Правовые основы деятельности

Что изменилось

После 1 января 2024 года

Действует мораторий на плановые и внеплановые надзорные проверки бизнеса (постановления Правительства РФ № 2140 от 14 декабря 2023 г., № 372 от 10 марта 2023 г.)

Изменены некоторые положения о НСПТ (Постановление Правительства РФ № 2162 от 15 декабря 2023 г.)

В Положение о НСПТ, утв. Постановлением Правительства РФ № 1108 от 1 июля 2021 г., внесены, в частности, такие изменения:

– сделаны прослеживаемыми товары, передаваемые в составе выполненных работ;

– установлен специальный срок уведомления при перемещении из России в другую страну ЕАЭС товаров из перечня Евразийской экономической комиссии – до перемещения товаров.

Изменения действуют с 18 января 2024 года

Эксперимент по маркировке отдельных видов парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии (Постановление Правительства РФ № 2405 от 29 декабря 2023 г.)

На период с 15 января 2024 года по 28 февраля 2025 года назначено проведение эксперимента по маркировке отдельных видов парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии.

В Перечень маркируемой продукции включены в том числе:
– косметические средства (или средства для макияжа) ‎и средства для ухода за кожей (кроме лекарственных);
– средства для волос;
– средства для гигиены полости рта или зубов;
– средства, используемые при бритье, дезодоранты, составы для принятия ванн, средства для удаления волос и прочие парфюмерные, косметические или туалетные средства;
– мыло и средства, применяемые в качестве мыла;
– моющие и чистящие средства.

Участвовать в эксперименте могут производители этой продукции, импортеры, а также организации оптовой и розничной торговли.

Участие в эксперименте добровольное, коды маркировки предоставляются бесплатно.

Причина запуска эксперимента – возросшая доля нелегального оборота (информация с сайта "Честный знак" от 9 января 2024 г.)

В Приказ ФНС России № ЕД-7-14/617 от 31 августа 2020 г. внесены, в частности, следующие изменения:

– в заявлении о госрегистрации в качестве ИП (форма № Р21001, форма по КНД 1112501):

– на странице 001 титульного листа убрано примечание о том, что сведения о месте рождения заполняются только гражданином России;

– на странице 002 титульного листа пункт 7 переименован из "Адрес места жительства в РФ" в "Адрес регистрации по месту жительства в РФ", также в нем появилась возможность указать в качестве муниципального района федеральную территорию (код "5");

– на странице 003 титульного листа добавлен пункт 10 для отметки о том, что ИП является главой крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ);

– в листе А в пункте 2 пронумерованы строки, в которых указываются коды дополнительных видов деятельности;

– в заявлении о внесении изменений в сведения об ИП, содержащиеся в ЕГРИП (форма № Р24001, форма по КНД 1112502):

– на титульный лист добавлен пункт 4 для сведений о том, что ИП является главой КФХ;

– на титульный лист добавлен пункт 5 для сведений о том, что ИП принадлежит производственный объект, указанный в п. 1 ст. 56.1 Федерального закона № 7-ФЗ от 10 января 2002 г., отчуждение которого возможно при наличии заключения федерального органа исполнительной власти о финансовой обеспеченности ИП или уведомления о сделке, предусмотренных законодательством об охране окружающей среды;

– на листе А убрано примечание о том, что сведения о месте рождения заполняются только гражданином России;

– лист В переименован из "Адрес места жительства в РФ" в "Адрес регистрации по месту жительства в РФ";

– на листе В в сведениях об адресе появилась возможность указать в качестве муниципального района федеральную территорию (код "5");

– в листе Д в пунктах 1 и 2 пронумерованы строки, в которых указываются коды дополнительных видов деятельности, которые нужно внести в ЕГРИП или исключить из него.

В заявлении о госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП (форма № Р26001, форма по КНД 1112512), а также в двух заявлениях, указанных выше, реквизит "личная подпись заявителя" переименован в "подпись заявителя".

Соответствующие уточнения внесены в требования к оформлению этих заявлений.

