Страховые взносы

Расширен перечень лиц, имеющих право применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 5 ст. 1 Федерального закона № 265-ФЗ от 31 июля 2020 г.)

Российские организации, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции с 1 января 2021 года вправе применять пониженные тарифы в порядке и в размере, предусмотренных для IT-организаций.

Подтверждение: пп. 18 п. 1, пп. 8 п. 2, п. 14 ст. 427 Налогового кодекса РФ

Подобных положений законодательство о страховых взносах не содержит

Новый пониженный тариф для компаний в IT-сфере (п. 5 ст. 1 Федерального закона № 265-ФЗ от 31 июля 2020 г.)

Для IT-организаций тариф страховых взносов установлен в размере:
– 6 процентов на обязательное пенсионное страхование;
– 1,5 процента на обязательное социальное страхование;
– 0,1 процента на обязательное медицинское страхование.
То есть совокупный размер тарифа равен 7,6 процента.

Такие льготы распространяются на российские организации, которые ведут деятельность:
– в области информационных технологий, которые разрабатывают
и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных независимо от вида договора (в т. ч. на использование прав на них), оказывают услуги по их разработке и поддержке;
– и (или) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Условиями применения пониженных тарифов являются:
– наличие документа о государственной аккредитации организации, которая ведет деятельность в области информационных технологий, либо включение организации в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;
– не менее 90 процентов доходов (которые рассчитываются в специальном порядке) от операций в сфере IT в сумме всех доходов за отчетный (расчетный) период;
– не менее семи человек среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период.

В случае нарушения приведенных условий по итогам отчетного (расчетного) периода организация лишается права применять указанные тарифы с начала расчетного периода, в котором произошло несоответствие.

Подтверждение: пп. 1.1, 8 п. 2, п. 14 ст. 427 Налогового кодекса РФ.

Варианты применения налоговых и страховых льгот IT-организациями, участвующим в проекте "Сколково", представлены в письме ФНС России № СД-4-3/17736 от 29 октября 2020 г.

Данные компании при соблюдении определенных условий применяют совокупный тариф 14 процентов

Бессрочно продлено право МСП применять пониженный тариф страховых взносов (п. 9 ст. 2 Федерального закона № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г.)

С 1 января 2021 года действуют положения пп. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ о применении страхователями-МСП (всех видов деятельности) ранее введенных Федеральным законом № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г. пониженных тарифов страховых взносов.

Субъекты МСП продолжают начислять взносы по пониженным тарифам с выплат гражданам (по каждому застрахованному лицу) с сумм, превышающих федеральный МРОТ, установленный на начало расчетного периода:
– на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов (независимо от предельной величины облагаемой базы);
– на обязательное социальное страхование по ВНиМ – 0 процентов;
– на обязательное медицинское страхование – 5 процентов.

Подтверждение: пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 Налогового кодекса РФ

В 2020 году такие тарифы применяются с 1 апреля по 31 декабря на основании ст. 5, 6 Федерального закона № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г.

Установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя (Федеральный закон № 322-ФЗ от 15 октября 2020 г.)

Фиксированный размер страховых взносов на 2021 год составляет:
– 32 448 руб. – на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в ситуации, когда величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 тыс. руб.;
– 8426 руб. – на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Таким образом, в 2021 году фиксированный размер страховых взносов для всех ИП (без исключений) сохранен на уровне 2020 года.

Соответственно, осталась прежней предельная величина взносов на ОПС, которая в 2020 году составляет 259 584 руб. (8 × 32 448 руб.).

Фиксированный размер страховых взносов на 2022 год и на 2023 год увеличен и составит:

– в 2022 году – 34 445 руб. для уплаты на ОПС и 8766 руб. на ОМС соответственно;

– в 2023 году – 36 723 руб. на ОПС и 9119 руб. на ОМС соответственно.

Подтверждение: п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в связи с ростом МРОТ в 2021 году ИП, который вступил в добровольные правоотношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, должен уплатить в бюджет ФСС России 4312,42 руб.

Подтверждение: ч. 2, 3 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.

Если доход 300 тыс. руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС в 2020 году составляет 32 448 руб.

При этом для ИП (в т. ч. МСП) из пострадавших отраслей (при соблюдении определенных условий) на 2020 год этот размер снижен и составляет 20 318 руб.

Максимальный размер страховых взносов на ОПС для всех ИП, в том числе из пострадавших отраслей, равен 259 584 руб.

Фиксированный размер для взносов на ОМС в 2020 году установлен в размере 8426 руб.

Для тех ИП, которые добровольно уплачивают взносы в ФСС России, платежи рассчитываются исходя из МРОТ, равного 12 130 руб. : 12 130 руб./мес. × 2,9% × 12 мес. То есть в 2020 году в бюджет ФСС России следует уплатить 4221,24 руб.

