УСН

Расширен круг лиц, которые не могут применять УСН (Федеральный закон № 47-ФЗ от 9 марта 2022 г.)

Запрещено применять УСН организациям и ИП, которые:
– производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов (в т. ч. чеканят монеты из них);
– или ведут оптовую (розничную) торговлю ими (в т. ч. продают монеты из драгоценных металлов).
Подтверждение: пп. 22 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/82922 от 25 августа 2022 г.

К такой деятельности не относятся:
– торговля ломом и отходами драгоценных металлов;
– производство бижутерии;
– ремонт ювелирных изделий.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/74899 от 3 августа 2022 г., № 03-07-05/44008 от 13 мая 2022 г.

Такие плательщики (кроме ломбардов) вправе применять УСН при выполнении всех необходимых условий

Новые сроки уплаты единого налога и представления декларации по нему (Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

В связи с внедрением механизма ЕНС вводятся единые сроки уплаты налогов и представления отчетности.

Соответственно, единый налог при УСН уплачивается:

– организациями – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом);

– ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом);

– при прекращении деятельности на УСН – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

– при утрате права на УСН – не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором оно утрачено.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).

Подтверждение: п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН представляется:
– организациями – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки представления декларации при утрате права на УСН или прекращении деятельности на УСН не изменяются.

Подтверждение: п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ

Единый налог уплачивается:

– организациям – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом);

– ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом);

– при прекращении деятельности на УСН – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).

Подтверждение: п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН представляется:
– организациями – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
– ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ

Изменены правила уменьшения единого налога при УСН на обязательные страховые взносы ИП за себя.

Вычет можно применить на сумму взносов на ОПС и ОМС, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.

То есть сам факт уплаты взносов теперь не имеет значения, достаточно, чтобы крайняя дата их уплаты приходилась на нужный налоговый период.

Исключение: на взносы, уплаченные после 31 декабря 2022 года за периоды до 2023 года, можно уменьшить единый налог (авансовые платежи по нему) за периоды 2023-2025 годов.

Нюанс: взносы ИП за себя также будут считаться подлежащими уплате в данном налоговом периоде, если последний срок их уплаты приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день и по правилам п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ переносится на первый рабочий день следующего года.

Например, фиксированные взносы ИП за себя за 2023 год признаются подлежащими уплате именно в 2023 году, даже несмотря на то, что крайний срок их уплаты придется уже на 2024 год (так как 31 декабря 2023 года – воскресенье).

Подтверждение: п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.

Внимание! Новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (ч. 16 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

1. Полномочия по утверждению формы и порядка заполнения книги учета доходов и расходов для ПСН и УСН переданы ФНС России (ст. 346.24, п. 1 ст. 346.53 Налогового кодекса РФ, п. 91, 95 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).

2. Некоторые инвестиционные советники получили право применять УСН (пп. 6 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ)