Второе полугодие 2022

С 1 июля

Введен новый экспериментальный режим налогообложения – АУСН (федеральные законы № 18-ФЗ и № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 г.)

В качестве эксперимента с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года для небольших организаций и ИП введен новый режим налогообложения – автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Он регулируется Федеральным законом № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 г.

Регионы – участники эксперимента:
– г. Москва;
– Московская область;
– Калужская область;
– Республика Татарстан.

Для этого спецрежима предусмотрено множество преференций, в том числе единый налог, в большинстве случаев заменяющий НДС и налог на прибыль, нулевые тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и соцстрах, фиксированная сумма страховых взносов на "травматизм", отсутствие отчетности (для большинства случаев), делегирование обязанностей по расчету единого налога налоговой инспекции, а НДФЛ – обслуживающим банкам.

Для организаций и ИП доступен единый налоговый платеж (ЕНП) – по аналогии с единым налоговым платежом физического лица (ЕНПФЛ).

Его добровольно сможет вносить как сам плательщик налога (сбора, страховых взносов), так и третье лицо.

Уплата налогов (в т. ч. авансовых платежей по ним), сборов, страховых взносов (за рядом исключений) в этом случае проходит одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к уровню бюджета.

ИФНС самостоятельно засчитывает уплаченные так суммы в счет предстоящих платежей или недоимки по спецправилам, установленным п. 6-7 ст. 45.2 Налогового кодекса РФ, в частности в следующей последовательности:
1) погашение недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее появления);
2) уплата налогов (авансовых платежей по ним), страховых взносов, сборов (начиная с сумм с наиболее ранней датой уплаты);
3) уплата пеней;
4) уплата процентов;
5) уплата штрафов.

К ЕНП также приравнивается переплата, образовавшаяся не ранее дня начала применения особого порядка расчетов с бюджетом.

Для уплаты налогов, сборов, страховых взносов в таком порядке нужно было своевременно соблюсти процедуру перехода на ЕНП.

Не позднее чем за пять рабочих дней до срока уплаты налога (сбора, страховых взносов) в ИФНС нужно представить специальное уведомление с рассчитанными суммами платежей.

Налоговые агенты подают уведомление по перечисленным суммам НДФЛ не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, указанных в п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ.

Форма и формат уведомления утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-8/179 от 2 марта 2022 г.

Внимание! После перехода на ЕНП обычный способ уплаты (с самостоятельным перечислением по нужным реквизитам) в полной мере использовать не получится. Суммы, перечисленные традиционно раздельными платежками, также будут признаваться ЕНП и разноситься по спецправилам.
При этом введение ЕНП и связанная с ним обязанность подать уведомление не изменяют установленных в Налоговом кодексе РФ сроков, предусмотренных для уплаты налогов (взносов), и не отменяют обязанности представлять отчетность, предусмотренную в отношении каждого обязательства.
То есть уведомление не заменяет налоговую декларацию (расчет), поскольку отражает только суммы обязательств и вид бюджета для их распределения.

Следует иметь в виду, что при уплате через ЕНП на сроки уплаты надо ориентироваться в целях своевременного направления уведомления, сам же платеж следует зачислить заранее в составе единого налогового платежа (один раз в месяц).

Например, при переходе на ЕНП с 1 июля 2022 года страхователю в отношении взносов, начисленных с выплат за июнь, необходимо:
– не позднее 8 июля 2022 года – подать уведомление с рассчитанной суммой страховых взносов, подлежащих уплате не позднее 15 июля 2022 года;
– не позднее 1 августа 2022 года – представить РСВ за полугодие 2022 года.

Вместе с тем представление уведомления с просрочкой, но ранее, чем установленный срок уплаты страховых взносов, не может приводить к возникновению недоимки.

Подтверждение: п. 6 ст. 6.1, ст. 45.2 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2021 г., письмо ФНС России № БС-4-11/7952 от 27 июня 2022 г., Информация УФНС России по г. Севастополю от 6 мая 2022 г.

Документы для оформления возврата ЕНП из бюджета утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-8/389 от 11 мая 2022 г.

Нулевая ставка НДС на пять лет (20 налоговых периодов (кварталов)) при выполнении определенных условий и наличии пакета необходимых документов действует для:

– услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах (иных средствах размещения) и в некоторых объектах туриндустрии;

– услуг по предоставлению в аренду (пользование на ином праве) некоторых объектов туриндустрии.

Момент определения налоговой базы – последнее число налогового периода.

Подтверждение: пп. 18-19 п. 1 ст. 164, п. 5.4-5.5 ст. 165, п. 9.3 ст. 167 Налогового кодекса РФ.

До внесения сопутствующих изменений в правила заполнения декларации по НДС в ее разделе 4 для обозначения этих услуг начиная с отчетности за III квартал 2022 года рекомендуется применять коды из письма ФНС России № СД-4-3/4214 от 7 апреля 2022 г.

Нулевая ставка распространяется на те объекты туриндустрии, которые введены в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции) после 1 января 2022 года и внесены в специальный реестр Ростуризма. Правила ведения этого реестра утверждены Постановлением Правительства РФ № 1181 от 1 июля 2022 г.

