

Не применяется гл. 26.3 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Все организации и ИП, состоящие на учете в качестве плательщиков этого налога, должны быть сняты с учета автоматически, без подачи ими заявления о снятии с учета (письмо ФНС России № СД-4-3/13544 от 21 августа 2020 г.).

При смене режима налогообложения необходимо учитывать следующие специальные правила:

– стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период ЕНВД, но использованных (списанных в производство) в период применения УСН с объектом в виде разницы между доходами и расходами, включаются в состав "упрощенных" расходов по мере их использования (списания в производство);

– страховые взносы и пособия, уплаченные (в пределах начисленных сумм) после 31 декабря 2020 года в пользу работников, задействованных в деятельности на ЕНВД, а также взносы, уплаченные ИП за себя, учитываются при расчете вмененного налога за последний налоговый период (IV квартал 2020 года);

– суммы входного НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения ЕНВД либо уплаченные плательщиком ЕНВД при импорте товаров, которые по состоянию на 1 января 2021 года не были использованы во "вмененной" деятельности, принимаются к вычету после перехода на ОСНО в общем порядке.

Подтверждение: ст. 4 Федерального закона № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 г.

Вместе с тем при определении базы переходного периода организация (ИП) вправе применять в том числе общие правила, установленные Налоговым кодексом РФ (например, в отношении списания товаров для перепродажи при переходе с ЕНВД на УСН)

Начиная с 2003 года при соблюдении определенных условий организации и ИП могут применять спецрежим в виде ЕНВД, предусматривающий взимание налога с потенциального, а не реального дохода.

При этом применяются общие правила формирования налоговой базы "переходного периода" и вычетов по НДС в случае смены режимов. В частности:

– при переходе с ЕНВД на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрены правила только в отношении учета расходов, произведенных до перехода на УСН при приобретении товаров для перепродажи. В отношении учета иных расходов единая точка зрения не выработана;

– при переходе с ЕНВД на ОСНО входной НДС, учтенный в стоимости товаров, приобретенных в период применения ЕНВД, но не использованных на этом спецрежиме, можно принять к вычету при соблюдении определенных условий;

– при переходе с ЕНВД на УСН с объектом "доходы" нельзя уменьшить единый налог на сумму взносов, которые начислены в рамках спецрежима в виде ЕНВД, даже если они были уплачены после перехода на УСН. Такие разъяснения дают контролирующие ведомства.

Специальных правил перехода в связи с отменой ЕНВД не предусмотрено

Изменен подход к представлению в ИФНС сведений о среднесписочной численности работников (Приказ ФНС России № ЕД-7-11/752 от 15 октября 2020 г., п. 2 ст. 1 Федерального закона № 5-ФЗ от 28 января 2020 г.)

Сведения о среднесписочной численности работников (ССЧ) включены в состав расчета по страховым взносам (РСВ) (абз. 6 п. 3, пп. 7 п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Подача этих сведений в составе РСВ начинается с представления расчета по итогам 2020 года (ч. 3 ст. 2 Федерального закона № 5-ФЗ от 28 января 2020 г.).

Таким образом, теперь ССЧ будут подаваться четыре раза в год в порядке и в сроки, предусмотренные для сдачи РСВ.

Утрачивает силу Приказ ФНС России № ММ-3-25/174 от 29 марта 2007 г.

Сведения о ССЧ подаются по отдельной форме, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-25/174 от 29 марта 2007 г., раз в год (абз. 6 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 1 января 2021 года))

Изменены правила для уточнения платежа и возврата переплаты по взносам на ОПС в части сумм, уже распределенных Пенсионным фондом РФ на ИЛС (Федеральный закон № 312-ФЗ от 1 октября 2020 г.)

Уточнено, что излишне уплаченные (взысканные) взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) не возвращаются плательщику, если сумма переплаты учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальные лицевые счета (ИЛС) того лица, которому на момент представления заявления на возврат уже была назначена пенсия.

Таким образом, с 1 января 2021 года можно вернуть взносы на ОПС:
– в сумме, соответствующей индивидуальной части тарифа, – если еще не назначена пенсия конкретному лицу (лицам), за которого страховые взносы были уплачены в завышенном размере (т.е. не наступил страховой случай, не назначено социальное обеспечение);
– в сумме, соответствующей солидарной части тарифа, – независимо от факта назначения пенсии этому лицу (лицам).

