Страховые взносы

Сформирован Социальный фонд России (Федеральный закон № 236-ФЗ от 14 июля 2022 г.).

Внесены изменения в:

– Налоговый кодекс РФ и Закон об АУСН (федеральные законы № 239-ФЗ от 14 июля 2022 г., № 443-ФЗ от 21 ноября 2022 г.);

– ряд других законов (Федеральный закон № 237-ФЗ от 14 июля 2022 г.), в том числе:

– "Об индивидуальном (персонифицированном) учете" (Федеральный закон № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.);
– "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (Федеральный закон № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– "Об обязательном пенсионном страховании" (Федеральный закон № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.);
– "О правовом положении иностранных граждан" (Федеральный закон № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г.);
– "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Федеральный закон № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.);
– "Об обязательном медицинском страховании" (Федеральный закон № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г.);
– "О страховых пенсиях" (Федеральный закон № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.)

Путем объединения Пенсионного фонда РФ и ФСС России сформирован единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России (СФР). Федеральным законом № 236-ФЗ от 14 июля 2022 г. определены правовое положение фонда, его функции и полномочия.

За СФР закреплены функции страховщика:
– по ОПС в соответствии с Федеральным законом № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.;
– по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.;
– по ОСС по ВНиМ в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.

В связи с этим федеральными законами № 237-ФЗ и № 239-ФЗ от 14 июля 2022 г. внесены масштабные поправки в законодательство.

В частности:

– установлен единый круг застрахованных лиц. То есть обязательное социальное страхование распространено в том числе на граждан, занятых по ГПД, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг. А значит, они также вправе претендовать на соцобеспечение (например, на пособие по временной нетрудоспособности или по БиР);

– установлена единая предельная величина базы для уплаты страховых взносов в размере 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ № 2143 от 25 ноября 2022 г.).

На 2023 год предельная база устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней зарплаты в России (прогнозируемый Минэкономразвития России размер – 69 452 руб.), увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3;

– установлен единый тариф, который предусматривает перечисление страховых взносов единым платежом (в общем случае):

– 30 процентов – в пределах установленной единой предельной величины базы;
– 15,1 процента – свыше установленной единой предельной величины базы;

– все существующие льготные категории плательщиков объединены в три группы со следующими тарифами страховых взносов:

– 15 процентов – субъекты МСП, общепит, участники проекта "Сколково" с выплат свыше МРОТ;
– 7,6 процента – СОНКО и благотворительные организации на УСН, IT-компании, участники СЭЗ, резиденты ТОСЭР и ОЭЗ, производители радиоэлектронной продукции, организации на Курилах в пределах установленной единой предельной величины базы (свыше – 0 процентов);
– 0 процентов – выплаты членам экипажей судов, участники САР в Калининградской области и Приморском крае;

– сокращено количество отчетности.

Страхователи должны представлять:

– расчет по взносам (РСВ) по новой форме в ИФНС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.

Отдельно в ИФНС на каждого работающего (в т. ч. по ГПД) нужно подавать ежемесячно персонифицированные сведения и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, страховых взносов. Срок сдачи отчета – не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Обратите внимание! Расчет по страховым взносам (РСВ) по итогам 2022 года следует также представить по новому сроку – не позднее 25 января 2023 года (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ);

– персонифицированные сведения в СФР в составе единой формы ЕФС-1.

Единая форма включает в себя сведения, которые по своему содержанию аналогичны сведениям, прежде представлявшимся по формам 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.

Сроки для представления отдельных разделов формы ЕФС-1 разные. В частности, данные о приеме и увольнении, начале и окончании срока действия ГПД нужно представлять не позднее следующего рабочего дня, а сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев – как обычно, ежеквартально (за I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год).

Обратите внимание: отчетность за 2022 год представляется в прежние сроки по формам, применяемым за этот период (например, по форме 4-ФСС), в порядке, действующем до 2023 года (т.е. в ФСС России). В отношении уточненной отчетности, представляемой за предыдущие периоды (до 1 января 2023 года): она также подается по формам, действовавшим в периоде, за который вносятся соответствующие изменения, но уже в территориальные отделения СФР.
Подтверждение: п. 1, 2 ст. 15 Федерального закона № 237-ФЗ от 14 июля 2022 г., информация ФСС России от 9 ноября 2022 г., Новосибирского регионального отделения ФСС России от 3 ноября 2022 г., Оренбургского регионального отделения ФСС России от 8 ноября 2022 г.

