Налог на имущество организаций

Что изменилось

После 1 января 2025 года

До 1 января 2025 года

Продлен срок применения особенностей определения налоговой базы для некоторых видов имущества (ст. 3 Федерального закона № 362-ФЗ от 29 октября 2024 г.)

Продолжает действовать до конца 2029 года п. 6 ст. 376 Налогового кодекса РФ (ст. 2 Федерального закона № 308-ФЗ от 27 ноября 2010 г.).

Данная норма устанавливает особенности определения налоговой базы для гидротехнических и портовых сооружений внутренних водных путей, а также инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением сооружений централизованной заправки), облагаемых по среднегодовой стоимости.

Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых сооружений, учтенных в балансовой стоимости объектов

Установлено, что данная норма действует до 1 января 2025 года

Установлена ставка для дорогостоящих объектов недвижимости (п. 79 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ от 12 июля 2024 г.)

Если кадастровая стоимость недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, превышает 300 млн руб., применяется повышенная ставка. Она устанавливается региональными властями, но не может быть больше 2,5 процента.

Подтверждение: п. 1.3 ст. 380 Налогового кодекса РФ

Такой ставки в гл. 30 Налогового кодекса РФ не установлено

Введены новые льготы (п. 31 ст. 2 Федерального закона № 362-ФЗ от 29 октября 2024 г.)

Освобождаются от уплаты налога на имущество:

– системообразующие территориальные сетевые организации – в отношении энергосетевого имущества;

– организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, – в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

Подтверждение: п. 21.1, 21.2 ст. 381 Налогового кодекса РФ

Такие нормы в гл. 30 Налогового кодекса РФ не содержатся

Обновлены декларация по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (Приказ ФНС России № БВ-7-21/805 от 27 сентября 2024 г.)

Начиная с отчета за 2024 год применяются форма, формат декларации и порядок заполнения, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/766 от 24 августа 2022 г., в редакции Приказа ФНС России № БВ-7-21/805 от 27 сентября 2024 г. (вступает в силу 28 декабря 2024 года)

Применяется Приказ ФНС России № ЕД-7-21/766 от 24 августа 2022 г. без учета внесенных в него изменений