Также уточнен круг заявителей, заполняющих отдельные листы регистрационных форм, которые предназначены для организаций

Уточнены положения части первой Налогового кодекса РФ об уполномоченном представительстве в налоговых правоотношениях, в том числе:

– в п. 1 ст. 29 Налогового кодекса РФ закреплено, что доверенность уполномоченного представителя может быть выдана не только самим налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом), но и при его согласии его представителем (передоверие);

– уполномоченные представители плательщиков, которые обязаны представлять декларации (расчеты) в электронном виде, должны иметь электронную доверенность, подписанную УКЭП доверителя (абз. 3 п. 3 ст. 29 Налогового кодекса РФ)

Для уполномоченного представления налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, вступают в силу новые:
– формат доверенности (версия 5.02);
– порядок ее направления по ТКС.

По новому формату 5.02 можно создавать доверенности с возможностью передоверия, а также предоставления полномочий нескольким представителям.

Переходный период: электронные доверенности по прежнему формату 5.01 (утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-26/445 от 30 апреля 2021 г.) налоговые инспекции будут принимать по 28 февраля 2025 года.

Применение бумажных доверенностей после 1 марта 2024 года ограничивается.

Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-26/648 от 19 сентября 2023 г., письмо ФНС России № ЕА-4-26/15789 от 18 декабря 2023 г.

Вступают в силу:
– формат заявления об отзыве электронной доверенности уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, взносов, налогового агента);
– порядок его направления по ТКС.
Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-26/946 от 11 декабря 2023 г.

Новым заявлением можно отзывать как новые, так и ранее оформленные электронные доверенности (информация ФНС России от 27 февраля 2024 г.).

Ранее формат такого заявления был рекомендован письмом ФНС России № ЕА-4-26/534 от 20 января 2022 г.

С помощью нового сервиса можно дистанционно за один день:
– открыть ИП или ООО с одним учредителем, который также будет являться директором;
– завести расчетный счет (только в одном банке – участнике эксперимента);
– получить квалифицированную электронную подпись.

Условие: заявителю нужна подтвержденная учетная запись на портале госуслуг (ЕПГУ) и подтвержденная биометрия в Единой биометрической системе.

При подготовке документов для регистрации бизнеса заявителю нужно:
– выбрать банк, в котором он откроет счет;
– дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи;
– направить документы для регистрации бизнеса и открытия счета через сервис ФНС России (вкладка "Старт бизнеса онлайн" в сервисе "Государственная онлайн-регистрация бизнеса").

Требования к порядку предоставления комплексного сервиса утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-14/169 от 1 марта 2024 г.

Эксперимент продлится до 1 марта 2025 года.

Подробности о нем можно узнать на промостранице сервиса.

Подтверждение: информация ФНС России от 1 марта 2024 г.

До 31 августа 2024 года введен запрет на вывоз из России бензинов товарных (коды ТН ВЭД ЕАЭС 2710 12 411 0 – 2710 12 590 0), в том числе приобретенных на бирже.

Запрет не распространяется, в частности, на топливо, вывозимое гражданами для личного пользования, на топливо, вывозимое для оказания международной гуманитарной помощи

До 9 сентября 2024 года продлены некоторые ограничения оборота наличной валюты, в том числе:

1) временный порядок выдачи наличных с валютных вкладов и счетов граждан;

2) мораторий на банковские комиссии при выдаче валюты со счетов и вкладов граждан;

3) временный порядок операций с наличной валютой для организаций

Система страхования вкладов распространена на:
– средние предприятия;
– СОНКО;
– профсоюзные организации;
– адвокатов, нотариусов и иных физических лиц, открывших счета (вклады) для законной профессиональной деятельности.

Установлен также порядок выплаты возмещения для таких лиц.

Подтверждение: ст. 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ от 23 декабря 2003 г.

Исключена норма о том, что решение о проведении проверки контролируемой сделки может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения уведомления о ней или извещения территориальной ИФНС.

Подтверждение: п. 2 ст. 105.17 Налогового кодекса РФ.

Изменения внесены в целях реализации Постановления Конституционного суда РФ № 41-П от 14 июля 2023 г.

