ПСН

Исключены положения о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налога (стоимости патента) (п. 44 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

В связи с введением ЕНС из гл. 26.5 Налогового кодекса РФ исключены положения:
– о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налога в случае, если налог (стоимость патента), подлежащий уменьшению на налоговый вычет, уже был уплачен до такого уменьшения;
– о возврате переплаты по налогу при прекращения деятельности на ПСН до истечения срока действия патента

Если налог (стоимость патента), подлежащий уменьшению на налоговый вычет, уже был уплачен до такого уменьшения, зачет (возврат) излишне уплаченных сумм производится в общем порядке (в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: абз. 11 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

Возврат переплаты по налогу при прекращении деятельности ИП до окончания срока патента производится в общем порядке (в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: абз. 7 п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ

Упразднено положение о направлении требования о необходимости уплаты налога (патента) (п. 44 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

В связи с введением ЕНС из гл. 26.5 Налогового кодекса РФ исключено положение о направлении в адрес ИП требования от ИФНС об уплате налога (пеней, штрафа) в случае неуплаты (неполной уплаты) налога (патента)

При несвоевременной уплате налога (патента), в том числе к моменту утраты права на применение ПСН, ИФНС направляет в адрес ИП требование об уплате налога (пеней, штрафа) (п. 2.1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ)

Добавлен новый вид деятельности в число запрещенных на ПСН (п. 3 ст. 1 Федерального закона № 47-ФЗ от 9 марта 2022 г.)

С 1 января 2023 года запрещено применять ПСН в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также торговли ими (оптом и в розницу).
Подтверждение: пп. 8 п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ

Данный вид деятельности не входит в число запрещенных

Установлены особенности уменьшения стоимости патента на страховые взносы ИП за себя (п. 7 ст. 2 Федерального закона № 239-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

С 1 января 2023 года ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ

Размер страховых взносов, на которые можно уменьшить налог, определяется в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ

Уточнен порядок учета страховых взносов при расчете налога при ПСН (п. 27 ст. 2 Федерального закона № 565-ФЗ от 28 декабря 2022 г.)

Налог при ПСН, рассчитанный за налоговый период, можно уменьшить на страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, взносы на "травматизм", уплаченные (в пределах рассчитанных сумм) за календарный год в период действия патента.
Подтверждение: пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

При учете взносов ИП за себя при расчете налога нужно учитывать особенности, связанные с введением ЕНП

Налог при ПСН, рассчитанный за налоговый период, можно уменьшить на страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, взносы на "травматизм", уплаченные (в пределах рассчитанных сумм) в данном налоговом периоде.
Подтверждение: пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ

1. Изменены правила уменьшения налога при ПСН (стоимости патента) на взносы ИП за себя (на ОПС и ОМС).

Начиная с патентов, действующих в 2023 году, "вычесть" можно взносы, подлежащие уплате по ст. 430 Налогового кодекса РФ в календарном году периода действия патента.

То есть теперь факт их уплаты не имеет значения. Достаточно подать в ИФНС специальное уведомление на вычет.

Исключение: на взносы, уплаченные после 31 декабря 2022 года за периоды до 2023 года, можно уменьшить сумму налога, рассчитанного за периоды 2023-2025 годов.

Нюанс: взносы ИП за себя также будут считаться подлежащими уплате в данном налоговом периоде, если последний срок их уплаты приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день и по правилам п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ переносится на первый рабочий день следующего года.

Например, фиксированные взносы ИП за себя за 2023 год признаются подлежащими уплате именно в 2023 году, даже несмотря на то, что крайний срок их уплаты придется уже на 2024 год (так как 31 декабря 2023 года – воскресенье).

Взносы в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 тыс. руб. за текущий год, можно учесть лишь в стоимости патента, который будет действовать в следующем году, так как срок их уплаты (1 июля) приходится на следующий год. Так, на взносы за 2023 год по ставке 1 процент со сроком уплаты 1 июля 2024 уменьшить патент можно с расчетного периода 2024 года (информация ФНС России от 3 августа 2023 г.).

2. По страховым взносам за работников (в т. ч. на "травматизм") уточнено, что уменьшить налог можно на взносы, уплаченные (в пределах рассчитанных сумм) в календарном году периода действия патента (ранее – за календарный год в период действия патента).

3. Добавлен еще один способ направления в адрес ИФНС уведомления на вычет взносов (пособий): через ЛК налогоплательщика.

Подтверждение: п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

Внимание! Новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (ч. 16 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

1. Субъекты РФ наделены правом ежегодно индексировать размеры ПВГД по всем или отдельным видам деятельности на ПСН на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (пп. 6 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, п. 93 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).

2. Полномочия по утверждению формы и порядка заполнения книги учета доходов и расходов для ПСН и УСН переданы ФНС России (ст. 346.24, п. 1 ст. 346.53 Налогового кодекса РФ, п. 91, 95 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).