Подтверждение: информация ФНС России от 20 июля 2022 г.

ФСС России и Пенсионный фонд РФ функционируют отдельно друг от друга. Их правовое положение, функции и полномочия разделены.

За Пенсионным фондом РФ закреплены функции страховщика по ОПС в соответствии с Федеральным законом № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

За ФСС России закреплены функции страховщика:
– по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.;
– по ОСС по ВНиМ в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.

Обязательное социальное страхование не распространяется на граждан, занятых по ГПД, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг.

Размеры предельной величины базы на ОПС и ОСС различаются.

Для каждого вида взносов (ОСС (ВНиМ), ОПС) установлены свои тарифы взносов на страхование.

Для каждой группы льготной категории плательщиков (их более 10) действуют свои тарифы взносов на страхование.

В Пенсионный фонд РФ и ФСС России направляется множество форм отчетности, в том числе отчеты 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД

Изменены срок и порядок уплаты страховых взносов (п. "а" ч. 55 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г., п. "а" ч. 13 ст. 2 Федерального закона № 239-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

Соответствующие поправки внесены в ст. 431 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года страховые взносы, администрируемые ФНС России (на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, ОМС), уплачиваются страхователем в единые сроки – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Перечислять взносы нужно на единый налоговый счет (ЕНС). ИФНС самостоятельно засчитывает платеж на основании отчетности (РСВ) либо уведомления о рассчитанных суммах.

Подтверждение: ст. 11.3, 58, п. 3, 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: новые сроки и порядок установлены только в отношении взносов на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, ОМС.
В отношении взносов на "травматизм" подобные изменения в Федеральный закон № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. не внесены. В 2023 году они перечисляются:
– в прежние сроки – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такие взносы были начислены;
– в прежнем порядке – самостоятельным платежом, но по реквизитам СФР (не на ЕНС).
Правильность расчета и полнота уплаты страховых взносов на "травматизм" проверяется СФР, в частности, в ходе камеральной проверки на основании сведений о начисленных страховых взносах, представленных страхователем в составе ЕФС-1. Представление уведомления о рассчитанной сумме взносов на "травматизм" не предусмотрено.
Подтверждение: ст. 22, 22.1, 26.15 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Срок уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такие взносы начислены.

Взносы по каждому виду страхования перечисляются отдельным платежным поручением по соответствующему КБК в ФНС России.

Контроль за верностью расчета взносов на ОПС, ОМС, ОСС на случай ВНиМ проводится ИФНС, в частности, в ходе камеральной проверки на основании РСВ.

Срок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они начислены.

Взносы перечисляются платежным поручением в ФСС России.

Контроль за уплатой взносов на "травматизм" проводит ФСС России, в частности, в ходе камеральной проверки на основании 4-ФСС

Утверждены новая форма расчета по страховым взносам (РСВ) и персонифицированные сведения о физических лицах, а также порядок их заполнения и формат представления (Приказ ФНС России № ЕД-7-11/878 от 29 сентября 2022 г.)

В связи с образованием единого Социального фонда России (СФР) и введением объединенной отчетности по страховым взносам Приказом ФНС России № ЕД-7-11/878 от 29 сентября 2022 г. утверждены новые формы:

– расчета по страховым взносам, который состоит из четырех разделов:

1) сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов (три подраздела, четыре приложения);
2) сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав КФХ (один подраздел);
3) персонифицированные сведения о застрахованных лицах;
4) сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в п. 6.1 ст. 431 Налогового кодекса РФ (один подраздел, одно приложение в отношении прокуроров, следователей и судей).

В общем случае страхователи (работодатели) в состав представляемого в ИФНС расчета включают титульный лист, раздел 1, подраздел 1 раздела 1, раздел 3 (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/878 от 29 сентября 2022 г.);

– персонифицированных сведений о физических лицах. Данный отчет содержит поля для указания ИНН, СНИЛС и Ф.И.О. физических лиц, суммы начисленных им выплат (за предшествующий календарный месяц), признака аннулирования сведений о физическом лице. Форма представляется ежемесячно.