Для включения объекта в реестр организация (ИП), владеющая объектом на праве собственности (аренды или ином законном основании), или уполномоченное ею лицо должны направить через портал госуслуг (ЕПГУ) в Ростуризм подписанные УКЭП заявление и документы, подтверждающие заявленные сведения.
Заявление направляется по каждому объекту отдельно.

Подтверждение: п. 6-7 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 1181 от 1 июля 2022 г., Информация ФНС России от 1 августа 2022 г.

1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (передача) на основании договора коммерческой концессии:
– исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау);
– прав на их использование.

Условие: в цене договора должно быть отдельно выделено вознаграждение за передачу исключительных прав (прав использования) на эти РИД.

Подтверждение: пп. 26.2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ

2. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС:
– услуги, связанные с совершением действий в рамках договора, являющегося производным финансовым инструментом (ПФИ), поименованные в пп. 12.2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ;
– операции по предоставлению обеспечительного платежа в денежной форме или ценными бумагами (в т. ч. по договорам РЕПО, ПФИ и т.п.) (пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Кроме НДС урегулированы также правила учета при расчете налога на прибыль и НДФЛ, но они вступают в силу значительно позже – с нового года

При денежных переводах с банковских счетов организаций и граждан (в т. ч. ИП), связанных с изменением или расторжением договоров банковского счета (иных договоров, на обслуживание), банкам запрещено взимать более высокое комиссионное вознаграждение чем при обычных переводах (ч. 3 ст. 29 Федерального закона № 395-1 от 2 декабря 1990 г.).

Запрет распространяется в том числе на правоотношения, возникшие из договоров с банком (в т. ч. правил и тарифов), заключенных до 1 июля 2022 года и не расторгнутых на эту дату (ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 112-ФЗ от 16 апреля 2022 г.)

Установлено, что повышенные и дополнительные банковские комиссии не могут быть мерами противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов, финансированию терроризма и распространению оружия массового уничтожения (ПОД/ФТ) (ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.)

Средства в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний можно направить также на следующие мероприятия:

– приобретение приборов, устройств, оборудования, обеспечивающих безопасное ведение горных работ, в рамках модернизации основных производств. Перечень рекомендуемых приборов (устройств, оборудования) утвержден Приказом Минтруда России № 373 от 23 июня 2022 г.;

– обеспечение "вредников" бесплатным молоком или другими равноценными пищевыми продуктами.

Уточнен (дополнен) перечень документов, обосновывающих необходимость финансового обеспечения каждого из указанных мероприятий.

При направлении средств маткапитала на уплату вступительного (паевого) взноса в ЖК (ЖНК) потребуется также представить справку о зарегистрированном в ЕГРН и принадлежащем кооперативу праве собственности на приобретаемое жилое помещение.

Для членов ЖСК (ЖНК) нужно представить справку о зарегистрированном в ЕГРН и принадлежащем кооперативу праве собственности (ином праве) на земельный участок, на котором строится (будет строиться) жилое помещение.

С 1 июля ЦБ РФ и банки относят российские организации и ИП к одной из групп риска совершения ими подозрительных операций (ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.):
– низкий ("зеленая");
– средний ("желтая");
– высокий ("красная").
ЦБ РФ будет доводить до банков информацию об уровне риска через личные кабинеты и платформу "Знай своего клиента".
Подтверждение: ст. 9.1 Федерального закона № 86-ФЗ от 10 июля 2002 г., пп. 3.1 п. 1 ст. 7, п. 1-2 ст. 7.6 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г., Информация ЦБ РФ от 7 декабря 2021 г.

Клиентам "зеленой" группы банк не вправе отказать в переводе денег российской организации (ИП) из той же группы (при отсутствии подозрений у банка) (п. 2 ст. 7.7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.).

Клиентам "желтой" и "красной" групп банк может отказаться открыть счет (вклад, депозит) при наличии подозрений, а также расторгнуть договор счета (вклада, депозита), если за год банк принял минимум два решения об отказе провести операцию (п. 3 ст. 7.7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.).

Для клиентов "красной" группы банк должен применять дополнительные запреты (п. 5 ст. 7.7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.) с рядом исключений (п. 6 ст. 7.7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.). О примененных запретах банк должен сообщать в ЦБ РФ (п. 8 ст. 7.7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.).

Также банки должны сообщать в ЦБ РФ обо всех своих клиентах, передавая идентифицирующую клиентов информацию (п. 1 ст. 7.6 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.).

С 4 июля

Скорректированы условия льготного кредитования системообразующих организаций промышленности и торговли (Постановление Правительства РФ № 1183 от 1 июля 2022 г.)

Внесены изменения в установленные с 17 марта условия льготного кредитования системообразующих организаций промышленности и торговли (улучшенные с 20 апреля).

В частности, уточнен перечень операций, на которые нельзя расходовать субсидии. Установлен нижний предел льготной ставки – 9 процентов.

Предусмотрена возможность получателя субсидии в течение периода льготного кредитования уменьшить ставку по льготному кредиту или увеличить сумму кредита.

