УСН

Что изменилось

После 1 января 2024 года

Утверждены новая книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения (Приказ ФНС России № ЕА-7-3/816 от 7 ноября 2023 г.)

Для организаций и ИП на УСН приняты новая форма КУДиР, а также порядок ее заполнения.

В частности:

– с титульного листа книги убраны реквизит с адресом места нахождения (места жительства) плательщика и расшифровка общепринятых сокращений ИНН и КПП;

– уточнены названия раздела II (для учета ОС и НМА) и его граф в части, касающейся учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение;

– удален раздел для отражения налоговых вычетов (кроме торгового сбора) при применении объекта "доходы".

Напомним: с 29 августа 2023 года полномочия по утверждению формы и порядка заполнения книги учета доходов и расходов для УСН переданы ФНС России.

Приказом Минфина России № 178н от 7 ноября 2023 г. признаны утратившими силу старая форма книги и порядок ее заполнения, утв. Приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012 г.

Обновлены декларация по единому налогу при УСН и порядок ее заполнения (Приказ ФНС России № ЕД-7-3/1036 от 1 ноября 2022 г.)

Начиная с отчета за 2023 год применяются форма, формат декларации и порядок заполнения, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-3/958 от 25 декабря 2020 г., в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-3/1036 от 1 ноября 2022 г. (вступившего в силу в апреле 2023 года)

На практике для исключения формального подхода даже декларации за 2022 год, которые сдавались после 3 апреля 2023 года (даты вступления в силу изменяющего приказа), принимались по обеим формам (форматам)

Закреплен порядок расчета единого налога (авансовых платежей по нему) при смене в течение года места нахождения организации или места жительства ИП (пп. "а" п. 90 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.)

Если организация на УСН в течение года меняла свое местонахождение (ИП менял место жительства) на регион, где действует другая налоговая ставка, то по итогам года рассчитать налог нужно по ставке, установленной в том субъекте РФ, где плательщик зарегистрирован на конец налогового периода.

Аналогично с авансами по итогам отчетных периодов.

Подтверждение: абз. 2 п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ

Организации и ИП, производящие ювелирные и другие изделия из серебра и (или) ведущие оптовую (розничную) торговлю ими, снова вправе применять УСН (что было им запрещено с 1 января 2023 года).

Перейти на УСН они могут "задним числом" с 1 января 2024 года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2024 года (воскресенье).

Cпорный момент: перенос крайнего дня срока на 1 апреля 2024 года (понедельник).

Для таких организаций и ИП вводится специальный порядок расчета НДС за период с 1 января 2024 года до даты подачи уведомления о переходе на УСН.

Подтверждение: пп. 22 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, ст. 3 Федерального закона № 49-ФЗ от 23 марта 2024 г.

Федеральным законом № 49-ФЗ от 23 марта 2024 г. предусмотрены также другие изменения, вступающие в силу позже

Для перехода на УСН с 2025 года сумма доходов за девять месяцев года, предшествующего году перехода на спецрежим, должна составлять 337,5 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2025 года (для целей перехода на УСН начиная с 2026 года) эта сумма будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий календарному году перехода на применение УСН (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2025 года))

См. также:
– новый коэффициент-дефлятор для УСН;
– изменения, вступившие в силу позднее, но распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года. В частности, повышение норм компенсации за личный транспорт, используемый в служебных целях (для учета в расходах при расчете единого налога при УСН).