Разрешено проводить контрольные надзорные мероприятия за соблюдением антимонопольного законодательства аккредитованными IT-компаниями по признакам нарушений:
– запрета на монополистическую деятельность владельца цифровой платформы;
– запрета на соглашения, ограничивающие конкуренцию;
– запрета на соглашения, ограничивающие конкуренцию или согласованные действия федеральных ведомств, региональных и местных властей, государственных внебюджетных фондов, ЦБ РФ;
– антимонопольных требований к торгам, запросу котировок цен на товары, запросу предложений.

Исключение: плановые проверки.

Подтверждение: п. 2.2 Постановления Правительства РФ № 448 от 24 марта 2022 г.

Доработан функционал использования ИП "Личного кабинета налогоплательщика" на сайте ФНС России. В частности, установлено, что документы в электронной форме, передаваемые налогоплательщиками-ИП в налоговую инспекцию через личный кабинет, должны быть по общему правилу подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) (п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ).

В первую очередь это касается налоговой отчетности (например, УСН, НДПИ и др.). ФНС России сообщает, что перечень деклараций в сервисе будет расширяться поэтапно. С 1 апреля ИП доступны 20 форм налоговой отчетности для отправки.
Подтверждение: информация УФНС России по Республике Тыва от 1 апреля 2024 г., УФНС России по г. Санкт-Петербургу от 6 февраля 2024 г.

Исключения:
– уведомление о рассчитанных суммах;
– заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов.
Эти документы ИП могут представлять, подписав их усиленной неквалифицированной подписью (УНЭП).
Подтверждение: п. 9 ст. 58, п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ

Решение о применении обеспечительных мер ИФНС принимают по уточненным правилам, а именно исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, о котором известно ИФНС.

Также ИФНС вправе заменить или отменить обеспечительные меры не только полностью, но и частично. Отменят меры по заявлению налогоплательщика в части, которая соответствует объему исполненного решения по проверке, или в части, которую отменили вышестоящее ведомство или суд.

Подтверждение: п. 10-12.1 ст. 101 Налогового кодекса РФ

Резидентам РФ с 1 апреля 2024 года не нужно получать индивидуальное разрешение ЦБ РФ на оплату долей, вкладов и паев в имуществе нерезидентов, взносов нерезидентам по договорам простого товарищества при условии, что сумма таких операций в пользу одной организации-нерезидента – не более 15 млн руб.

Если сумма операций (независимо от валюты платежа) превышает лимит, то, как и ранее, необходимо получить разрешение ЦБ РФ.

Операции могут проводиться как в российских рублях, так и в иностранной валюте в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату платежа.

Ранее возможность проводить такие операции без индивидуальных разрешений, а также их сумма зависели от валюты расчетов

Изменен состав сведений, которые нужно подавать в курирующие ведомства, и способы их представления.

Организации и ИП представляют уведомления:
– о начале некоторых видов деятельности;
– о смене места их фактического ведения;
– о прекращении их ведения (вновь введенное основание).

Способ подачи уведомления – через портал госуслуг (ЕПГУ) и аналогичные региональные порталы. Исключение – уведомления, подаваемые в ФСБ России и внешнюю разведку. Они подаются непосредственно в ведомство в порядке, утвержденном Правительством РФ.

Раньше, помимо подачи через порталы госуслуг (которая стала доступной с 1 сентября 2023 года), представить уведомления можно было лично или через МФЦ.

Сведения об изменении места нахождения организации, места жительства ИП, реорганизации организации будут поступать в ведомства автоматически из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Подтверждение: ст. 8 Федерального закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г.

Учет уведомлений, подаваемых организациями и ИП, ведется в общедоступном едином реестре (ч. 8 ст. 8 Федерального закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г.).

В него войдут все сведения из отдельных реестров уведомлений, которые велись до 1 апреля 2024 года (ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 366-ФЗ от 24 июля 2023 г.)

До 30 сентября 2024 года (включительно) продлены действующие ограничения на переводы за рубеж для физлиц.

За календарный месяц физлицо по-прежнему вправе перевести в валюте:
– со своего счета в России на свой счет за рубеж или другому физлицу за рубежом не более 1 млн долл. США (или эквивалент в другой валюте);
– без открытия счета (через компании, оказывающие услуги перевода) – не более 10 тыс. долл. США (или эквивалент в другой валюте).