Подтверждение: п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ

П. 6.1 ст. 78 Налогового кодекса РФ установлен полный запрет на возврат излишне уплаченных взносов на ОПС (независимо от части тарифа (индивидуальной или солидарной) и факта назначения (неназначения) пенсии лицу, на чей ИЛС были разнесены суммы).

Однако с выходом Постановления Конституционного суда РФ № 32-П от 31 октября 2019 г. подход к решению этого вопроса был скорректирован в пользу плательщиков страховых взносов

Удален запрет уточнять платежи по взносам на ОПС, если Пенсионный фонд РФ учел сведения о сумме платежа на ИЛС (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ)

Абз. 2 п. 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ запрещено уточнять платежи по взносам на ОПС, если Пенсионный фонд РФ учел сведения о сумме платежа на ИЛС

Изменены формы документов, используемых при проведении некоторых налоговых процедур (в т. ч. налоговых проверок) (Приказ ФНС России № ЕД-7-2/609 от 27 августа 2020 г.)

Внесены изменения в Приказ ФНС России № ММВ-7-2/628 от 7 ноября 2018 г.

Фраза "дата представления или день истечения срока представления" заменена на фразу "дата представления, или день истечения срока представления, или день истечения срока уплаты налога" в бланках из приложений 25, 27, 29-37 к Приказу ФНС России № ММВ-7-2/628 от 7 ноября 2018 г., в том числе это:
– акт налоговой проверки и дополнение к нему;
– извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки;
– решение о проведении допмероприятий налогового контроля;
– решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в нем.

Изменения связаны с установлением с 2021 года нового срока проведения камеральной налоговой проверки при несдаче в срок декларации по НДФЛ по доходам от продажи (дарения) недвижимости (п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ)

Применяются бланки, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-2/628 от 7 ноября 2018 г. в редакциях, действующих до 2021 года

Для целей налогообложения установлены коэффициенты-дефляторы на 2021 год (Приказ Минэкономразвития России № 720 от 30 октября 2020 г.)

Действуют следующие размеры коэффициентов-дефляторов на 2021 год:

– в целях применения УСН (при расчете предельных размеров доходов, ограничивающих право организации перейти на УСН и право организации (ИП) применять спецрежим) – 1,032.

Однако необходимо учитывать, что данный коэффициент подлежит применению к сумме дохода за девять месяцев, ограничивающей право перехода на УСН с 2022 года. Для перехода на УСН с 2021 года размер такого дохода не должен превышать 112,5 млн руб. (как и при переходе на УСН с 2020 года);

– в целях применения НДФЛ (при расчете фиксированного авансового платежа по налогу отдельными категориями иностранных работников при приобретении патента на работу) – 1,864;

– в целях применения ПСН (при определении потенциально возможного годового дохода для расчета стоимости патента) – 1,637;

– в целях применения торгового сбора (при ограничении максимального размера ставки сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков) – 1,420

В 2020 году действовали коэффициенты-дефляторы, утвержденные Приказом Минэкономразвития России № 793 от 10 декабря 2019 г.

Налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки (КНП) установлено, что:

– отчет подписан неуполномоченным или дисквалифицированным лицом либо лицом, умершим до даты подписания;

– ранее в отношении организации в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право действовать без доверенности от ее имени, либо о прекращении ее деятельности (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению ИФНС);

– показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям, утвержденным ФНС России;

– РСВ заполнен с ошибками, поименованными в п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ (по этим основаниям РСВ признается непредставленным уже давно – начиная с 2018 года. Однако теперь упоминание об этом есть не только в главе 34 "Страховые взносы", но и в главе 13 "Налоговая декларация" Налогового кодекса РФ).

ИФНС обязана сообщить об этом декларанту специальным уведомлением (его форму и формат разработает ФНС России).

Также уточняются правила проведения камеральной налоговой проверки деклараций, представленных после 1 июля 2021 года, в случае выявления таких обстоятельств.

Подтверждение: п. 4.1-4.2 ст. 80, п. 9.1 ст. 88, п. 5.3-5.4 ст. 174 Налогового кодекса РФ

Вводятся новые формы:

– уведомление о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной – в связи с введением новых оснований, когда декларация (расчет) считается непредставленной.

