Транспортный налог

Для всех регионов установлены единые сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему для налогоплательщиков-организаций (п. 63, 68 ст. 2, ч. 7 ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г.)

Налог уплачивается не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (абз. 2 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ)

Порядок уплаты для организаций регулируется региональным законодательством.
При этом региональные власти не вправе установить крайний срок уплаты налога ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ)

Вводится бездекларационный порядок налогообложения транспортных средств организаций (п. 16-17 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г., пп. "а" п. 3 ст. 1 Федерального закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г.)

1. Налоговые декларации по транспортному налогу не представляются в ИФНС за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды (ч . 9 ст. 3 Федерального закона № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г.).

Ст. 363.1 Налогового кодекса РФ "Налоговая декларация" признается утратившей силу, как и форма, формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу, утвержденные Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г. (Приказ ФНС России № ММВ-7-21/440 от 4 сентября 2019 г.)

Помимо обязанности рассчитать и заплатить транспортный налог организация сдает налоговую декларацию

2. ИФНС в информативных целях направляет организации сообщение о рассчитанной сумме транспортного налога (по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/337 от 5 июля 2019 г.) в сроки, предусмотренные пп. 1-3 п. 4 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Но рассчитывать налог организации продолжают самостоятельно (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Исполнение обязанности по уплате транспортного налога также не ставится в зависимость от направления (получения) сообщений.

Организация вправе в течение 10 рабочих дней оспорить сведения из этого сообщения, представив подтверждающие документы.

Оптимальный вариант

Для подготовки к внедрению нового порядка организации целесообразно провести с ИФНС сверку сведений о своих транспортных средствах. Правила ее проведения описываются в приложении к письму ФНС России № БС-4-21/452 от 16 января 2020 г.

Подтверждение: п. 6 ст. 6.1, п. 4-7 ст. 363 Налогового кодекса РФ, Информация ФНС России от 17 июля 2020 г., письмо ФНС России № БС-4-21/11555 от 17 июля 2020 г.

3. Вводится обязанность для организации в случае неполучения сообщения о рассчитанной сумме транспортного налога направить в ИФНС свое сообщение – о наличии у нее транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения (по форме и в порядке, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/124 от 25 февраля 2020
г.).

Сообщение с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется по каждому объекту однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение не представляется, если:
– организации было передано сообщение о рассчитанной сумме налога;
– и (или) если организация представляла в ИФНС заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу по соответствующему транспортному средству.

Подтверждение: п. 2.2 ст. 23 Налогового кодекса РФ

Аналогичная обязанность с 2015 года существует для физических лиц, которые не получили налоговое уведомление на уплату транспортного налога в случае, когда должны его платить (п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ)

Исключены особенности определения налогоплательщика как лица, указанного в доверенности (если ТС при этом зарегистрировано на иное лицо). Ранее эта норма действовала только в отношении ТС, переданных таким образом по доверенности до 30 августа 2002 года.

Дополнен перечень ТС, которые не являются объектами налогообложения. Это весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с., зарегистрированные до 25 мая 2012 года (до дня вступления в силу Федерального закона № 36-ФЗ от 23 апреля 2012 г.).

Для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на основании сведений, полученных ИФНС. Установлено общее правило о едином источнике данных о характеристиках объектов налогообложения. Ранее такой порядок действовал только для налогоплательщиков-граждан.

Подтверждение: п. 73-76 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 г., п. 1 письма ФНС России № БС-4-21/9370 от 2 июля 2021 г.

Наряду с общим порядком направления сообщений о рассчитанной ИФНС сумме налоге к уплате (п. 4 ст. 363 Налогового кодекса РФ) со 2 августа организации вправе получить такое сообщение в любой ИФНС.

Для этого нужно направить в налоговую инспекцию заявление о выдаче сообщения о рассчитанной сумме налога, форму которого должна утвердить ФНС России.
Сообщение будет передано руководителю организации (ее представителю) не позднее пяти дней со дня получения инспекцией заявления о его выдаче.

Подтверждение: п. 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, с одного месяца до трех увеличен срок, в течение которого инспекция должна направить сообщение о рассчитанной сумме налога в случае, если основанием его направления являются сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации (пп. 3 п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 Налогового кодекса РФ)