Форма "Персонифицированные сведения о физических лицах" является аналогом формы СЗВ-М, которая ранее подавалась в Пенсионный фонд РФ.

Утверждены также порядки заполнения указанной отчетности и форматы их представления в электронной форме.

Формы применяются начиная с представления (п. 3 Приказа ФНС России №ЕД-7-11/878 от 29 сентября 2022 г.):

– расчета по страховым взносам за отчетный период – I квартал 2023 года;
– персонифицированных сведений о физических лицах за январь 2023 года

С отчета за I квартал 2022 года применяются форма РСВ, ее формат и порядок заполнения, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/875 от 6 октября 2021 г.

В составе персонифицированной отчетности ежемесячно представляется упрощенная отчетность по форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах" (утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 103п от 15 апреля 2021 г.). Данная форма содержит строки для указания страхователем фамилии, имени, отчества работников (исполнителей), СНИЛС и ИНН (строки для выплат в пользу застрахованных лиц в данном отчете не предусмотрены)

Введена единая форма ЕФС-1, в составе которой представляется отчетность в Социальный фонд РФ по персонифицированному учету и взносам на "травматизм" (Постановление Правления Пенсионного фонда РФ № 245п от 31 октября 2022 г.)

Начиная с отчетности за отчетные периоды 2023 года сведения персонифицированного учета и сведения о начисленных страховых взносах на ОС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний представляются в составе единой формы ЕФС-1, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 245п от 31 октября 2022 г. Этим же документом утвержден порядок заполнения данного отчетного бланка.

Так, форма ЕФС-1 состоит из:

1) раздела 1, в который, в частности, входит следующая персонифицированная отчетность:

– подраздел 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности".

Сведения этого подраздела представляются в связи с введением электронных трудовых книжек в соответствии со ст. 66.1 Трудового кодекса РФ (п. 1.4 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 245п от 31 октября 2022 г.). В нем нужно отражать сведения обо всех принятых (уволенных) работниках либо тех, с кем приостановлены или возобновлены трудовые договоры, а также о тех, в отношении кого произошли кадровые изменения (например, перевод) (п. 4.4 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 245п от 31 октября 2022 г.).
Раньше в этих целях применялась форма СЗВ-ТД, но, в отличие от нее, новая отчетность также заполняется в отношении граждан – исполнителей по ГПД, вознаграждения по которым облагаются страховыми взносами.
При этом сведения непосредственно о заключении с исполнителем договора указываются в ЕФС-1, только если такой договор датирован 1 января 2023 года и позже. В то же время в случае переименования страхователя или прекращения ГПД информация в отношении исполнителя отражается независимо от даты заключения ГПД.

Различия в заполнении прежней формы и действующей описаны в таблице.

Обратите внимание! Если приказ или распоряжение (иной распорядительный документ) о приеме на работу, приостановлении и возобновлении действия трудового договора или об увольнении работника издан в последний рабочий день декабря 2022 года (30 декабря 2022 года), то, согласно переходным положениям, отчитаться по указанным кадровым мероприятиям следует по прежней форме СЗВ-ТД, несмотря на то что срок подачи этих сведений приходится уже на первый рабочий день 2023 года (9 января 2023 года) (информация Пенсионного фонда РФ от 23 декабря 2022 г.);

– подраздел 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже";

– подраздел 2 раздела 1 "Основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г."

Сведения из подраздела 2 раздела 1 представляются на лиц, занятых на работах и в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии. В случае представления сведений на таких лиц подраздел 2 раздела 1 заполняется и представляется страхователями вместе с подразделом 1.2 раздела 1 (п. 1.8 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 245п от 31 октября 2022 г.);

– подраздела 3 раздела 1 "Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя".

Данный подраздел заполняют и представляют организации (ИП), которые перечисляли дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию за работников в соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ от 30 апреля 2008 г. (п. 1.9 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 245п от 31 октября 2022 г.).
Информацию по ежемесячным платежным поручениям следует отражать в подразделе 3 последовательно отдельными блоками. Также возможно представление подраздела 3 ежемесячно, отдельно по каждому платежному поручению (информация Пенсионного фонда РФ от 23 декабря 2022 г.);

2) раздела 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", который включает в том числе:

– подраздел 2.1 раздела 2 "Расчет сумм страховых взносов";
– подраздел 2.1.1 подраздела 2.1 "Сведений об облагаемой базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами (СКЕ)";
– подраздел 2.2 раздела 2 "Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в п. 2.1 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.";
– подраздел 2.3 раздела 2 "Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года".