Отчитываться в Минпромторг России по использованию средств нужно ежегодно (до 15 февраля), а не ежемесячно.

С 5 июля

Установлены дополнительные правила и ограничения для валютных расчетов
(Указ Президента РФ № 430 от 5 июля 2022 г.)

1. Сумма репатриации экспортной валютной выручки поставлена в зависимость от установленного размера обязательной продажи валютной выручки (который на момент вступления в силу данного указа равен 0 процентов).

Таким образом, для всех резидентов на данный момент отменена репатриация экспортной валютной выручки.

Подтверждение: пп. "а" п. 1 Указа Президента РФ № 430 от 5 июля 2022 г.

2. Резидентам запрещено зачислять валюту на свои зарубежные счета (вклады) и переводить электронные денежные средства без открытия банковского счета через иностранных поставщиков платежных услуг, если эти зачисления (переводы) связаны с перечислением дивидендов по акциям российских АО, распределенной прибыли ООО, хозяйственных товариществ, производственных кооперативов.
Подтверждение: пп. "б" п. 1 Указа Президента РФ № 430 от 5 июля 2022 г.

3. Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ дано право вводить для резидентов ограничения на:
– на зачисление валюты на их зарубежные счета (вклады);
– на переводы электронных денежных средств без открытия банковского счета через иностранных поставщиков платежных услуг.
Подтверждение: п. 2 Указа Президента РФ № 430 от 5 июля 2022 г.

4. Установлены особенности исполнения обязательств, связанных с еврооблигациями и синдицированными кредитами (займами) (п. 3-6 Указа Президента РФ № 430 от 5 июля 2022 г.)

В перечень товаров (групп товаров) для параллельного импорта (ввоза в страну без согласия правообладателей), утв. Приказом Минпромторга России № 1532 от 19 апреля 2022 г., внесены изменения.

С 13 июля

Введен мораторий на привлечение к административной ответственности за ряд нарушений валютного законодательства (п. 11 ст. 1, п. 3 ст. 2 Федерального закона № 235-ФЗ от 13 июля 2022 г., Информация Минэкономразвития России от 14 июля 2022 г.)

При применении ответственности по ч. 1, 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ к правоотношениям, возникшим в период с 23 февраля по 31 декабря 2022 года, действует особенность. Наказания по данным составам правонарушений не применяются к резиденту (гражданину или организации), если он не выполнил требования валютного законодательства из-за санкций недружественных иностранных государств (территорий, союзов, учреждений).

Напомним: перечень недружественных стран (территорий) утвержден Распоряжением Правительства РФ № 430-р от 5 марта 2022 г.

С 14 июля

Предусмотрено право лизингополучателя на досрочный выкуп лизингового имущества (Федеральный закон № 265-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

С 14 июля 2022 года действует обновленная редакция ч. II Налогового кодекса РФ. Основные поправки следующие.

В части НДС:
– введена ставка 0 процентов в 2022 году для судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. 10 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ), распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

В части НДФЛ:
– повышен с 18 до 24 лет возраст обучающихся по очной форме обучения детей, которым может быть предоставлен вычет на лечение и на спорт через родителя (опекуна, попечителя) (пп. 3, 7 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

В части налога на прибыль:

– освобождение от налогообложения доходов в виде имущества, полученного от государства для профилактики коронавируса (п. 11.4 ст. 251 Налогового кодекса РФ), распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года;

– дополнение положений об освобождении от налогообложения доходов организаций в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств (пп. 21.5, 21.6 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ), в том числе:

– по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).

Данная норма уточнена в сравнении с ее формулировкой, действовавшей ранее. В частности, в отношении процентов;

– связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при его выходе в 2022 году из состава участников.

В последнем случае освобождение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года;

– отнесены к внереализационным расходам затраты на создание объектов инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную (муниципальную) собственность (пп. 19.4 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Ранее в налоговых расходах можно было учесть только затраты на создание объектов социальной инфраструктуры.

Кроме того, по налогу на прибыль и страховым взносам:

– смягчены условия применения налоговой льготы по налогу на прибыль (пониженного тарифа страховых взносов) для IT-организаций (п. 1.15 ст. 284, пп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 Налогового кодекса РФ). В частности:
– снижена с 90 до 70 процентов доля доходов от операций в сфере IT. При этом сам перечень доходов, учитываемых в этой доле, расширен и конкретизирован;
– исключен критерий по численности работников для применения льготы (ранее среднесписочная численность работников должна была составлять не менее семи человек).

Также предусмотрены особенности применения льгот в зависимости от периода получения документа о государственной аккредитации и выполнения поставленных условий.

Нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года, с учетом указанных выше особенностей;

Нижняя граница операций с денежными средствами, подлежащими обязательному контролю со стороны Росфинмониторинга, повышена с 600 тыс. руб. до 1 млн руб. Пороговое значение таких операций, проводимых по сделке с недвижимым имуществом, увеличено с 3 млн руб. до 5 млн руб.

