УСН

Повышены предельные значения показателей, ограничивающих применение УСН (п. 2 ст. 1 Федерального закона № 266-ФЗ от 31 июля 2020 г.)

С 2021 года право на применение спецрежима утрачивается в случае превышения по итогам отчетного (налогового) периода установленных ограничений:
– по доходам – суммы 200 млн руб. (с учетом ежегодной индексации);
– по средней численности работников – 130 человек.
В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение.

Подтверждение: ст. 346.13 Налогового кодекса РФ

Право на применение спецрежима утрачивается при превышении установленных ограничений для организаций (ИП):
– по доходам – суммы 150 млн руб. (с учетом ежегодной индексации);
– по средней численности работников – 100 человек

Установлен "переходный" период при утрате права на применение УСН (п. 2, 4 ст. 1 Федерального закона № 266-ФЗ от 31 июля 2020 г.)

Предусматривается "переходный" период, в течение которого право на применение УСН сохраняется.

Воспользоваться таким периодом можно, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн руб. (но не более чем на 50 млн руб.) и (или) средняя численность работников в течение отчетного (налогового периода) превысила 100 человек (но не более чем на 30 человек).

В такой ситуации применять УСН нужно с учетом установленных особенностей. В частности, налоговая ставка для налогоплательщиков с объектом "доходы" начиная с квартала превышения любого из указанных условий повышается с 6 процентов до 8 процентов, а для плательщиков налога с разницы между доходами и расходами – с 15 процентов до 20 процентов.

При этом повышенная ставка применяется не ко всей налоговой базе, а к разнице между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, предшествующий кварталу, в котором превышены лимиты. Исключение – I квартал: тогда повышенная ставка действует к налоговой базе с начала года.

Подтверждение: ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, Информация УФНС России по г. Москве от 5 ноября 2020 г.

Положений о "переходном" периоде Налоговый кодекс РФ не содержит

Скорректированы условия применения УСН отдельными организациями (п. 1 ст. 1 Федерального закона № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 г.)

Организации потребительской кооперации, которые ведут свою деятельность в соответствии с Законом РФ № 3085-1 от 19 июня 1992 г., а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным законом, вправе применять УСН независимо от численности работников (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ)

Указанные организации вправе применять УСН при соблюдении в том числе условия о численности работников. Она за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек

Задним числом с 1 января 2021 года при расчете единого налога при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" плательщики вправе учитывать:

– расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами;

– расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

– расходы на приобретение (сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния,пригодного к использованию) медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ № 714 от 21 мая 2020 г.