При этом утрачивает силу ранее применявшееся уведомление о непредставлении расчета по страховым взносам из приложения № 63 к Приказу ФНС России № ММВ-7-2/628 от 7 ноября 2018 г., теперь вошедшее в состав нового уведомления;

– уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) – в связи с новым правом налоговых инспекций уведомлять об этом плательщиков, заблаговременно предупреждая о грозящей за это блокировке счета (переводов электронных денежных средств)

Полностью заменяются формы:

– постановления о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов из приложения № 15 к Приказу ФНС России № ММВ-7-2/628 от 7 ноября 2018 г.;

– решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению, в заявительном порядке из приложения № 60 к Приказу ФНС России № ММВ-7-2/628 от 7 ноября 2018 г.

Увеличен период, после которого ИФНС приостановят операции по счетам (переводы электронных денежных средств) при несдаче декларации (расчета) организациями и индивидуальными предпринимателями.

Теперь эта мера будет применяться, если декларацию (расчет) не сдать в течение 20 (а не 10, как ранее) рабочих дней с момента истечения срока представления.

Подтверждение: пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ

ИФНС наделены правом уведомлять организации (ИП) о предстоящей блокировке счета (переводов электронных денежных средств) за непредставление декларации (расчета).

Сделать это они могут не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения о приостановлении.

Подтверждение: п. 3.3. ст. 76 Налогового кодекса РФ

С 1 июля 2021 года налогоплательщик в качестве пояснения, запрошенного ИФНС в рамках КНП об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, может представить электронный реестр подтверждающих документов (абз. 2 п. 6 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Используются форма, формат и порядок заполнения реестров по льготам по НДС и налогу на имущество организаций:
– до 30 июля 2021 года – рекомендованные письмом ФНС России № ЕА-4-15/8244 от 11 июня 2021 г.;
– с 30 июля 2021 года – утвержденные Приказом ФНС России № ЕД-7-15/513 от 24 мая 2021 г.

Вышеизложенный порядок применяется при КНП деклараций, представленных после 1 июля 2021 года (ч. 6 ст. 9 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).

Подтвердить право на льготы по НДС по декларациям, представленным ранее, реестром подтверждающих документов можно по НДС с учетом положений письма ФНС России № ЕА-4-15/18589 от 12 ноября 2020 г.

С 1 июля 2021 года нельзя получить новую КЭП в удостоверяющих центрах, аккредитованных до 1 июля 2020 года.

Уже выданные ими КЭП будут действовать, пока не истечет их срок или срок действия аккредитации выдавшего ее удостоверяющего центра. Максимум – до 1 января 2022 года.

С 2022 года вводится новый порядок получения и использования КЭП.

До 2022 года получить КЭП можно:

– через удостоверяющие центры, аккредитованные по новым правилам после 1 июля 2020 года;

– через удостоверяющие центры ФНС России.

Официально этот порядок заработает с 1 сентября 2021 года (п. 4 Приказа ФНС России № ВД-7-24/982 от 30 декабря 2020 г.).

Однако в рамках пилотного проекта ФНС России КЭП будут выдаваться уже с 1 июля 2021 года. Они будут действовать 15 месяцев (Информация ФНС России от 12 мая 2021 г.).

Некоторые субъекты РФ готовы выдавать КЭП и раньше (см., например, Информацию УФНС России по Тюменской области от 15 июня 2021 г.).

Подтверждение: ч. 3-5 ст. 3 Федерального закона № 476-ФЗ от 27 декабря 2019 г.

Задним числом с 1 января 2019 года исключаются из доходов, облагаемых налогом на прибыль и НДФЛ, работы (услуги), имущественные права, безвозмездно полученные от:
– органов государственной власти и местного самоуправления;
– Корпорации МСП и ее дочерних обществ;
– организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки по Федеральному закону № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. (в рамках оказания поддержки МСП);
– организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта по Федеральному закону № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. (в рамках выполнения полномочий по поддержке экспорта).

При этом у вышеуказанных лиц безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав исключается из объекта налогообложения НДС.

Условие: такой дар должен осуществляться в соответствии с законодательством РФ (в т. ч. законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления).