То есть раздел 2 по сути заменяет собой старую форму 4-ФСС (с незначительными отличиями), только представляется в СФР в составе единой формы сведений ЕФС-1.

При направлении в СФР формы ЕФС-1 допускается представление отдельных разделов и подразделов отдельными файлами в разные даты в соответствии с законодательно установленными сроками (п. 1.11 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 245п от 31 октября 2022 г., информация Пенсионного фонда РФ от 23 декабря 2022 г.).

Форму ЕФС-1 можно сдать на бумажном носителе (в т. ч. в сопровождении магнитного носителя) или в электронной форме (п. 1.13 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 245п от 31 октября 2022 г.).

Формат сведений для единой формы (ЕФС-1) утвержден Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 246п от 31 октября 2022 г.

В территориальное отделение Пенсионного фонда РФ представляется следующая персонифицированная отчетность:

– "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица" по форме СЗВ-ТД, утв. Постановлением Правления ПФ РФ № 730п от 25 декабря 2019 г.;

– "Сведения о страховом стаже" по форме "СЗВ-СТАЖ", утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 507п от 6 декабря 2018 г.;

– реестр застрахованных лиц по форме № ДСВ-3, утв. Постановлением Правления ПФ РФ № 482п от 9 сентября 2016 г. – в случае, если организация (ИП) перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию за работников.

В территориальное отделение ФСС России подается расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4-ФСС, утв. Приказом ФСС России № 80 от 14 марта 2022 г.

Скорректирован порядок регистрации (снятия с учета) организации (ИП) в качестве страхователя (п. 2 ст .4, п. 9 ст. 6, п. 5 ст. 9 Федерального закона № 237-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

С 1 января 2023 года к Социальному фонду России (СФР) переходят в том числе полномочия (ранее закрепленные за Пенсионным фондом РФ и ФСС России) по постановке на учет (снятия с учета) страхователей.

В этой связи внесены соответствующие поправки в порядок регистрации и снятия с учета страхователей.

Для вновь созданной организации

В целом в отношении организаций поправки носят технический характер, не затрагивая основной процедуры, действовавшей до 1 января 2023 года.
В частности, постановка на учет (снятие с учета) организации в качестве плательщика взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и "травматизм" происходит автоматически (без участия организации) в течение трех рабочих дней после получения соответствующими фондами (ФОМС и СФР) сведений от налоговой инспекции.
Подтверждение: п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 4 ст. 17 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г., пп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Для организаций по месту нахождения обособленного подразделения

Процедура постановки на учет (снятия с учета) обособленного подразделения, отвечающего признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет), по обязательному пенсионному, медицинскому, социальному страхованию (ВНиМ) идентична процедуре постановки на учет (снятия с учета) самой организации: ФФОМС и СФР в течении трех рабочих дней самостоятельно (без участия плательщика) зарегистрируют ОП в качестве страхователя, а также снимут его с учета на основании полученных от налоговой инспекции сведений.
Подтверждение: п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 4 ст. 17 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г., п. 3 ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Порядок постановки на учет работодателей – обособленных подразделений в качестве страхователей по "травматизму" имеет свои особенности, хотя в целом не изменился. Отличие только в том, что зарегистрироваться (в заявительном порядке) требуется в территориальном Фонде пенсионного и социального страхования России (СФР).
То есть, как и прежде, зарегистрировать обособленное подразделение в качестве страхователя по взносам на "травматизм" нужно самостоятельно – путем подачи заявления не позднее 30 календарных дней со дня создания обособленного подразделения.
Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Однако с учета снимет ОП как плательщика взносов на страхование от несчастных случаев уже сам фонд (в беззаявительном порядке) в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления налоговой инспекцией соответствующих сведений – это еще одно отличие от старого порядка.
Подтверждение: пп. 2 п. 3 ст. 6 Федерального закона № 125-Фз от 24 июля 1998 г.

Для индивидуальных предпринимателей

В отношении ИП-работодателей (нанимателей) порядок регистрации по обязательному социальному страхованию существенно изменен.

