НДФЛ

Изменен порядок удержания НДФЛ с выплат по зарплате (п. 12 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

С 1 января 2023 года п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, которым определялась дата получения дохода в виде зарплаты (как последний день месяца ее начисления), утрачивает силу.

Это означает, что с нового года дата получения дохода и, соответственно, удержания НДФЛ с выплат по зарплате (в т. ч. с сумм аванса по зарплате) определяется в общем порядке – как день выплаты.

Напомним, что днем выплаты признается:
– день выдачи денежных средств наличными;
– день перечисления денег на банковский счет гражданина либо по его поручению на счета третьих лиц.

Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/88989 от 14 сентября 2022 г.

Обратите внимание: теперь на законных основаниях аванс, причитающийся на руки работнику, выплачивается за минусом НДФЛ.

А уплатить НДФЛ (в т. ч. удержанный с аванса) необходимо в срок, установленный в п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

В связи с новыми правилами в общем случае "переходящие" выплаты формируют налоговую базу (с учетом применяемых вычетов) и отчетность по НДФЛ (в т. ч. форму 6-НДФЛ) в периоде их фактической выплаты. Это относится и к зарплате (включая аванс по зарплате) за декабрь 2022 года, выплаченной в 2023 году (в окончательном расчете).

В письме № БС-4-11/15099 от 9 ноября 2022 г. ФНС России рассмотрела ряд примеров.

Согласно п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ датой фактического получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, в котором начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При этом по общему правилу удержанный с дохода НДФЛ подлежал уплате не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику такого дохода (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, перечислить НДФЛ с зарплаты (в т. ч. с сумм аванса по зарплате) работодатель должен был только при окончательном расчете дохода (зарплаты) по итогам каждого месяца, за который он начислен.

Таким образом, при выплате аванса по зарплате удерживать НДФЛ не требовалось.

Кроме того, по мнению Минтруда России (например, приведенному в письме № 14-1/В-178 от 20 марта 2019 г.), аванс должен выплачиваться работнику пропорционально фактически отработанному им времени без уменьшения на сумму НДФЛ (корректировки на коэффициент 0,87)

Новые сроки и порядок уплаты удержанного НДФЛ (п. 13 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г., пп. "б" п. 12 ст. 2 Федерального закона № 565-ФЗ от 28 декабря 2022 г.)

Соответствующая поправка внесена Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г. в п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

Так, с нового года удержанный НДФЛ за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего перечисляется на ЕНС не позднее 28-го числа текущего месяца.

Например, работнику за отработанные дни в первой половине февраля начислен аванс в размере 10 тыс. руб., НДФЛ с него – 1300 руб. Дата выплаты аванса в организации установлена как 20-е число.
Соответственно, 20 февраля 2023 года работнику выплачен (перечислен) аванс в сумме (с учетом удержанного НДФЛ) 8700 руб. (10 000 руб. – 1300 руб.).
Уплатить в бюджет удержанный НДФЛ (1300 руб.) в данном случае необходимо не позже 28 февраля.

Особые сроки уплаты предусмотрены только для декабря и января. В эти месяцы налог подлежит уплате в срок:

– не позднее последнего рабочего дня календарного года, если НДФЛ удержан за период с 23 по 31 декабря;
– не позднее 28 января, если налог удержан в период с 1 по 22 января.

Обновленные сроки уплаты налога являются едиными для всех случаев перечисления налоговыми агентами удержанного НДФЛ.

Обратите внимание: по новым срокам также следует перечислить НДФЛ, который удержан при выплате отпускных и больничных.

В связи с введением ЕНП отменен порядок уплаты налога по прогрессивной шкале двумя отдельными платежками (на разные КБК). С 1 января 2023 года уплата НДФЛ (в т. ч. рассчитанного по комбинированной ставке) производится в общеустановленном порядке – посредством единого налогового платежа (ЕНП) (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ)

В общем случае перечислить удержанный НДФЛ (например, с зарплаты) надлежало не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого он удержан (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

При расчетах по отпускным и больничным уплатить налог в бюджет следовало не позднее последнего дня месяца их выплаты.