Это правило распространяется на:
– резидентов РФ;
– нерезидентов из дружественных стран.

При этом нерезиденты из любых стран могут переводить с российских счетов за рубеж в рублях и валюте зарплату (плату за выполнение работ и оказание услуг), перечислять эти средства за рубеж без открытия счета.

Продлено приостановление переводов за рубеж:
– с банковских счетов нерезидентов – физлиц из недружественных стран, не работающих в России, а также организаций из этих государств (кроме подконтрольных российским организациям и гражданам);
– средств нерезидентов недружественных стран со счетов российских брокеров и доверительных управляющих

Внесены, в частности, следующие изменения в Инструкцию ЦБ РФ № 181-И от 16 августа 2017 г.:

– организации-резиденты могут не представлять в банк документы по внешнеторговой сделке с нерезидентами, если ее сумма не превышает 1 млн руб. Раньше этот порог составлял 600 тыс. руб.;

– рассчитываться по поставленному на учет внешнеторговому контракту можно через любой уполномоченный банк, а не только через тот, в котором контракт поставлен на учете;

– введены новые главы 2.1 и 15.1, которые регулируют особенности представления в банк документов по внешнеторговым сделкам в наличных деньгах;

– отменена обязанность направлять в уполномоченные банки перевозочные, товаросопроводительные и другие документы, которые подтверждают перемещение товара внутри ЕАЭС. Эту информацию банки будут получать от ФТС России.

Подтверждение: информация ЦБ РФ от 27 марта 2024 г.

Уведомлять ИФНС нужно, если налогоплательщик не сможет представить в установленный срок документы (информацию) в электронной форме в рамках камеральной (выездной) или встречной проверки.

Одновременно признается утратившим силу Приказ ФНС России № ММВ-7-2/204 от 24 апреля 2019 г., которым установлены аналогичные форма и формат

Речь идет о формах заявлений, которые применяются для постановки на учет (снятия с учета) иностранных организаций – налоговых агентов по НДФЛ (п. 1.1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Также налоговая служба утвердила формат представления заявления о постановке на учет в электронном виде.

Напомним, что обязанности налогового агента согласно п. 1.1 ст. 226 Налогового кодекса РФ иностранная организация должна исполнять начиная с 1 января 2025 года (пп. "б" п. 36 ст. 2 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

В частности, установлено, что:

– требуют согласования со специальной правительственной комиссией сделки (операции) по приобретению резидентами (РФ, субъектами и муниципалитетами РФ) исключительных прав на интеллектуальную собственность у лиц из недружественных стран, а также исполнение (обеспечение исполнения) денежных обязательств по таким сделкам;

– денежные расчеты по таким сделкам (операциям) проводятся с использованием спецсчетов типа "О".

Новый порядок не применяется к:

– сделкам по исключительным правам на произведения науки, литературы и искусства, результаты исполнительской деятельности (исполнения), фонограммы, сообщения передач организаций эфирного или кабельного вещания;

– сделкам, размер обязательств приобретателя по которым не превышает 15 млн руб. (эквивалентную сумму в валюте)

Для организаций присоединенных территорий, первоначальные сведения о которых не были автоматически внесены в ЕГРЮЛ, срок для включения в реестр субъектов МСП продлен до 10 июня 2025 года.

Условие: организация, претендующая на статус микропредприятия, должна быть внесена в ЕГРЮЛ до 31 мая 2025 года.

Если сведения о ней включат в реестр субъектов МСП с 10 июля 2024 года до 10 июня 2025 года включительно, то она получит статус МСП на 10 января 2024 года.

Подтверждение: ч. 1, 2, 8, 9 ст. 4.2, ч. 5-8 ст. 27 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.

Напомним: с 10 июля 2024 года для сохранения категории МСП необходимо соблюдать уже общие условия отнесения к той или иной категории, установленные ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. (ч. 3 ст. 4.2 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.). Из этого правила законом сделано исключение: организации, которые внесли в ЕГРЮЛ после 30 ноября 2023 года, для сохранения категории МСП должны соблюдать общие условия с более поздней даты – с 10 июля 2025 года (ч. 5 ст. 4.2 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.)