Так, постановка ИП на учет (снятие с учета) в Социальном фонде России производится автоматически (в беззаявительном порядке) в качестве страхователя:
– по ОСС на случай ВНиМ – если ИП заключил трудовой договор и (или) гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), договор авторского заказа, издательский договор;
– по ОСС на случай травматизма – если ИП заключил трудовой договор.

В указанных случаях фонд зарегистрирует (снимет с учета) в течение трех рабочих дней со дня получения:

– персонифицированных сведений:

– об оформлении трудовых отношений с первым из принимаемых работников (прекращении трудовых отношений с последним из принятых работников);
– о заключении (прекращении) договора ГПД с исполнителем и (или) с автором;

– от налоговой инспекции сведений о регистрации (прекращении деятельности) физического лица в качестве ИП (сведений из ЕГРИП).

В отношении ИП, заключившего ГПД на выполнение работ и (или) оказание услуг, договор авторского заказа, процедуры постановки на учет в системе обязательного страхования "на травматизм" и снятия такого страхователя с учета различны, а именно:

– зарегистрироваться в качестве нанимателя (заказчика) (если это обусловлено условием договора) ИП должен в прежнем порядке – путем самостоятельной подачи заявления в фонд.

Напомним, что подать заявление нужно будет в течение 30 календарных дней со дня заключения ГПД на выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа;

– чтобы сняться с учета, участие ИП не потребуется (в отличие от предыдущего порядка). Это сделает сам фонд (проактивным способом) в течение трех рабочих дней со дня получения:

– от налоговой инспекции сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве ИП (сведений из ЕГРИП);
– (или) персонифицированных сведений о прекращении договора ГПД с исполнителем и (или) с автором.

Подтверждение: ст. 2.2, п. 3, 4 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 3, пп. 3, 4 п. 1, пп. 3, 5 п. 3 ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Правила постановки на учет (снятия с учета) как ИП без работников, так и ИП-работодателя (нанимателя) в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования не претерпели изменений. То есть в этих случаях обращаться ИП в фонды с заявлением (как и раньше) не нужно, процедуры выполняются автоматически в рамах межведомственного взаимодействия.

Также ИП без работников (исполнителей) не понадобится вставать на учет в системе ОСС. Как и прежде, сделать это они смогут, только если пожелают добровольно вступить в правоотношения по ОСС на случай ВНиМ.

Подтверждение: п. 3 ст. 2, ст. 2.3, ч. 1 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 2, 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г., ст. 3 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Регламент постановки на учет (снятия с учета), а также формы документов, используемые при регистрации (снятии с учета) в системе ОПС и ОСС, будут утверждены СФР отдельно.
При этом в отношении уже зарегистрированных (до 1 января 2023 года) страхователей не предусмотрено обязанности перерегистрироваться в связи с объединением Пенсионного фонда РФ и ФСС России в Социальный фонд России

Регистрация (снятие с учета) вновь созданной организации в качестве плательщика взносов по всем видам страхования проводится каждым фондом по соответствующему виду страхования (Пенсионным фондом РФ, ФФОМС, ФСС России) самостоятельно без участия страхователя.

По месту нахождения обособленного подразделения (отвечающего признаками самостоятельности) постановка на учет (снятие с учета) в Пенсионном фонде РФ и в ФОМС осуществляется аналогичном образом – в беззаявительном порядке.

При регистрации (снятии с учета) ОП в качестве страхователя в ФСС России действует заявительный порядок. При этом организация регистрируется одновременно по двум видам обязательного социального страхования
– по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ и на "травматизм".

Схожие с правилами для ОП предусмотрены правила регистрации (снятия с учета) ИП-работодателя.

Регистрация (снятие с учета) ИП без работников в Пенсионном фонде РФ и ФОМС происходит проактивным способом (без его участия). При этом ИП вправе вступить в добровольные правоотношения в рамках обязательного социального страхования, и, соответственно, для этого ему также подлежит встать на учет в отдельно установленном порядке

Установлены особенности расчета и уплаты страховых взносов ИП за себя (п. 12 ст. 2 Федерального закона № 239-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

1. Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, перечисляемые ИП за себя в фиксированном размере, начиная с 2023 года уплачиваются в совокупном размере – 45 842 руб.