Федеральным законом № 353-ФЗ от 14 июля 2022 г., в частности, уточнено понятие места учета в целях исполнения обязательств, установленных валютным законодательством, в том числе по представлению уведомления об открытии (закрытии, изменении реквизитов) банковских счетов за границей (отчета о движении средств на зарубежном счете):

– для организации – крупнейшего налогоплательщика местом учета является налоговая инспекция по месту ее нахождения либо налоговая инспекция по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

То есть уведомление такой налогоплательщик может подать по своему выбору либо по месту своего нахождения, либо по месту учета в качестве крупнейшего.
Ранее этот вопрос был не урегулирован, при подаче уведомления крупнейшие налогоплательщики руководствовались разъяснениями контролирующих ведомств (например, приведенными в письме ФНС России № СА-4-22/8074 от 26 апреля 2019 г.). Так, по мнению ФНС России, крупнейшему налогоплательщику следовало подавать уведомление в общем порядке – по месту своего нахождения;

– для граждан (в т. ч. ИП) – крупнейших налогоплательщиков действует аналогичное правило. Они также могут подать уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства (месту пребывания) либо в инспекцию по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

– для граждан (в т. ч. ИП) в случае отсутствия у них места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории России местом представления может быть любая налоговая инспекцию по выбору.

Налоговое законодательство (в части НДС, НДФЛ, налога на прибыль) дополнено положениями о налогообложении операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) (в т. ч. криптовалютой, электронными ценными бумагами).

В частности, установлено следующее:

– по НДС:

– освобождение от налогообложения реализации:

– цифровых финансовых услуг (пп. 38 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);
– отдельных услуг операторов информационных систем, в которых происходит выпуск ЦФА, услуг операторов обмена такими активами и (или) операторов инвестиционных платформ (пп. 12.2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);

– особенности определения налоговой базы при реализации цифровых прав (ЦП), которые включают одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права (УЦП). В базу включается разница между ценами реализации и покупки ЦП (с учетом НДС) (п. 6 ст. 155 Налогового кодекса РФ);

– по налогу на прибыль:

– признание внереализационными доходами:

– сумм, которые полагаются обладателю цифровых прав по обязательствам, предусмотренным решением об их выпуске (кроме выплат, связанных с выкупом) (п. 26 ст. 250 Налогового кодекса РФ);
– НДС, заявленного к вычету последним обладателем цифрового права (при приобретении у третьих лиц) (п. 27 ст. 250 Налогового кодекса РФ);

– порядок признания доходов, полученных налогоплательщиком от операций с ЦФА (права), включающими одновременно ЦФА и УЦП (ст. 271, 272 Налогового кодекса РФ);

– особенности определения налоговой базы по операциям с ЦФА (правами), включающими одновременно ЦФА и УЦП (ст. 282.2 Налогового кодекса РФ);

– по НДФЛ:

– особенности определения налоговой базы по НДФЛ в отношении операций с ЦФА (ст. 214.11 Налогового кодекса ФР).

В данной статье предусмотрены правила определения доходов и расходов от операций с ЦФА, включающими одновременно ЦФА и УЦП, разница между которыми облагается НДФЛ;

– особенности расчета и уплаты НДФЛ налоговыми агентами при совершении операций с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП (ст. 226.2 Налогового кодекса РФ).

С 15 июля

Уточнен круг лиц, не подпадающих под действие моратория на банкротство (Постановление Правительства РФ № 1240 от 13 июля 2022 г.)

Постановлением Правительства РФ № 1240 от 13 июля 2022 г. дополнен список должников, в отношении которых не применяется мораторий на возбуждение дел о банкротстве.

Так, с 15 июля 2022 года к такой категории лиц, помимо застройщиков многоквартирных домов (другой недвижимости), отнесены также лица, включенные в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ. В него преимущественно подлежат включению иностранные организации (граждане), деятельность которых связана с распространением информации в СМИ (в т. ч. сети Интернет) и регулируется:

– Федеральным законом № 236-ФЗ от 1 июля 2021 г. и (или) Федеральным законом № 272-ФЗ от 28 декабря 2012 г.;

– положениями, предусмотренными Федеральным законом № 7-ФЗ от 12 января 1996 г. и (или) Законом РФ № 2124-1 от 27 декабря 1991 г., касающимися лиц, выполняющих функции иностранных агентов, либо их аффилированных лиц, признаваемых в соответствии с антимонопольным законодательством РФ.

С 20 июля

Сняты некоторые ограничения в валютных расчетах (Решение Совета директоров ЦБ РФ от 19 июля 2022 г.)

1. Окончательно отменено лимитирование авансов, выплачиваемых резидентом нерезиденту по отдельным видам контрактов (п. 2-3 Решения Совета директоров ЦБ РФ от 19 июля 2022 г., Информация ЦБ РФ от 20 июля 2022 г.)

2. Банки-нерезиденты из недружественных государств могут заключать на российском валютном рынке:
– сделки купли-продажи одной иностранной валюты в обмен на другую;
– поставочные валютные форварды и своп-договоры, предусматривающие поставку одной иностранной валюты за другую иностранную валюту.

Условие: цены в этих договорах не должны отклоняться более чем на 2 процентов от цен на аналогичные инструменты на российских биржевых торгах и на международных рынках на момент заключения.