При применении прогрессивной шкалы уплату НДФЛ с сумм дохода в рамках лимита и сверх него следовало производить двумя отдельными платежками (на разные КБК).

Подтверждение: п. 6, 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ

Изменен срок представления отчетности по НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах налогов
(пп. "и" п. 17 ст. 1, пп. "б" п. 17 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г., пп. "а", "в" п. 12 ст. 2 Федерального закона № 565-ФЗ от 28 декабря 2022 г.)

Крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за отчетные периоды (квартал, полугодие, девять месяцев) теперь установлен как 25-е число месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год (включая справку о доходах и сообщение о невозможности удержания НДФЛ) – 25 февраля (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Если срок представления приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Например, расчет 6-НДФЛ за 2022 год нужно сдать не позднее 27 февраля 2023 года (с учетом переноса с 25 февраля, выпавшего на субботу).

К дате представления отчетности (когда до представления отчетности следует перечислить налог) привязан срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов – он представляется не позднее 25-го числа месяца уплаты.

В отношении НДФЛ, удержанного за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.
Подтверждение: ст. 45, 58 Налогового кодекса РФ

Крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за отчетные периоды – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Подавать уведомление по перечисленным налоговым агентом суммам НДФЛ требовалось не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (п. 4 ст. 45.2 Налогового кодекса РФ)

Внесены изменения в форму (формат) и порядок заполнения 6-НДФЛ (Приказ ФНС России № ЕД-7-11/881 от 29 сентября 2022 г.)

В связи с нововведениями по НДФЛ (вступающими в силу с 2023 года), в том числе касательно порядка удержания НДФЛ и срока его уплаты, актуализирована форма 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 г.). В частности, изменения касаются раздела 1 "Данные об обязательствах налогового агента", где в связи с корректировкой:

– поле 20 предназначено для обобщения по всем физическим лицам суммы налога, подлежащей перечислению (а не удержанию, как это было предусмотрено в предыдущей редакции) за последние три месяца отчетного периода;

– поля 21-24 – для указания рассчитанного и удержанного налога, подлежащего перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала соответственно (например, удержанный 20 февраля 2023 года НДФЛ с аванса будет формировать показатель поля 022 как начисленный и удержанный налог за период с 23 января по 22 февраля, подлежащий перечислению по второму сроку за I квартал).

Соответствующие правки внесены в порядок заполнения расчета и формат его представления.

Кроме того, будут заменены штрихкоды:
– "23102019" – на "23103016";
– "23102040" – на "23103047";
– "23102033" – на "23103030";
– "23102057" – на "23103054".

Обновленный бланк формы 6-НДФЛ применяется с отчетности за I квартал 2023 года (п. 2 Приказа ФНС России № ЕД-7-11/881 от 29 сентября 2022 г.)

Расчет (6-НДФЛ, справка о доходах), порядок (формат) его заполнения, а также справка о доходах (для выдачи по запросу граждан) утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 г. (в ред. Приказа ФНС России № ЕД-7-11/845 от 28 сентября 2021 г.).

Данный расчет содержит в том числе раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента", который предназначен, в частности, для отражения информации о сумме удержанного налога (строка 020) и сроке ее перечисления (строка 021)

Актуализированы форма, формат и порядок заполнения декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) (Приказ ФНС России № ЕД-7-11/880 от 29 сентября 2022 г.)

Форма (электронный формат) налоговой декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/903 от 15 октября 2021 г., приведены в соответствие с действующим законодательством.

В частности, учтены:

– введение Федеральным законом № 88-ФЗ от 5 апреля 2021 г. нового социального вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги;
– изменение порядка налогообложения НДФЛ по некоторым видам доходов (например, в виде материальной выгоды, процентного дохода по вкладам), внесенные Федеральным законом № 67-ФЗ от 26 марта 2022 г.;
– поправки, внесенные Федеральным законом № 379-ФЗ от 29 ноября 2021 г. в отношении ЕНП.