Внесены, в частности, следующие изменения в Постановление Правительства РФ № 584 от 16 июля 2009 г., которым регулируется порядок подачи уведомлений о начале (прекращении) некоторых видов предпринимательской деятельности и об изменении сведений в них:

– уточнен перечень работ, услуг в составе видов деятельности, по которым требуется уведомление курирующих ведомств.

Например, из перечня исключены некоторые бытовые услуги, услуги по перевозке пассажиров и багажа в городском, пригородном и междугородном сообщении, распиловка и строгание древесины, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, производство деревянной тары, деятельность турагентств, туроператоров, экскурсоводов (гидов), гидов-переводчиков и т.д.;

– установлен порядок представления уведомлений через порталы госуслуг и учета уведомлений в едином реестре;

– установлен особый порядок уведомления ФСБ России и внешней разведки (форма уведомления, способы подачи, отдельный реестр и т.д.);

– уточнено, что при фактическом ведении деятельности в нескольких местах уведомление представляется в отношении каждого такого места;

– уточнено, что для перевозок грузов специализированным и неспециализированным автотранспортом местом осуществления заявленного вида (видов) деятельности можно указывать всю территорию России

Установлено, что некоммерческие организации (НКО) вправе иметь печать с полным наименованием НКО на русском языке.

Федеральным законом может быть предусмотрена обязанность НКО использовать печать.

Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе НКО.

Государственные и муниципальные учреждения должны иметь печать со своим полным наименованием на русском языке. Федеральными законами могут быть установлены иные требования к печатям государственных и муниципальных учреждений.

Подтверждение: п. 4 ст. 3, п. 1.2 ст. 9.1 Федерального закона № 7-ФЗ от 12 января 1996 г.

Внесены изменения в Правила, утв. Постановлением Правительства РФ № 1625 от 16 сентября 2022 г., определяющие круг лиц, к которым применяются (могут быть применены) ограничительные меры недружественных стран.

В частности, документ дополнен приложением с перечнем таких ограничительных мер.

Напомним: организации, включенные в специальный перечень лиц под санкциями от недружественных стран, вправе рассчитывать на ограничение доступа к информации по их отчетности в ГИРБО и к некоторым сведениям из ЕГРЮЛ

До 31 декабря 2027 года получать (иметь) статус социального предприятия и полагающиеся при этом преференции по-прежнему смогут субъекты МСП, реализующие книжную продукцию для детей и юношества, учебную, просветительскую и справочную литературу.

Напомним: для этого должны быть соблюдены условия ч. 1 ст. 24.1 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г., Критерии, утв. Приказом Минцифры России № 965 от 15 сентября 2021 г.

Ранее планировалось, что мера поддержки этой сферы социального предпринимательства будет действовать до 31 декабря 2024 года.

Подтверждение: ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 335-ФЗ от 2 июля 2021 г.

Для реализации нового порядка отрегулированы правила постановки на учет и снятия с учета иностранных лиц.

Иностранные продавцы и иностранные посредники, указанные в п. 1 ст. 174.3 Налогового кодекса РФ, должны встать на учет в налоговой инспекции.

Сделать это нужно:

– не позднее 30 июля 2024 года – для иностранных лиц, подлежащих постановке на учет по состоянию на 1 июля 2024 года (т.е. уже отвечающих признакам плательщиков и налоговых агентов по торговле через ЭТП);

– не позднее 30 календарных дней со дня начала реализации товаров – для иностранных лиц, начинающих продажу товаров физлицам в России через ЭТП после 1 июля 2024 года.

Исключение: не нужно дополнительно вставать на учет при реализации товаров на ЭТП через обособленное подразделение в России.

Со дня постановки на учет иностранные лица получают доступ к личному кабинету налогоплательщика для электронного документооборота с налоговой инспекцией.

Подтверждение: п. 3 ст. 11.2, п. 4.6 ст. 83 Налогового кодекса РФ, ч. 3 ст. 4 Федерального закона № 100-ФЗ от 29 мая 2024 г.

Об изменениях сведений о себе такие иностранные лица должны сообщать в ИФНС (п. 3 ст. 84 Налогового кодекса РФ).