Запрет на покупку валюты за рубли по-прежнему в силе. Как и запрет на любое приобретение валюты для организаций-нерезидентов из недружественных стран, не являющихся банками.

Подтверждение: п. 1, 3 Решения Совета директоров ЦБ РФ от 19 июля 2022 г., Информация ЦБ РФ от 20 июля 2022 г.

С 22 июля

Внесены изменения в Правила направления средств маткапитала на улучшение жилищных условий (Постановление Правительства РФ № 1247 от 13 июля 2022 г.)

Второй пакет изменений в Правилах, утв. Постановлением Правительства РФ № 862 от 12 декабря 2007 г., внесен Постановлением Правительства РФ № 1247 от 13 июля 2022 г., которым:

– отменена необходимость представления справки, подтверждающей направление средств на погашение первоначального кредита, который был получен на приобретение (строительство) жилья.

То есть с 22 июля 2022 года при направлении средств маткапитала на рефинансирование ипотечного кредита, лицо, получившее сертификат, должно подать в Пенсионный фонд РФ только документ в отношении первоначально предоставленного банком целевого займа (пп. "д" п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 862 от 12 декабря 2007 г. (в новой редакции));

С 24 июля

Скорректированы меры ответственности за ряд нарушений валютного законодательства (Федеральный закон № 235-ФЗ от 13 июля 2022 г., Информация Минэкономразвития России от 14 июля 2022 г.)

В ст. 15.25 КоАП РФ внесены изменения, направленные на снижение размеров административных штрафов для всех участников ВЭД за нарушение валютного законодательства.

В частности, для граждан, организаций и ИП:
– за проведение незаконных валютных операций штраф снижен с 75-100 процентов до 20-40 процентов суммы незаконной валютной операции;
– за нерепатриацию экспортерами выручки в рублях – с 3-10 процентов до 3-5 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках (за исключением контрактов, связанных с экспортом леса и лесоматериалов).

Также в ст. 15.25 КоАП РФ внесены изменения, предусматривающие замену установленного для должностных лиц штрафа в фиксированном размере штрафом, рассчитываемым в процентном отношении к сумме нарушения.

Если требование валютного законодательства не выполнено в период с 23 февраля 2022 года в связи с применением мер недружественными государствами (территориями, союзами, учреждениями), то с 24 июля 2022 года в отношении нарушений, предусмотренных ч. 1, 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ:

– должно быть прекращено рассмотрение дел об отдельных нарушениях валютного законодательства, находящихся в производстве;

– не должны исполняться уже принятые постановления по таким делам.

Напомним: перечень недружественных стран (территорий) утвержден Распоряжением Правительства РФ № 430-р от 5 марта 2022 г.

С 25 июля

Смягчены административные меры за нарушения в области предпринимательской деятельности (Федеральный закон № 290-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

Внесены следующие изменения в КоАП РФ (преимущественно для правонарушений, выявленных в ходе проведения государственного контроля (надзора)):

– предусмотрено назначение штрафа в минимальном размере (в пределах санкций применяемой нормы), если нарушитель предотвратил вредные последствия или добровольно устранил вред (возместил ущерб) (ч. 3.4-1 ст. 4.1 КоАП РФ);

– распространено на всех (а не только субъекты МСП и СОНКО) совершивших правонарушение впервые правило о замене наказания в виде штрафа на предупреждение (ч. 3 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ);

– разрешена уплата штрафа за нарушение в половинном размере не позднее 20 дней со дня вынесения постановления по делу (ч. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ);

– увеличен срок для отсрочки исполнения постановления о назначении административного наказания до шести месяцев (ранее – один месяц) (ч. 1 ст. 31.5 КоАП РФ);

– запрещено рассмотрение дела должностным лицом, проводившим контрольное (надзорное) мероприятие, проверку и возбудившим дело о таком правонарушении (ч. 8 ст. 22.2 КоАП РФ);

Перечень недружественных стран (территорий), утв. Распоряжением Правительства РФ № 430-р от 5 марта 2022 г., дополнен Багамскими островами, а также островами Гернси и Мэн (коронные владения британской короны).

С 29 июля

Возобновлены предупредительные меры, связанные с предупреждением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также скорректирован срок подачи отчета об использовании средств (Приказ Минтруда России № 330н от 31 мая 2022 г.

Продлено на 2022 год финансирование расходов на предупреждение коронавируса.

Напомним, что изначально Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г. перечень расходов на антиковидные меры был установлен на 2021 год. К ним, в частности, относятся расходы на приобретение масок и (или) респираторов, бахил, антисептиков, термометров, проведение лабораторного обследования работников на COVID-19 (п. 3.1 Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.).

Также скорректирован перечень документов, обосновывающих необходимость финансового обеспечения.

Кроме того, изменен срок представления отчета об использовании средств. Теперь его надо подавать один раз в год (а не в квартал) – не позднее 15 декабря вместе с заявлением о возмещении произведенных расходов.

Внимание! Для представления отчета в декабре ФСС России рекомендовал использовать новую форму отчета под названием "Отчет о произведенных расходах на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами".
Подтверждение: Информация ФСС России от 28 июля 2022 г.