Таким образом, в 2023 году, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., страховые взносы в размере 45 842 руб. уплачиваются единым платежом (на ЕНС) не позднее 31 декабря текущего года (по прежнему сроку).

2. Если доход, полученный ИП за расчетный период (2023 год), превысит 300 тыс. руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов ИП дополнительно уплачивает страховые взносы на ОПС в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. Их необходимо перечислить на ЕНС в срок (как и прежде) не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом сумма страховых взносов на ОПС, рассчитанная исходя из 1 процента, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года.

То есть максимальная сумма взносов, подлежащих уплате за 2023 год (расчетный период), составляет 302 903 руб.

Правила расчета взносов на случай приостановки предпринимательской деятельности или прекращения ее до окончания года в целом не изменились.

Подтверждение: ст. 11.3, п. 1.2, 5, 8 ст. 430, п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ

С 1 января 2022 года фиксированный размер страховых взносов составляет:
– 34 445 руб. – на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в ситуации, когда величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 тыс. руб.;
– 8766 руб. – на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Если доход, полученный ИП за расчетный период, превышает 300 тыс. руб., то взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, который установлен на соответствующий расчетный период (год), плюс 1 процент с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

При этом рассчитанная таким образом сумма страховых взносов в общей сумме не может превышать размер, определяемый по формуле:

8 × Фиксированный размер = Максимальная сумма взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

То есть в 2022 году максимальная сумма взносов на ОПС составляет 275 560 руб. (8 × 34 445 руб.).

Взносы по каждому виду страхования перечисляются на соответствующий КБК

Скорректирован порядок применения пониженных тарифов для ТОР и резидентов свободного порта Владивосток (Федеральный закон № 442-ФЗ от 21 ноября 2022 г.)

Федеральным законом № 442-ФЗ от 21 ноября 2022 г. внесены поправки в положение п. 10.1 ст. 427 Налогового кодекса РФ, согласно которым:

– для резидентов ТОР, в т. ч. получивших статус резидента до 1 января 2023 года (за исключением резидентов ТОР, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа), увеличен срок применения пониженных тарифов страховых взносов до 12 лет;

– для плательщиков страховых взносов, получивших после 1 января 2023 года статус резидентов ТОР, расположенных на территории ДФО, или статус резидентов свободного порта Владивосток, введен заявительный порядок применения льготных тарифов.

В последнем случае указанные плательщики применяют пониженные тарифы в течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик уведомил налоговую инспекцию об использовании права на применение пониженных тарифов.
Уведомить необходимо не позднее трех лет со дня получения соответствующего статуса.

Уведомление подается по форме (формату и в порядке), утвержденной ФНС России.

Однако при непредставлении в указанный срок уведомления такие плательщики не лишаются права на льготу. В беззаявительном порядке единый пониженный тариф применяется автоматически в течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек крайний срок для подачи уведомления (т.е. с отсрочкой).

Таким образом, с 1 января 2023 года резидентам ТОР (на территории ДФО) и свободного порта Владивосток предоставлен выбор, когда им лучше воспользоваться правом на применение льготного тарифа

В общем случае (при выполнении определенных требований) резиденты ТОР (в т. ч. расположенные на территории ДФО) и резиденты свободного порта Владивосток применяют (в беззаявительном порядке) пониженные тарифы в течение 10 лет со дня получения ими указанного статуса начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими этот статус был получен

Установлены пределы финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (п. 6 ст. 6 Федерального закона № 467-ФЗ от 5 декабря 2022 г.)

В 2023 году предельная величина средств, направляемых страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, осталась на уровне 2022 года.

В общем случае предел финансирования на предупредительные меры составляет 20 процентов суммы взносов, начисленной за 2022 год. В этом объеме можно оплатить, например, путевку на санаторно-курортное лечение работника, занятого на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

В отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение этот показатель может быть увеличен до 30 процентов.

Также сохранен порядок расчета в отношении страхователя (с численностью до 100 человек), не проводившего за последние два года финансирование предупредительных мер

На 2022 год максимальный размер средств, направляемых страхователями на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, установлен на уровне 2021 года (в общем случае не более 20 процентов страховых взносов на "травматизм", в отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение – до 30 процентов)

Продлен срок моратория на формирование накопительной пенсии (ст. 1, 4 Федерального закона № 472-ФЗ от 5 декабря 2022 г.)