В связи с этим в форму декларации внесены следующие изменения:

1) приложение к разделу 1 теперь предназначено только для заполнения заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога;

2) в раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов" добавлена новая строка (170) для отражения суммы налога, возвращенной (зачтенной) в связи с применением вычета (имущественного и (или) инвестиционного) в упрощенном порядке.

Некоторые изменения также затронули:
– приложение 2 "Доходы от источников за пределами Российской Федерации";
– приложение 4 "Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению";
– приложение 5 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (в частности, появилась новая строка 171 для отражения суммы вычета на физкультурно-оздоровительные услуги).

Обновленная форма (формат и порядок заполнения декларации) вступает в силу с 1 января 2023 года и применяется начиная с представления декларации за 2022 год (п. 2 Приказа ФНС России № ЕД-7-11/880 от 29 сентября 2022 г.)

С отчета за 2021 год применяются форма 3-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/903 от 15 октября 2021 г.

Отменен запрет уплаты НДФЛ за счет собственных средств налогового агента (за одним исключением) (пп. "в" п. 13 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г., пп. "в" п. 12 ст. 2 Федерального закона № 565-ФЗ от 28 декабря 2022 г.)

С 1 января 2023 года утрачивает силу положение п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ, согласно которому не допускалась уплата налога за налогоплательщика за счет собственных средств налогового агента (за одним исключением).

Вместе с тем ст. 226 Налогового кодекса РФ дополнена п. 10, которым восстанавливается положение с исключением (ранее предусмотренное в п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ) о доначислении налоговому агенту неправомерно не удержанного им НДФЛ, выявленного налоговой инспекцией в ходе проверки.

Эта новация коррелирует с изменениями в отношении порядка уплаты НДФЛ на ЕНС и удержания НДФЛ с аванса по зарплате.

То есть теперь работодатель может без применения мер ответственности перечислить НДФЛ (в составе ЕНП) в авансовом порядке (в т. ч. до того, как он будет удержан с доходов, например до выплаты зарплаты (аванса)).

В силу п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ в общем случае не допускается уплата налога за налогоплательщика за счет средств налогового агента.

Перечисление налоговым агентом НДФЛ ранее выплаты дохода (досрочно) является нарушением указанного запрета.

Причем, по мнению контролирующих ведомств, перечисление до окончания месяца НДФЛ, удержанного с аванса по зарплате, также может быть признано уплатой налога за счет средств налогового агента (письма Минфина России № 03-04-06/8932 от 13 февраля 2019 г., № 03-04-06/84250 от 15 февраля 2017 г.).

Поэтому досрочное перечисление налоговым агентом НДФЛ (например, до выплаты зарплаты) влечет риск привлечения к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ и начисления пеней

Продлен на год установленный ранее переходный период применения налоговыми агентами правил расчета НДФЛ по прогрессивной ставке к каждой налоговой базе отдельно (ст. 2 Федерального закона № 523-ФЗ от 19 декабря 2022 г.)

Продлен до 2024 года переходный период, в течение которого налоговые агенты при расчете ставки НДФЛ каждую налоговую базу сравнивают с лимитом (5 млн руб.) отдельно.

Напомним, что изначально для расчета суммы НДФЛ по прогрессивной ставке (13 и 15 процентов) раздельное формирование налоговых баз предполагалось в отношении доходов, выплаченных только в 2021 и 2022 годах (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).

Исключение – доходы от долевого участия в организации, в отношении которых в п. 3 ст. 214 Налогового кодекса РФ установлено специальное правило: база для целей применения ставки НДФЛ рассчитывается отдельно на бессрочный период

В отношении доходов, выплаченных налоговым агентом в 2021 и 2022 годах, действует переходный период, в котором ставка НДФЛ (13 или 15 процентов) применяется к каждой налоговой базе.

Исключение – доходы в виде дивидендов. Налоговая база по ним сравнивается с лимитом отдельно бессрочно в силу прямой нормы – п. 3 ст. 214 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в общем случае ставка НДФЛ (13 или 15 процентов) применяется налоговым агентом отдельно по дивидендам и отдельно по основной налоговой базе (в частности, зарплате).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/26331 от 31 марта 2022 г., ФНС России № БС-4-11/12746 от 26 сентября 2022 г.