Снять с учета таких иностранных лиц ИФНС может:
– по их заявлению – при прекращении ими соответствующей торговли;
– по своей инициативе – при их недобросовестных действиях, поименованных в п. 5.5 ст. 84 Налогового кодекса РФ

Введена обязанность организаций-резидентов подавать в свою налоговую инспекцию следующие сведения об организациях-нерезидентах, с которыми они входят в одну международную группу компаний (МГК):

– уведомления об открытии (закрытии) и об изменении реквизитов счетов этих нерезидентов за рубежом (впервые подаются по счетам, открытым, закрытым или измененным начиная с 1 июля 2024 года);

– отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по этим счетам (вкладам) и отчеты о переводах этими нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами (впервые подаются за второе полугодие 2024 года не позднее 30 января 2025 года включительно).

Исключение: отчетность по партнерам-нерезидентам не нужно подавать, если это делает материнская компания МГК или участник МГК, на которых возложена эта обязанность. Правительство РФ вправе установить иные исключения.

Подтверждение: абз. 2 ч. 2, абз. 8 ч. 7, абз. 2 ч. 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г., информация с сайта ФНС России (раздел "Часто задаваемые вопросы", тематика "Валютный контроль")

Утверждены новые формы (форматы) уведомлений:

– об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка (форма по КНД 1120107);

– об изменении реквизитов счета (вклада) (форма по КНД 1120106);

– о наличии счета в банке за рубежом, открытого по разрешению, действие которого прекратилось (форма по КНД 1120105).

В новых уведомлениях помимо технических правок:

– добавлен новый раздел для отчета по счетам организаций-нерезидентов из международной группы компаний (МГК), в которую входит и организация-резидент;

– исключены поля для заполнения сведений о коде валюты счета (вклада) и количестве совладельцев счета (вклада).

Способы направления уведомлений в ИФНС остались прежними: лично (в т. ч. через представителя), почтой, по ТКС или через ЛК налогоплательщика.

Приказ ФНС России № ЕД-7-14/272 от 24 апреля 2020 г., утверждавший прежние формы, признан утратившим силу.

Подтверждение: Приказ ФНС России № СД-7-14/349 от 26 апреля 2024 г., информация ФНС России от 6 июня 2024 г.

Внесены изменения в Постановление Правительства РФ № 819 от 28 декабря 2005 г., которыми введены:

– правила представления за организацию-нерезидента из МГК отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам и электронных переводах без открытия счетов через иностранных поставщиков платежных услуг;

– форма такого отчета (форма по КНД 1112552);

– форма извещения о возложении обязанностей по сдаче этого отчета на организацию-резидента;

– приложение с кодами видов операций таких организаций-нерезидентов.

Также уточнена форма (по КНД 1112521) отчета для резидентов – организаций и ИП по собственным счетам, вкладам, переводам через электронные кошельки (в частности, введены новые штрихкоды).

Нюанс: с утверждением нового варианта формы этого отчета фактически не применяется уточненная форма отчета, рекомендованная письмом ФНС России № ШЮ-4-17/15923 от 20 декабря 2023 г. Однако вносимые ею изменения так и не были учтены.

Электронный формат этой отчетности (версия 5.05) рекомендован письмом ФНС России № ШЮ-4-17/7040 от 24 июня 2024 г. (более ранний вариант версии 5.05 был рекомендован письмом ФНС России № ШЮ-4-17/6466 от 11 июня 2024 г.).

Начало применения – 15 июля 2024 года.
С этой же даты утрачивают силу предыдущие форматы, рекомендованные письмами ФНС России № ШЮ-4-17/1835 от 19 февраля 2024 г. и № ШЮ-4-17/15923 от 20 декабря 2023 г.

В бесплатном программном обеспечении ФНС России "Налогоплательщик ЮЛ" (версия 4.88.1) пока учтен первый вариант формата версии 5.05

На территории, прилегающие к ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областям и граничащие с Украиной, распространен уже действующий на Донбассе и в Новороссии режим свободной экономической зоны (СЭЗ). Речь идет о Белгородской, Курской и Брянской областях.