В части налога на прибыль и НДФЛ освобождение распространяется также на стоимость работ (услуг, имущественных прав), выполненных (оказанных, переданных) в пользу организации-налогоплательщика гражданами, ИП, другими организациями, но оплаченными вышеуказанными лицами, осуществляющими поддержку бизнеса.

Подтверждение: пп. 21 п. 2 ст. 146, п. 86 ст. 217, пп. 61 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, ч. 1, 16 ст. 10 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 г.

Освобождение автоматически распространяется на плательщиков ЕСХН и единого налога при УСН, поскольку у них перечень необлагаемых доходов при расчете единых налогов формируется по правилам ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.5, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ)

Утверждены в том числе:
– формы и форматы заявлений о проведении, об отказе в проведении налогового мониторинга;
– форма и формат регламента информационного взаимодействия и требования к нему;
– форма и формат информации об организациях, о физлицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25 процентов;
– форма (формат) учетной политики для целей налогообложения организации;
– формы решений о проведении, об отказе в проведении, о продлении срока, о досрочном прекращении проведения налогового мониторинга.

Они применимы уже в заявочной кампании 2021 года. Несмотря на то, что приказ вступит в силу в середине августа, налоговая служба уже готова их принимать по ТКС (Информация ФНС России от 6 августа 2021 г.).

Утрачивает силу Приказ ФНС России № ММВ-7-15/323 от 21 апреля 2017 г.

Соответственно, с 15 августа 2021 года не применяются также формы и требования, рекомендованные к использованию в письме ФНС России № БВ-4-23/13939 от 31 августа 2020 г. вместо официально утвержденных Приказом ФНС России № ММВ-7-15/323 от 21 апреля 2017 г.

Предусмотрена автоматическая передача в ИФНС документов для регистрации организации (ИП) через нотариуса в случаях, когда требуется засвидетельствовать подпись заявителя на заявлении о государственной регистрации.

При этом удостоверение подлинности подписи и последующая передача регистрационного документа в налоговую инспекцию будут считаться одним нотариальным действием.

Подтверждение: п. 1 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.

Продлен мораторий на плановые контрольные (надзорные) мероприятия и проверки малого бизнеса на 2022 год (пп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ № 1520 от 8 сентября 2021 г.).

Исключения: запрет не распространяется на проверки и мероприятия, поименованные в п. 2 Постановления Правительства РФ № 1520 от 8 сентября 2021 г.
Например, на плановые проверки и мероприятия, связанные с:
– лицензионным контролем;
– деятельностью с использованием объектов повышенной опасности и др.

Вступает в силу Федеральный закон № 248-ФЗ от 31 июля 2020 г. "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации".
Он должен со временем полностью заменить Федеральный закон № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г. (который пока будет продолжать действовать в части переходных положений).

Цель – сделать упор на профилактику нарушений, привести к единообразию и объединить сведения о проверках и правила их проведения, дать организациям и ИП больше прав и гарантий.

Вводятся новые виды контрольно-надзорных, профилактических мероприятий, акцент делается на онлайн-взаимодействие с проверяющими.

Внимание! Новый закон не распространяется на контрольные мероприятия в ряде сфер, поименованных в ч. 3 ст. 1, ч. 4-5 ст. 2 Федерального закона № 248-ФЗ от 31 июля 2020 г. В частности, не затрагивает налоговый, валютный, таможенный контроль

В частности, вводится обязательное досудебное обжалование решений некоторых ведомств, действий (бездействия) их должностных лиц через портал госуслуг (ЕПГУ) (гл. 9 Федерального закона № 248-ФЗ от 31 июля 2020 г.).

В ФНС России обязательное досудебное обжалование касается:
– надзора в сфере организации, проведения, лицензионного контроля азартных игр (в т. ч. в букмекерских конторах и тотализаторах, при проведении лотерей);
– лицензионного контроля за производством и реализацией полиграфической продукции.

Вместе с тем до 1 января 2023 года обращение в суд будет возможно и без прохождения обязательного досудебного обжалования (ч. 3 ст. 98 Федерального закона № 248-ФЗ от 31 июля 2020 г.)