Утвержден перечень физкультурно-спортивных организаций на 2023 год в целях получения социального вычета (информация Минспорта России от 2 декабря 2022 г.)

Минспортом России утверждены на 2023 год перечни физкультурно-спортивных организаций и ИП.

Граждане по расходам, понесенным в 2023 году на оплату услуг, оказанных организациями (ИП) из указанных перечней, вправе заявить вычет по НДФЛ (при соблюдении установленных условий).

Напомним, что вычет предоставляется, только если оплаченные виды фитнес-услуг и оказывающие их организации (ИП) указаны в специальных перечнях (пп. 7 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

В перечень 2023 года вошли 4400 физкультурно-спортивные организации и индивидуальных предпринимателя. В их число по-прежнему включены такие крупные сети, как ALEX FITNESS, Crocus Fitness, World Class и X-Fit

Доходы, полученные в 2022 году, можно уменьшить на новый социальный вычет по расходам на фитнес.

Вычет можно получить, если физкультурно-оздоровительные услуги оказаны:
– самому гражданину – плательщику услуг;
– его детям, в том числе усыновленным и подопечным, в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в т. ч. усыновленные и бывшие подопечные) обучаются по очной форме образования).

При этом на дату оплаты указанных услуг оказывающие их фитнес-компании должны быть включены в установленный на 2022 год перечень физкультурно-спортивных организаций (ИП).

Подтверждение: пп. 7 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ № 2466-р от 6 сентября 2021 г., Правила, утв. Постановлением Правительства РФ № 1501 от 6 сентября 2021 г.

Сокращен перечень обязательных сведений, включаемых в регистр по НДФЛ (пп. "а" п. 17 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

В связи с введением механизма ЕНС исключены из состава обязательной информации регистра налогового учета по НДФЛ (установленной в п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ) такие показатели, как перечисление налога в бюджетную систему и реквизиты соответствующего платежного документа.

Таким образом, с 1 января 2023 года информацию о перечислении НДФЛ (в т. ч. о платежном документе, на основании которого он был уплачен в бюджет) включать в налоговый регистр не обязательно

Налоговый регистр по НДФЛ должен обязательно содержать сведения, указанные в п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ, в числе которых данные о перечисленном в бюджет налоге и реквизиты (дата и номер) платежного документа, на основании которого он был перечислен

Установлена дата фактического получения дохода в виде обеспечительного платежа (п. 2 ст. 1 Федерального закона № 96-ФЗ от 16 апреля 2022 г.)

С 1 января 2023 года при выплате гражданину невозвратного обеспечительного платежа (в соответствии с гл. 23 Гражданского кодекса РФ) датой фактического получения дохода признается день зачета такого платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства.

Например, сумма обеспечительного платежа, полученная гражданином – арендодателем по договору аренды, не облагается НДФЛ в периоде фактической выплаты. Дальнейшее признание обеспечительного платежа облагаемым НДФЛ доходом зависит от условия и обстоятельств, предусмотренных договором аренды. А именно:
– если платеж засчитывается в счет платы за последний месяц аренды, то в момент проведения такого зачета у арендодателя возникает объект налогообложения НДФЛ;
– если предусмотрен возврат платежа, облагаемый НДФЛ доход у гражданина-арендодателя не возникнет.

Подтверждение: пп. 8 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ

Гл. 23 Налогового кодекса РФ вопрос обложения обеспечительного платежа не урегулирован.

Некоторые ситуации разъяснены в письмах контролирующих ведомств – например, в письмах Минфина России № 03-04-05/5576 от 27 января 2022 г., № 03-04-06/53577 от 23 октября 2014 г.

Окончен "льготный период" освобождения от налогообложения банковских процентов (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса РФ)

С 1 января 2023 года уплачивается НДФЛ с части доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.

Напомним: налогом облагается сумма процентов, которая превышает необлагаемую сумму процентного дохода, рассчитанную как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде.
НДФЛ рассчитывается налоговой инспекцией на основании сведений, предоставляемых банками в налоговую инспекцию.
Подтверждение: п. 6 ст. 228, ст. 214.2 Налогового кодекса РФ.