Приостановление формирования накопительной пенсии продлено до конца 2025 года.

В период моратория страховые взносы на ОПС в полном объеме направляются на финансирование страховой части.

Подтверждение: п. 4 ст. 33.3 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., ст. 6.1 Федерального закона № 351-ФЗ от 4 декабря 2013 г.

Федеральным законом № 351-ФЗ от 4 декабря 2014 г. был введен мораторий на формирование накопительной пенсии на 2014 и 2015 годы с последующим продлением вплоть до 2024 года

Продлен на период до 2025 года действующий порядок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон № 517-ФЗ от 19 декабря 2022 г.)

На 2023 год и на плановые 2024 и 2025 годы сохранены размер и порядок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 1 Федерального закона № 517-ФЗ от 19 декабря 2022 г.).

Также до 2025 года (в т. ч. в 2023 году) сохраняются размеры льготных тарифов, предусмотренные Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 г. для ИП, которые оплачивают труд инвалидов I, II и III групп, в размере 60 процентов от установленного размера страховых тарифов (ст. 2 Федерального закона № 517-ФЗ от 19 декабря 2022 г.)

Перечислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2022 году нужно по тарифам и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 г., с учетом Федерального закона № 413-ФЗ от 21 декабря 2021 г.

С 11 июля 2023 года действует обновленная редакция Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г. Таким образом, актуализированный порядок распространяется в том числе на финансирование текущего года.

Поправки в Правила были внесены Приказом Минтруда России № 101н от 27 февраля 2023 г. в связи с изменениями в законодательстве. Это, в частности, обусловлено введением новых:

– правил обучения по охране труда, утв. Постановлением Правительства РФ № 2464 от 24 декабря 2021 г. (вместо Порядка, утв. Постановлением Минтруда России № 1, Минобразования России № 29 от 13 января 2003 г.);

– норм и условий выдачи молока и лечебно-профилактического питания работникам с вредными условиями труда (приказы Минтруда России № 291н от 12 мая 2022 г., № 298н от 16 мая 2022 г.) и др.

В этой связи уточнены перечень расходов на предупредительные меры и список соответствующих документов, представляемых с заявлением об их финансовом обеспечении.

Теперь, например, финансовому обеспечению подлежат также расходы на приобретение компьютерных тренажеров, программного обеспечения, видеофильмов для обучения по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте (пп. "м" п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.).

При этом исключены п. 3.1 и 6.1 с перечнем возмещаемых фондом расходов на реализацию мероприятий по предупреждению распространения COVID-19 и документы для этого.

Для проведения финансирования мероприятий уже в 2023 году (не позднее 31 июля) не придется подавать в СФР копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам СОУТ (п. 5 Правил, утв. Приказом Минтруда России № 467н от 14 июля 2021 г.)

Приказом СФР № 1000 от 6 июня 2023 г. утверждены новые формы документов, используемые при выявлении недоимки и обеспечении исполнения обязанности по уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это формы:
– решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств страхователя;
– постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества страхователя;
– справки о выявлении недоимки у страхователя.

Данные формы применяются с 22 июля 2023 года. С этой же даты перестанут действовать прежние формы, которые были утверждены Приказом ФСС России № 301 от 21 июня 2017 г.

Также с 22 июля 2023 года вступает в силу Приказ СФР № 980 от 5 июня 2023 г. (взамен Приказа ФСС России № 196 от 25 апреля 2017 г.), которым утверждены новые формы документов для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате взносов на "травматизм" (пеней, штрафов)

В целях реализации своих полномочий СФР разработал формы документов, которые надлежит применять с 23 июля при зачете или возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (штрафов, пеней). В частности:
– акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам с СФР;
– заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов;
– решения о зачете (возврате) излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов.

До 23 июля 2023 года для зачета (возврата) взносов (платежей) на "травматизм" применялись формы, утв. Приказом ФСС России № 457 от 17 ноября 2016 г.

Расширен перечень периодов, во время которых ИП (адвокат и прочие частнопрактикующие лица) в соответствии с п. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты страховых взносов за себя.