Федеральным законом № 257-ФЗ от 1 июля 2021 г. в ст. 17 Федерального закона № 324-ФЗ от 21 ноября 2011 г. вводятся дополнительные положения, которыми предусмотрено право государственных юридических бюро направлять организациям обращения о предоставлении справок, характеристик и иных документов, необходимых для оказания гражданам бесплатной юридической помощи.

Требования к форме, порядку оформления и направления запроса юрбюро утверждены Приказом Минюста России № 157 от 2 сентября 2021 г.
Так, запрос может быть составлен в электронном или в бумажном виде по рекомендованной форме.
Запрос на бумажном носителе направляется одним из способов:
– по почте;
– по факсимильной связи;
– непосредственно на адрес организации.

В электронной форме – если у организации имеется технические возможности для его рассмотрения.

Организация должна предоставить ответ в письменной форме в 30-дневный срок со дня его получения. Указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней (о чем необходимо уведомить юрбюро).

При этом предусмотрены основания, по которым организация вправе отказать в предоставлении документов. А именно если:
– организация не располагает запрашиваемыми документами (сведениями);
– нарушены требования к форме, порядку оформления и направления запроса (которые должны быть утверждены Минюстом России);
– запрошенные сведения отнесены законом к информации с ограниченным доступом.

Неправомерный отказ, нарушение сроков или предоставление недостоверных сведений влечет ответственность по ст. 5.39 КоАП РФ в виде штрафа на должностных лиц (руководителя) в размере от 5000 руб. до 10 тыс. руб.

Данное положение действует с 12 июля 2021 года.

Кроме того, в целях оперативной и качественной организации бесплатной юрпомощи гражданам в рамках эксперимента планируется создать электронную информационную систему "Правовая помощь". Посредством данной системы будет обеспечено межведомственное взаимодействие с привлечением федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти ряда субъектов РФ.
Реализация данной программы предоставит гражданам возможность простого получения доступа к бесплатной юридической помощи и выбора удобного способа ее получения независимо от места нахождения.
Подтверждение: Информация Минюста России от 3 августа 2021 г.

С 1 августа 2021 года по 31 августа 2022 года проводится эксперимент о маркировке парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук (ОКПД 2 20.42.15), а также кожных антисептиков – дезинфицирующих средств (ОКПД 2 20.20.14.000). Указанные коды ОКПД 2, а также коды ТН ВЭД приведены в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 1240 от 21 июля 2021 г.
Подтверждение: п. 1 Постановления Правительства РФ № 1240 от 21 июля 2021 г.

Участие в эксперименте добровольное. Заявки подаются в соответствии с методическими рекомендациями, которые до 1 октября 2021 года должен разработать Минпромторг России совместно с Роспотребнадзором.

Потенциальными участниками эксперимента являются участники оборота гигиенических средств и антисептиков – производители, импортеры и продавцы (розничные и оптовые). Оператором информационной системы назначен "Оператор ЦРПТ".

Подтверждение: п. 4, 6 Постановления Правительства РФ № 1240 от 21 июля 2021 г., п. 2, 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 1240 от 21 июля 2021 г.

Срок обязательной маркировки велосипедов и рам к ним отложен с 1 сентября 2021 года на 1 марта 2022 года.

Товары легкой промышленности (одежда) и постельное белье, изготовленные ремесленниками (определяемые законодательством субъектов РФ), исключены из обязательных к маркировке.

Прописаны сроки для введения обязательной маркировки упакованной воды (ранее такие сроки были указаны только в Постановлении Правительства РФ № 841 от 31 мая 2021 г.):

– 1 декабря – для вод минеральных природных упакованных (код ОКПД 2 – 11.07.11.110);

– 1 марта 2022 года – для вод с кодами 11.07.11.120, 11.07.11.130, 11.07.11.140, 11.07.11.150).

Последний из указанных кодов – 11.07.11.150 ("Воды обработанные питьевые упакованные, в том числе газированные, не содержащие сахара, подсластителей, ароматизаторов и других пищевых веществ") – введен в перечень впервые

С 1 сентября 2021 года все участники оборота упакованной воды должны зарегистрироваться в системе мониторинга "Честный знак".