Внесены изменения в программу компенсации субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) расходов за использование системы быстрых платежей (СБП), утвержденную Постановлением Правительства РФ № 1103 от 30 июня 2021 г.:

– действие программы продлено до 31 декабря 2022 года.

Комиссия будет возвращаться по транзакциям, произведенным в период с 1 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года физлицами при оплате товаров (работ, услуг) малого и среднего бизнеса через СБП (п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 1103 от 30 июня 2021 г.);

– уточнены требования к банкам и порядок предоставления им субсидии.

С 30 июля

Утверждены формы документов, применяемые при возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней при уходе за ребенком-инвалидом (Приказ ФCC России № 185 от 13 мая 2022 г.)

ФСС России установил формы документов, которые должны использоваться при возмещении страхователю расходов в соответствии c Постановлением Правительства РФ № 1320 от 9 августа 2021 г., а именно:
– форма заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (приведена в приложении № 1 к Приказу ФCC России № 185 от 13 мая 2022 г.);
– форма решения об отказе в возмещении (приведена в приложении № 2 к Приказу ФCC России № 185 от 13 мая 2022 г.).

С 1 августа

1. Предусмотрена дополнительная возможность встать на учет (сняться с учета) в качестве плательщика НПД через портал госуслуг (ЕПГУ).
Подтверждение: ч. 5.1, 9, 14, 17 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г.

2. Применять спецрежим в виде НПД теперь могут также граждане Украины, ДНР и ЛНР. Они тоже могут использовать новый способ постановки на учет (снятия с учета).
Подтверждение: ч. 3, 5 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г.

До 9 марта 2023 года продлены следующие ранее введенные ограничения:

1) на снятие гражданами наличной иностранной валюты с валютного счета (вклада).

Можно снять до 10 тыс. долл. США или евро (включительно) в наличной валюте из денег, поступивших на банковский счет или вклад до 9 марта 2022 года.

Остальные средства можно получить в рублях по рыночному курсу на день выдачи;

2) на продажу гражданам евро и долларов США.

Банки могут продавать им только ту валюту, которая поступила в их кассы после 9 апреля 2022 года.

На продажу другой валюты ограничений нет;

3) на получение организацияминаличной валюты на командировочные расходы.

Организация-резидент за период с 10 сентября до 9 марта 2023 года может еще раз получить на эти цели не более 5000 долл. США (эквивалента этой суммы в евро, фунтах стерлингов, японских иенах).

Организация-нерезидент не может получать наличные в долларах, евро, фунтах стерлингов, японских иенах.

На иные валюты эти ограничения не распространяются.

Утверждены перечни:
– материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей);
– электронной (радиоэлектронной) продукции.

Эти перечни используются для применения пониженных ставок по налогу на прибыль (3 процента в федеральный и 0 процентов в региональный бюджет) и тарифов страховых взносов (на ОПС – 6 процентов, на ОСС – 1,5 процента, на ОМС – 0,1 процента) при следующих операциях:

– по первому перечню: при реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке материалов и технологий;

– по второму перечню:

– при реализации услуг (работ) по производству продукции;
– при реализации (передаче в аренду) произведенной на основе собственных разработок продукции;
– при реализации услуг (работ) по ремонту (техническому обслуживанию) произведенной на основе собственных разработок продукции.

С 7 августа

Изменениями в ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", в частности, заменена на право обязанность арендатора переоценивать арендуемое ОС.

В перечень товаров (групп товаров) для параллельного импорта (ввоза в страну без согласия правообладателей), утв. Приказом Минпромторга России № 1532 от 19 апреля 2022 г., внесены изменения.

В частности, в перечень дополнительно включены: автозапчасти, продукция радиоэлектронной и химической промышленности, парфюмерно-косметическая продукция различных известных брендов.

С 8 августа

1. Российским кредитным организациям, чьи зарубежные валютные счета после 8 августа 2022 года были "заморожены" недружественными иностранными государствами (международными организациями), разрешено:

А) приостановить до снятия с них этих ограничений исполнение своих обязательств перед клиентами – организациями и ИП по операциям с поступившими на клиентские банковские счета (вклады) после 8 августа 2022 года денежными средства, выраженными в той же валюте, что и "замороженные" активы.

За неисполнение обязательств перед клиентом в этом случае меры ответственности к кредитной организации не применяются.

В этом случае на валюту, поступившую на банковские счета (вклады) клиента после 8 августа 2022 года:
– проценты кредитной организацией не начисляются;
– на них нельзя наложить взыскание по исполнительным документам;

Б) по желанию клиента в счет исполнения обязательств перед ним передать ему права требования по своим замороженным банковским счетам (вкладам).

Подтверждение: п. 1, 9 Указа Президента РФ № 529 от 8 августа 2022 г.

2. Отменены некоторые валютные требования и ограничения Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. (о валютном регулировании и контроле):

– ограничение в 5000 долл. США по сумме валютных переводов физлицом-резидентом – при реализации Указа Президента РФ от № 430 от 5 июля 2022 г.;

– требования к форме расчетов по валютным операциям и требование о репатриации иностранной валюты на свои счета в уполномоченных банках – при ВЭД и (или) предоставлении (возврате) займа российскими организациями (ИП).