Это связано с тем, что 31 декабря 2022 года завершился период действия льготы в отношении дохода по вкладам в российских банках (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса, пп. "г" п. 7 ст. 2 Федерального закона № 67-ФЗ от 26 марта 2022 г.)

Доходы в виде процентов, полученные в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, освобождены от налогообложения НДФЛ (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса РФ, пп. "г" п. 7 ст. 2 Федерального закона № 67-ФЗ от 26 марта 2022 г.).

Вместе с тем обязанность банков по представлению информации о суммах выплаченных гражданам в указанный период (в т. ч. в 2022 году) процентов по вкладам (остаткам на счетах) не отменена

В части налоговых вычетов

1. Установлено, что стандартный вычет по НДФЛ предоставляется на ребенка или подопечного независимо от их возраста, если такие дети признаны судом недееспособными. Соответствующая правка внесена в абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

2. Скорректированы правила предоставления семьям с детьми имущественного вычета при продаже ими недвижимости. Уточнение внесено в положение абз. 20-21 пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, распространив изложенное в нем правило на недвижимость, купленную за счет целевой господдержки.

В части определения налоговой базы

Положения ст. 214.10 Налогового кодекса РФ дополнены пунктом 8, которым предусмотрено, что изменение в налоговом периоде кадастровой стоимости объекта недвижимости не учитывается при определении налоговой базы по доходам от продажи данного объекта в этом и предыдущих налоговых периодах.
Однако если изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости связано с установлением его рыночной стоимости, то налог рассчитывается с учетом новой кадастровой стоимости (с даты начала применения этой стоимости).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-07/73249 от 4 августа 2023 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № СД-4-11/10424 от 14 августа 2023 г.

Внимание! Скорректированные правила предоставления налоговых вычетов по НДФЛ (стандартного и имущественного) и определения налоговой базы при продаже недвижимости применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года (ч. 24 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Действие порядка применения имущественного вычета по НДФЛ при продаже наследуемого или безвозмездно полученного (частично оплаченного или подаренного) имущества с 31 августа 2023 года распространено на имущественные права при их продаже или погашении.

Таким образом, согласно обновленному положению пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ при продаже (в т. ч. по договору мены) либо при погашении имущественных прав, полученных на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, гражданин вправе уменьшить полученные доходы от указанных сделок на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был рассчитан и уплачен налог при приобретении (получении) таких имущественных прав.

Если при получении налогоплательщиком имущественных прав в порядке наследования или дарения налог не взимается (например, при дарении права требования по ДДУ апартаментов между родственниками и наследстве), то при налогообложении учитываются документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) при налогообложении, за исключением применения имущественного вычета на приобретение жилья и погашение процентов по кредиту, связанному с этим.

Подтверждение: абз. 18, 19 пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в отношении сделок с имущественным правом введено общее дополнительное положение абз. 26 пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Так, согласно ему в случае продажи (в т. ч. по договору мены) или при погашении имущественных прав гражданин вправе уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на сумму подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

К таким расходам на приобретение имущественных прав относятся уплаченные (переданные) гражданином:
– и (или) денежные суммы;
– и (или) имущество;
– и (или) имущественные права.

Напомним, что ранее право уменьшить доход по подобным операциям относилось к отдельным видам имущественных прав, в частности, при уступке прав требования по ДДУ (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/23057 от 17 марта 2023 г., ФНС России № СД-19-11/11 от 19 января 2022 г.).

Подтверждение: пп. "а" п. 33 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Налоговым агентам дано право подавать промежуточное уведомление по НДФЛ.

С 1 октября по 31 декабря 2023 года у налоговых агентов есть возможность добровольно подать за месяц два уведомления по НДФЛ по сроку:

– не позднее 12-го числа текущего месяца – промежуточное уведомление (необязательное), в котором отражен НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;

– (и) не позднее 25-го числа текущего месяца – общее уведомление (обязательное), в котором отражен НДФЛ, рассчитанный в полной сумме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Подтверждение: п. 12.2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.

Внимание! По-прежнему вместо уведомления можно подать платежку-уведомление (если уведомление еще ни разу не представлялось).