НДФЛ

Согласно обновленному положению п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2021 г.) оплата (компенсация) работодателями расходов на приобретение путевок не подлежит налогообложению НДФЛ, если, в частности:

– такие путевки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;

– источником оплаты (компенсации) стоимости путевки являются собственные средства работодателя при условии, что такая компенсация (оплата) производится за налоговый период впервые (один раз). При этом данное условие применения льготы не ставится в зависимость от учета соответствующих выплат в налоговых расходах (в т. ч. при расчете налога на прибыль)

Оплата (компенсация) работодателем санаторных путевок не облагается НДФЛ, если соблюдаются условия, предусмотренные в п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ, в частности:

– путевка приобретена для ребенка в возрасте до 16 лет, родители которого не состоят в трудовых отношениях с работодателем (например, племянника работника);

– путевка оплачена за счет средств работодателя, если расходы на ее оплату не отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли

Появилось новое основание для предоставления гражданину социального вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные:
– самому гражданину – плательщику услуг;
– его детям, в том числе усыновленным и подопечным, в возрасте до 18 лет.

Размер вычета равен сумме фактических расходов, понесенных гражданином за налоговый период, с учетом ограничения в 120 тыс. руб., предусмотренного в отношении группы социальных вычетов. Подтверждение: пп. 7 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ.

За получением данного вычета гражданин вправе обратиться в ИФНС по месту своего жительства по окончании налогового периода (года). Указанный вычет также может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем) до окончания года. В этом случае действует общий порядок, прописанный в п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ.

Вычет применяется к доходам, полученным гражданами начиная с 1 января 2022 года. То есть впервые его заявить можно за 2022 год в течение этого года – при обращении к работодателю или по окончании – при обращении в ИФНС (после 1 января 2023 года).

Подтверждение: ст. 1, п. 2 ст. 2 Федерального закона № 88-ФЗ от 5 апреля 2021 г., Информация ФНС России от 2 августа 2021 г.

Однако получить его можно будет, только если оплаченные виды услуг и оказывающие их организации – из утвержденного Правительством РФ перечня. Соответствующие полномочия Правительства РФ закреплены Федеральным законом № 87-ФЗ от 5 апреля 2021 г.

Согласно внесенным поправкам в п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ с 2022 года в декларации 3-НДФЛ не указываются операции по продаже имущества, доходы по которым равны или не превышают сумму соответствующих вычетов.
То есть гражданам не потребуется представлять декларации при продаже:
– недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 млн руб.;
– иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 тыс. руб.

Данное правило распространяется на лиц, продавших имущество, начиная с налогового периода 2021 года.

Подтверждение: п. 6 ст. 10 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 г., Информация ФНС России от 5 июля 2021 г.

В п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ введены положения с определением даты возникновения права на имущественный вычет:

– при приобретении жилой недвижимости (квартиры, комнаты, дома или доли (долей) в них) – в общем случае с даты государственной регистрации права собственности гражданина-покупателя на купленный объект недвижимости;

– при строительстве индивидуального жилого дома – с даты государственной регистрации права собственности на данный дом (доли);

– при покупке земельного участка (доли) под ИЖС – с даты государственной регистрации права собственности гражданина на расположенные на таком участке жилой дом (доли);

– при участии в долевом строительстве (по ДДУ) – с даты акта приема-передачи объекта долевого строительства.

Подтверждение: пп. 2, 2.1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, сокращен перечень документов, представляемых в налоговую инспекцию вместе с декларацией. Так, с нового года не понадобится представлять документы, свидетельствующие о праве собственности на купленный объект (жилье).

Подтверждение: пп. 6 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ

Конкретного положения, устанавливающего момент возникновения права на имущественный вычет, в ст. 220 Налогового кодекса РФ не предусмотрено. Основанием для определения даты, с которой гражданин вправе обратиться за вычетом, является правоустанавливающий документ (в зависимости от условий покупки жилья) из числа необходимых для подтверждения вычета документов (пп. 2, 6 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

При этом при покупке, в частности, квартиры или дома среди необходимых для представления в налоговую инспекцию документов поименован документ, свидетельствующий о праве собственности на жилье

С 1 января 2022 года положения п. 2 ст. 219 и п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ действуют в новой редакции. Согласно ей основаниями для предоставления социального и имущественного вычета через работодателя являются, в частности:
– заявление в свободной форме, поданное работодателю работником;
– уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных (имущественных) налоговых вычетов, направленное налоговой инспекцией налоговому агенту (работодателю).
Для подтверждения права на вычет гражданину необходимо обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением (составленным в письменной или в электронной форме – по ТКС либо через ЛК). Налоговая инспекция в течение 30 дней (установленный срок для рассмотрения заявления) проинформирует о результатах через личный кабинет (а при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к нему – заказным письмом по почте). Формы уведомления и заявления, применяемые при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных (имущественных) вычетов, а также формат и порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-11/755 от 17 августа 2021 г.

Данный порядок предусмотрен в отношении:

– социальных налоговых вычетов:

– по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);
– на лечение и (или) приобретение медикаментов (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);
– на добровольное страхование жизни (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);
– на физкультурно-оздоровительные услуги (пп. 7 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);

– имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, то есть связанных с приобретением (строительством) жилья, земельных участков и погашением процентов по целевым займам (кредитам), связанным с таким приобретением (строительством), а также с их рефинансированием (перекредитованием)

Чтобы получить социальный (имущественный) вычет через работодателя (налогового агента) работник должен ему подать:

– заявление о предоставлении налогового вычета, составленное в произвольной форме (см., например, Заявление работника о получении имущественного вычета, связанного с покупкой (строительством) жилья (земельного участка), у налогового агента);

– уведомление, подтверждающее право на получение вычета (вычетов), выданное налоговой инспекцией гражданину (работнику) при обращении его с соответствующим заявлением.

Заявление в налоговую инспекцию и уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов ФНС России рекомендует составлять по формам, приведенным в письме № БС-4-11/500 от 16 января 2017 г.

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/3 от 14 января 2015 г.

Заявление на подтверждение имущественного вычета подается по рекомендованной форме из письма ФНС России № БС-4-11/18925 от 6 октября 2016 г.

Подтверждение: п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