Подтверждение: пп. "а" – "б" п. 4 Указа Президента РФ № 529 от 8 августа 2022 г., п. 12 ч. 1 ст. 9, ч. 2 ст. 14, ч. 1-2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.

3. Российским организациям и ИП при ВЭД и (или) предоставлении (возврате) займа разрешено проводить зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замену обязательств нерезидентов новыми обязательствами.

Исключения устанавливаются Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ (если иное не предусмотрено президентскими указами).

Подтверждение: пп. "в" п. 4 Указа Президента РФ № 529 от 8 августа 2022 г.

4. Урегулированы вопросы исполнения обязательств по еврооблигациям (п. 2-3 Указа Президента РФ № 529 от 8 августа 2022 г.)

5. Совет директоров ЦБ РФ получил полномочия определять максимальный размер банковской комиссии за валютные переводы при введении санкций против российских кредитных организаций (п. 6 Указа Президента РФ № 529 от 8 августа 2022 г.)

С 15 августа

Согласно обновленному положению ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 256-ФЗ от 29 декабря 2006 г. средства маткапитала могут быть использованы на оплату образовательных услуг для ребенка, оказываемых ИП с лицензией на образовательную деятельность.

До внесения изменения в указанном положении (с учетом Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 926 от 24 декабря 2007 г.) говорилось о возможности использовать маткапитал для перечисления именно образовательным организациям.

На этом основании Пенсионный фонд РФ отказывал родителям в оплате за счет маткапитала образовательных услуг, оказываемых ИП, даже несмотря на то, что согласно п. 20 ст. 2 Федерального закона № 273-ФЗ от 29 декабря 2012 г. ИП, ведущие образовательную деятельность, приравниваются к образовательным организациям и вправе проводить обучение по основным и дополнительным образовательным программам.

Вместе с тем даже в периоды неурегулированности этого вопроса сложилась судебная практика в пользу родителей (например, Апелляционное определение Московского городского суда по делу № 33-43458/2021 от 6 декабря 2021 г.).

Таким образом, правка, внесенная Федеральным законом № 361-ФЗ от 4 августа 2022 г. в указанное положение, устранила эту дискриминацию.

Теперь маткапитал можно потратить на образовательные услуги для ребенка, предоставляемые как организациями, так и ИП (например, оплатить частный сад или школу, открытые ИП).

С 19 августа

Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 62п от 21 апреля 2022 г. внесены изменения в форму, формат и порядок заполнения персонифицированной отчетности, утвержденной:
– Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 730п от 25 декабря 2019 г. (СЗВ-ТД);
– Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 507п от 6 декабря 2018 г. (СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ).
Изменения также внесены в форму реестра ДСВ-3 и в порядок его представления (утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 482п от 9 июня 2016 г.).

Необходимость обновления персотчетности вызвана рядом поправок, действующих с 1 января 2022 года, к которым, в частности, относятся:

– снижение порога численности работников (до 10 человек) для направления отчетности в электронном виде;

– представление электронной персонифицированной отчетности и расчета через уполномоченных лиц.

В этих целях Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 63п от 21 апреля 2022 г. утвержден формат электронного документа, подтверждающего полномочия представителя страхователя.

С 21 августа

Внесены изменения в приложения к порядку заполнения формы РСВ в связи с введением пониженных тарифов страховых взносов для организаций, зарегистрированных на Курильских островах.

В приложение № 5 "Коды тарифов плательщика страховых взносов" добавлен код тарифа "25" – "Плательщики страховых взносов, зарегистрированные на территории Курильских островов".

В приложение № 7 "Коды категорий застрахованного лица" добавлены коды в отношении граждан, с выплат и вознаграждений которым организации, зарегистрированные на Курильских островах, рассчитывают страховые взносы:
– "OCT" – для граждан России;
– "ВЖОС" – для застрахованных в системе ОПС иностранных граждан (лиц без гражданства), временно проживающих на территории России, а также временно пребывающих иностранных граждан (лиц без гражданства), которым предоставлено временное убежище;
– "ВПОС" – для иностранных граждан (лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих на территории России.

С 1 сентября

Внесены изменения в закон о персональных данных (Федеральный закон № 266-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

1. В Федеральный закон № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г. ("О персональных данных") внесены изменения, вступающие в силу 1 сентября 2022 года и 1 марта 2023 года (ст. 6 Федерального закона № 266-ФЗ от 14 июля 2022 г.).

С сентября вступают в силу, в частности, следующие (указанные ниже) изменения.

2. Сокращен перечень исключений, при которых оператор может обрабатывать персональные данные без уведомления Роскомнадзора (утратили силу п. 1-6 ч. 2 ст. 22 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.).

В частности, с 1 сентября 2022 года работодатели (которые считаются операторами обработки персональных данных) обязаны уведомлять Роскомнадзор о намерении обрабатывать данные своих работников в том числе в целях трудового законодательства, чтобы оформить пропуск в офис или заключить гражданско-правовой договор.

До этого времени фактически такая обязанность также существует, так как персональные данные работников обрабатываются работодателем для других различных целей.