Маркировка упакованной воды и подача сведений в систему о ее вводе в оборот становятся обязательны с наступлением следующих дат:
– с 1 декабря 2021 года – для воды с кодом по ОКПД 2 – 11.07.11.110;
– с 1 марта 2022 года – для воды с кодами ОКПД 2 – 11.07.11.120, 11.07.11.130, 11.07.11.140.

Сведения о выводе из оборота обязательны к представлению в систему с 1 ноября 2022 года.

Вместе с тем участники оборота вправе направлять эти сведения до указанных дат (начиная с 1 сентября 2021 года).

Подтверждение: п. 2-5, 9 Постановления Правительства РФ № 841 от 31 мая 2021 г.

Утвержденными правилами установлены порядок маркировки упакованной воды, требования к участникам оборота, порядок информационного обмена и представления сведений оператору

Положения ст. 187.1 Налогового кодекса РФ приведены в соответствие с правилами о единой минимальной цене на табачные изделия (никотинсодержащую продукцию), установленной ст. 13 Федерального закона № 15-ФЗ от 23 февраля 2013 г.

Минимальная цена на табачную продукцию рассчитывается на основании минимального значения ставки акциза на табачную продукцию на единицу потребительской упаковки (пачку) табачной продукции, ставки НДС и повышающего коэффициента. Правила о минимальной цене введены в рамках государственной политики противодействия потреблению табака и иной никотинсодержащей продукции в России и применяются с 1 апреля 2021 года.

Подтверждение: ст. 13 Федерального закона № 15-ФЗ от 23 февраля 2013 г., ст. 2 Федерального закона № 504-ФЗ от 30 декабря 2020 г.

В связи с введением единой минимальной цены табачной продукции отменена обязанность налогоплательщика отражать в уведомлении о розничных ценах информацию о минимальной цене. Однако до 1 сентября 2021 года такая отмена носила формальный характер, налогоплательщики в своих действия, в том числе при заполнении устаревшей (но не утратившей силы) формы уведомления, руководствовались разъяснениями ФНС России, данными в письме № СД-4-3/1743 от 12 февраля 2021 г.

С 1 сентября 2021 года в силу поправок, внесенных Федеральным законом № 305-ФЗ от 2 июля 2021 г. в ст. 187.1 Налогового кодекса РФ, исключено положение в части уведомления о минимальных розничных ценах по каждой марке сигарет (папирос). В этих целях в форму уведомления также будут внесены соответствующие изменения

Вместо форм отчетности, рекомендованных письмом ФНС России № ЕА-4-15/5042 от 14 апреля 2021 г., официально утверждены формы, форматы и порядки заполнения:

– уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости;

– уведомления о ввозе товаров с территории другого государства – члена ЕАЭС на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

– уведомление о перемещении товаров подлежащих прослеживаемости, с территории России или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства – члена ЕАЭС;

– отчет об операциях товарами, подлежащими прослеживаемости.

По сравнению с рекомендованными формами новые бланки изменились незначительно

Субсидии при выполнении определенных условий предоставляются ряду субъектов МСП из пострадавших отраслей (например, гостиничному и туристическому бизнесу, парикмахерским и салонам красоты, отдельным видам розничной торговли и др.) и СОНКО, ведущим деятельность в муниципальных образованиях, в отношении которых оперативным штабом по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции в России (оперштабом) принято решение о введении ограничительных мер с 1 августа 2021 года.

Цель субсидии – компенсация затрат по деятельности получателей субсидий
в условиях ухудшения ситуации из-за распространения новой
коронавирусной инфекции (в т. ч. на сохранение занятости и оплаты
труда своих работников в 2021 году).

Размер субсидии рассчитывается как произведение МРОТ на 1 января 2021 года (12 792 руб.), специального коэффициента (0,5 или 1 в зависимости продолжительности действия ограничительных мер) и количества работников в июне 2021 года. У ИП количество работников увеличивается на единицу, то есть субсидия выдается и на самого предпринимателя (в т. ч. без работников).

Субсидия предоставляется не более одного раза за каждые две недели
ограничительных мер, но не более
чем в совокупности за максимальный период (четыре недели).

Чтобы получить субсидию, нужно подать специальное заявление в свою ИФНС в течение двух месяцев со дня введения ограничений.

Подтверждение: Правила, утв. Постановлением Правительства РФ № 1513 от 7 сентября 2021 г.