Утрачивает силу зачетный механизм расходования средств ФСС России (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г.)

Положения ст. 431 Налогового кодекса РФ, которыми регулировался порядок уменьшения начисленных к уплате взносов на обязательное социальное страхование на суммы начисленного соцобеспечения (в т. ч. пособий по нетрудоспособности и в связи с материнством), не действуют. Таким образом, на механизм прямых выплат от фонда фактически должны перейти все субъекты РФ.

Подтверждение: п. 3 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г.

Работники работодателей, действующих на территории с зачетным механизмом, получают пособие через работодателя, а не через фонд.

При этом работодатели вправе уменьшать начисленные к уплате взносы на обязательное социальное страхование на суммы начисленного соцобеспечения (в т. ч. пособий по нетрудоспособности и в связи с материнством).

Сумму превышения страхового обеспечения над взносами страхователь вправе:
– вернуть из ФСС России;
– зачесть в счет уплаты взносов.

Исключение – страхователи, которые расположены в регионах – участниках экспериментального проекта. Они уплачивают взносы в полном объеме

Внесены изменения в расчет по страховым взносам (РСВ) (Приказ ФНС России № ЕД-7-11/751 от 15 октября 2020 г.)

Актуализированы форма (формат) и порядок заполнения РСВ. А именно – расчет приведен в соответствие с нормами федеральных законов № 5-ФЗ от 28 января 2020 г., № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г., № 172-ФЗ от 8 июня 2020 г., а также № 265-ФЗ от 31 июля 2020 г.

Поправки внесены, в частности, в связи с:
– включением с 1 января 2021 года сведений о среднесписочной численности работников в состав расчета за очередной расчетный период (п. 3, пп. 7 п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона № 5-ФЗ от 28 января 2020 г.);
– введением пониженных (нулевых) тарифов страховых взносов в отношении страхователей-МСП и страхователей – организаций-МСП и ИП из пострадавших отраслей;
– утверждением новых льготных тарифов для IT-компаний.

Изменения коснулись в том числе:

– формы расчета. В титульном листе предусмотрено дополнительное поле для отражения среднесписочной численности (заменяются штрихкоды по всей форме).

Поскольку с 1 января 2021 года сведения о среднесписочной численности работников представляются в составе РСВ, форма, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-25/174 от 29 марта 2007 г., с указанной даты утрачивает силу (Приказ ФНС России № ЕД-7-11/752 от 15 октября 2020 г.);

– порядка его заполнения. В приложении № 5 коды тарифа плательщика страховых взносов дополнены кодами "20" (для страхователей-МСП), "21" (для плательщиков, попавших под налоговую "амнистию").

Данные изменения учитываются при сдаче отчетности за 2020 год;

– заполнения IT-компаниями РСВ за 2021 год. Введено новое приложение № 5.1 с отражением в нем кода тарифа "22". Также в приложении № 7 коды категории застрахованного лица дополнены кодами "МС", "КВ", "ВЖМС", "ВЖКВ", "ВПМС", "ВПКВ" и соответственно "ЭКБ", "ВЖЭК", "ВПЭК", которые подлежат применению начиная с I квартала 2021 года при заполнении РСВ организациями, ведущими деятельность в IT-отрасли;

– формата представления в электронной форме.

Приказ ФНС России № ЕД-7-11/751 от 15 октября 2020 г. вступает в силу с представления расчета за 2020 год (п. 2 Приказа ФНС России № ЕД-7-11/751 от 15 октября 2020 г.)

По среднесписочной численности работников и начисленным страховым взносам сдаются разные формы отчетов.

Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/470 от 18 сентября 2019 г.

При заполнении РСВ в отношении страхователей-МСП и страхователей – организаций-МСП и ИП из пострадавших отраслей используются коды, рекомендованные письмами ФНС России (в частности, письмами № БС-4-11/5850 от 7 апреля 2020 г. и № БС-4-11/9528 от 9 июня 2020 г. соответственно).

Разработчики программ и баз данных, имеющие право применять пониженные тарифы на основании пп. 3 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ, форму РСВ формируют с заполненным приложением 5 к разделу 1

В целях обеспечения контрольных функций ФСС России в период действия пилотного проекта "прямые выплаты" Приказом ФСС России № 143 от 21 апреля 2021 г. утверждены формы документов, необходимые при проведении проверок полученных от работодателей сведений (документов) для назначения и выплаты страхового обеспечения.

В частности, введены:
– форма акта камеральной проверки (приложение № 6);
– форма акта выездной проверки (приложение № 7);
– форма решения о возмещении страхователем излишне понесенных страховщиком расходов на выплату страхового обеспечения или обеспечения ‎по страхованию (приложение № 8);
– форма требования о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения или обеспечения по страхованию (приложение № 9) и др.

Новые формы применяются с 12 июля 2021 года