Так, с 31 июля 2023 года указанный список периодов дополнен периодом пребывания в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на Вооруженные силы РФ в период мобилизации, в период действия военного положения, в военное время, при возникновении вооруженных конфликтов, при проведении контртеррористических операций, а также при использовании Вооруженных сил РФ за пределами России.

Внимание! Освобождение распространяется на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022 года (ч. 11 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Поправки в гл. 34 Налогового кодекса РФ касаются ряда страхователей, которые вправе платить взносы не по единому тарифу.

Изменения для них вступают в силу с 4 августа 2023 года (со дня опубликования), но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (ст. 2 Федерального закона № 427-ФЗ от 4 августа 2023 г.)

Это, в частности:

– ИП (адвокаты, медиаторы, нотариусы и другие частнопрактикующие лица), которые являются получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1 от 12 февраля 1993 г. (п. 1.4 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что данная категория страхователей освобождена от уплаты взносов на ОПС. В связи с этим в отношении них установлен норматив для расчета взносов не по совокупному тарифу, а только в части ОМС. Тариф таких взносов, подлежащих к уплате в 2023 году, – 19,8922%.

Мнение ФНС России: для правильного применения введенного порядка уплаты страховых взносов важно учитывать, с какой даты каждый страхователь из указанной категории перестал быть плательщиком взносов на ОПС. Формально с 24 июня 2023 года категория таких лиц была расширена на частнопрактикующих лиц – военных пенсионеров, в том числе ИП. Адвокаты же (военные пенсионеры) не являлись таковыми начиная еще с 10 января 2021 года (Федеральный закон № 502-ФЗ от 30 декабря 2020 г.).
В результате не уплачивать за весь 2023 год взносы на ОПС и платить только взносы на ОМС в размере 9119 руб. (45 842 руб. × 19,8922%) вправе лишь адвокаты.
Остальные частнопрактикующие – военные пенсионеры (в т. ч. ИП) вправе не уплачивать взносы на ОПС только с 24 июня 2023 года. Соответственно, до 24 июня они уплачивают взносы за себя в общем порядке (в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ) – в совокупном фиксированном размере пропорционально количеству месяцев и дней за период с 1 января по 23 июня 2023 года (включительно).
Подтверждение: письмо № ЗГ-3-11/11967 от 14 сентября 2023 г.

Для прекращения обязанности по уплате взносов на ОПС нужно обратиться в ИФНС по месту жительства с заявлением по форме, рекомендованной в письме ФНС России № БС-4-11/11864 от 18 сентября 2023 г. (с представлением копии пенсионного удостоверения);

– работодатели (наниматели), выплачивающие вознаграждение иностранным работникам (исполнителям), в отношении которых действует особый порядок уплаты взносов в соответствии с международными соглашениями (п. 6.2 ст. 431 Налогового кодекса РФ).

Для расчета взносов с вознаграждений указанным работникам по отдельным видам страхования установлены следующие нормативы, применяемые к сумме страховых взносов, начисленных по единому тарифу:
– 72,8% – на ОПС;
– 8,9% – на ОСС;
– 18,3% – на ОМС;

– ИП и другие частнопрактикующие лица из ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей (п. 1.3 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Для них на 2023-2025 годы установлены пониженные фиксированные размеры взносов (в совокупном размере на ОПС и ОМС):
– 14 400 руб. – за 2023 год;
– 25 200 руб. – за 2024 год;
– 36 000 руб. – за 2025 год.
При этом взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., за данные периоды рассчитывать и уплачивать не нужно.

В целях уплаты указанными страхователями страховых взносов в действующий перечень КБК введены новые коды

У организаций и ИП положительное сальдо ЕНС (при его наличии) автоматически (в беззаявительном порядке) засчитывается ИФНС досрочно (до фактической уплаты по установленному сроку) в счет страховых взносов, по которым поступило уведомление о рассчитанных суммах или РСВ.

Момент автозачета – не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (РСВ) с соответствующей суммой страховых взносов за конкретный период.

Аналогичный механизм автозачета действует для агентского НДФЛ.

При одновременном поступлении уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносах автозачет страховых взносов производится после зачетной процедуры по НДФЛ.

Подтверждение: п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ, информация ФНС России от 3 августа 2023 г.