Подтверждение: п. 1 ст. 22 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г., письмо ФНС России № ПА-3-24/2335 от 29 марта 2021 г.

Внимание! Пока нет официальных разъяснений о том, нужно ли каким-то образом отчитываться перед ведомством работодателям, которые уже до 1 сентября обработали все персональные данные работников в рамках трудового законодательства и новой обработки после 1 сентября у них пока не планируется.

Кроме того, необходимо учитывать, что в 2022 году Роскомнадзор в общем случае не проводит плановые и внеплановые контрольные (надзорные) мероприятия и проверки в организациях и ИП (Постановление Правительства РФ № 336 от 10 марта 2022 г.).

С 1 сентября 2022 года на операторов, которые ведут и вели ранее трансграничную передачу персональных данных, возлагается обязанность не позднее 1 марта 2023 года направить в Роскомнадзор уведомление о трансграничной передачи. Требования к содержанию такого уведомления приведены в п. 4 ст. 12 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г. (п. 5 ст. 6 Федерального закона № 266-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

3. Уточнена сфера действия закона.

Он применяется также к обработке персональных данных россиян, которую ведут иностранные организации и граждане на основании на основании договора с гражданином РФ или с его согласия.

Подтверждение: п. 1.1 ст. 1 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.

4. Уточнены права и обязанности операторов обработки данных и субъекта таких данных:

– уточнено содержание поручения оператора при передаче им обработки данных третьим лицам (ч. 3 ст. 6 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– уточнено, что если оператор поручил обработку персональных данных иностранным лицам, то ответственность перед субъектом данных несут как оператор, так и лицо, обрабатывающее информацию (ч. 6 ст. 6 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– запрещено отказывать в обработке данных (обслуживании), если субъект персональных данных отказывается предоставить биометрические персональные данные и (или) дать согласие на обработку персональных данных, если в соответствии с федеральным законом получение оператором согласия на обработку персональных данных не является обязательным (ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– сокращены сроки ответа оператора на запросы (обращения) субъекта персональных данных или Роскомнадзора (с 30 дней до 10 рабочих дней) (ч. 3 ст. 14, ст. 20 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– уточнено, что ответ оператора на запрос (обращение) субъекта о предоставлении информации, касающейся обработки его персональных данных, должен быть дан в той форме, в которой направлен запрос (обращение), либо в форме, указанной в самом запросе (обращении) (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– дополнен перечень прав субъекта на получение информации, касающейся обработки его данных (ч. 9.1 ст. 14 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– дополнен перечень информации, которую оператор должен предоставить субъекту данных до начала их обработки, если оператор получил его данные от третьих лиц (п. 2.1 ч. 3 ст. 18 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– запрещено включать в договор на обработку данных документы, определяющие политику оператора, в локальные акты оператора – положения, ограничивающие права субъекта (п. 5 ч. 1 ст. 6, п. 2 ч. 1 ст. 18.1 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– уточнено содержание документов, определяющих политику оператора в обработке данных и правила публикации таких документов (п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 18.1 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– установлена обязанность оператора работать с госсистемой обнаружения, предупреждения и ликвидации последствий кибератак на информресурсы России (в т. ч. через нее сообщать о компьютерных инцидентах, из-за которых произошла утечка личных сведений) (п. 12 ст. 19 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.);

– установлена обязанность оператора уведомлять Роскомнадзор о неправомерных утечках данных, повлекших нарушение прав субъектов, о предполагаемых причинах, вреде, результатах своего расследования, мерах по устранению последствий (ч. 3.1 ст. 21 Федерального закона № 152-ФЗ от 27 июля 2006 г.)

Новые правила действуют с 1 сентября 2022 года вместо ранее применяемого Порядка, утв. Постановлением Минтруда России № 1, Минобразования России № 29 от 13 января 2003 г. (за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 1 марта 2023 года).

Как и прежний порядок, правила регулируют проведение различных видов обучения персонала. Предусмотрены следующие виды обучения: инструктаж по охране труда, обучение требованиям охраны труда по программам, стажировка на рабочем месте, обучение оказанию первой медицинской помощи, обучение применению средств индивидуальной защиты.

При этом новые правила учитывают риск-ориентированный подход для отдельных видов обучения по охране труда, в частности категории риска и отнесение работодателей к малым (в т. ч. микро-) предприятиям, организациям среднего и крупного бизнеса. Закреплены особенности обучения по охране труда на микропредприятиях.

Установлено, что от прохождения первичного инструктажа на рабочем месте могут освобождаться работники, трудовая деятельность которых связана с эксплуатацией исключительно офисной техники или бытовой техники, не участвующей в производственном процессе (п. 54 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 2464 от 24 декабря 2021 г.).

Обновлено Положение об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях, утв. Приказом Минтруда России № 223н от 20 апреля 2022 г.

Новое Положение устанавливает особенности расследования несчастных случаев на определенных производствах и с работниками, имеющими специфический характер труда (например, на водных судах в плавании и воздушных судах в полете, на объектах транспорта, электроэнергетики и теплоснабжения, атомной энергии и т.п.).