Претендовать на статус участника СЭЗ смогут организации (ИП), зарегистрированные на прилегающих территориях либо имеющие филиал на них. Претендент должен представить в региональное исполнительное ведомство заявление о заключении договора об условиях деятельности, инвестиционную декларацию (с указанием объема капвложений в рамках инвестиционного проекта) и ряд документов. После заключения договора об условиях деятельности претендента включат в реестр участников СЭЗ.

Подтверждение: гл. 2.1 Федерального закона № 266-ФЗ от 24 июня 2023 г.

Льготный режим налогообложения включает:
– обнуление федеральной части налога на прибыль (на 10 лет с момента получения первой прибыли), а также право регионов понижать свою часть налога (на период действия договора об условиях деятельности) – в части прибыли от реализации инвестиционного проекта;
– обнуление земельного налога (на 3 года) – в части участков на территории СЭЗ;
– обнуление налога на имущество (на 10 лет) – в части имущества на территории СЭЗ;
– снижение тарифов по страховым взносам: 7,6% (на 5 лет) – в части выплат в пользу работников (исполнителей), занятых в реализации инвестиционного проекта;
– обнуление ставки акциза на сталь жидкую (на 5 лет) – в части, полученной в рамках реализации инвестиционного проекта;
– обнуление ставки НДПИ для угля и железной руды (на 5 лет) – в части добычи от реализации инвестиционного проекта.

Подтверждение: информация Минэкономразвития России от 6 мая 2024 г., информация с сайта Государственной думы от 6 мая 2024 г.

Налоговая амнистия, связанная с дроблением бизнеса, касается тех, кто в 2022-2024 годах применял специальный налоговый режим и для этого воспользовался дроблением бизнеса.

Данная категория лиц подпадает под амнистию, если выполняются определенные условия (в частности, при добровольном отказе от дробления за 2025 и 2026 годы, а в ряде случаев – за 2024 год).

В рамках амнистии прекращаются обязательства по платежам в бюджет, которые должны быть уплачены по результатам налоговых проверок за 2022-2024 годы и связаны с дроблением бизнеса.

Исключение – решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенные по результатам налоговых проверок и вступившие в силу до 12 июля 2024 года

Внесены, в частности, такие изменения:

– в перечень случаев, когда не проводится идентификация клиентов-физлиц при приеме платежей, переводе средств без открытия счета (кроме электронных), при почтовых переводах, включены:

– уплата налогов (авансовых платежей по ним);
– плата за ЖКУ (в т. ч. пеней).

Условие: сумма данных платежей – не более 60 тыс. руб.

Ранее на такие операции распространялся общий лимит в 15 тыс. руб.;

– для организаций и ИП, отнесенных ЦБ РФ к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, установлен порядок обращения за пересмотром этого статуса. Он будет применяться с 1 октября 2024 года.

Подтверждение: п. 1.1, 1.4, 1.4.7 ст. 7, п. 1.1, 1.2, 2 ст. 7.8 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.

Завершается срок, когда представители организаций и ИП (в т. ч. их работники) могут использовать действующие КЭП с реквизитами организаций (ИП) вместо личной КЭП с приложением МЧД.

Напомним: применение МЧД обязательно с 1 сентября 2023 года, если электронный документ подписывается личной КЭП представителя организации или ИП. Выдача таких подписей для представителей обязательна также с 1 сентября 2023 года (ч. 1 ст. 17.2, ч. 2 ст. 17.3 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г.).

Исключение было сделано для представителей организаций и ИП, сертификат на КЭП которых был выдан не позднее 31 августа 2023 года. Они могли использовать такую КЭП без МЧД до окончания срока действия сертификата на КЭП, но не позднее 31 августа 2024 года.

С 1 сентября 2024 года представитель организации (ИП) подписывать электронные документы может только с личной КЭП физлица с приложением МЧД.

Создать МЧД можно на сайте ФНС России в сервисе "Создание и проверка доверенности в электронной форме", сервисе "Единое блокчейн-хранилище МЧД – распределенный реестр ФНС России".
Создать МЧД можно также на портале госуслуг, в бухгалтерских программах, сервисах операторов ЭДО. МЧД с портала госуслуг подойдет для ведомств, у которых нет своего формата доверенности