Транспортный налог

Новые сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему для налогоплательщиков-организаций (п. 45 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

В связи с внедрением механизма ЕНС вводятся единые сроки уплаты налогов.

Этот механизм вводит также единые сроки сдачи отчетности. Однако плательщиков транспортного налога это не касается. С 2021 года (начиная с отчета за 2020 год) декларация по транспортному налогу для организаций отменена (ч. 9 ст. 3 Федерального закона № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г.).

Соответственно, транспортный налог организации уплачивают не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи (если обязанность их платить установлена региональным законодательством) – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Подтверждение: п. 1-2 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

С обновлением срока уплаты налога меняется и срок направления ИФНС сообщения о рассчитанных суммах налога. В общем случае крайний срок направления сообщения – 28 августа (п. 4 ст. 363 Налогового кодекса РФ)

Налог нужно уплачивать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи (если обязанность их платить установлена региональным законодательством) – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).
Подтверждение: п. 1-2 ст. 363 Налогового кодекса РФ

Исключено положение о зачете (возврате) гражданами излишне уплаченных сумм налога (п. 45 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

В связи с введением ЕНС из гл. 28 Налогового кодекса РФ в отношении налогоплательщиков-граждан исключено положение о зачете (возврате) излишне уплаченного (взысканного) транспортного налога в связи с его перерасчетом

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом проводится гражданами в общем порядке, установленном ст. 78 и 79 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: абз. 4 п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ

Упразднено положение о направлении организации требования о необходимости уплаты налога (пп. "в" п. 45 ст. 2 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

В связи с введением ЕНС из гл. 28 Налогового кодекса РФ исключено положение о направлении в адрес организации требования от ИФНС об уплате налога в случае его неуплаты (неполной уплаты)

При несвоевременной уплате налога ИФНС направляет в адрес организации требование об уплате налога (абз. 3 п. 7 ст. 363 Налогового кодекса РФ)

Утверждена единая форма сообщения о рассчитанных ИФНС суммах транспортного налога, налога на имущество, земельного налога для организаций (Приказ ФНС России № ЕД-7-21/667 от 16 июля 2021 г.)

В сообщение включены данные о расчете налога на имущество организаций. Это связано с отменой требования о включении в декларацию по налогу на имущество организаций сведений об объектах, облагаемых исходя из кадастровой стоимости

Рекомендуемый формат передачи в электронной форме сообщений о рассчитанных ИФНС суммах транспортного налога утвержден Приказом ФНС России № БВ-7-21/84 от 3 февраля 2022 г. (действует с 1 мая 2022 года)

Действует форма сообщения о рассчитанных ИФНС суммах транспортного и земельного налога, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/337 от 5 июля 2019 г.

В форму не включены данные о расчете налога на имущество организаций

Утверждена форма уведомления, направляемого гражданам (включая ИП) для уплаты имущественных налогов (земельного, транспортного, налога на имущество физлиц) и НДФЛ (Приказ ФНС России № ЕД-7-21/866 от 27 сентября 2022 г.)

Новая форма учитывает изменения в законодательстве, связанные в введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (ЕНС).

В новой форме, в отличие от прежней, отсутствуют поля:
– "Сумма налога к уплате, с учетом переплаты";
– "Информация, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа)".

При этом в конце формы добавлены поля:
– "ВСЕГО К УПЛАТЕ НАЛОГОВ (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета в размере ______ руб.)";
– "Информация, необходимая для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа)"

Применяется форма, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/477 от 7 сентября 2016 г.

Увеличен нижний порог стоимости авто для применения повышающего коэффициента при расчете транспортного налога (п. 16, 17 ст. 2, п. 1, 6 ст. 5 Федерального закона № 67-ФЗ от 26 марта 2022 г.)

При расчете транспортного налога за 2022 год и позднее повышающий коэффициент используется только для авто стоимостью 10 млн руб. и более (ранее – от 3 млн руб.).

Соответственно, с 2022 года отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. и от 5 млн руб. до 10 млн руб. (утратили силу абз. 4 и 6 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. для применения в очередном налоговом периоде Минпромторг России должен размещать на своем официальном сайте не позднее 31 марта (ранее – не позднее 1 марта).

Сформированный на 2022 год Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. применяется для расчета налога с коэффициентом 3 только для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.

Подтверждение: п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, информация ФНС России от 29 декабря 2022 г.

При расчете транспортного налога за 2021 год и ранее помимо повышающего коэффициента 3 используются также коэффициенты 1,1 и 2 (в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. и от 5 млн руб. до 10 млн руб.).
Подтверждение: п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ

1. Закреплено, что власти ФТ "Сириус" могут устанавливать дополнительные льготы, не предусмотренные федеральным законодательством (п. 5 ст. 356.1 Налогового кодекса РФ, п. 97 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).

2. Уточнено, что подать заявление на льготу через МФЦ могут только физлица. Организациям этот способ подачи недоступен.
Подтверждение: абз. 1 п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.