ПСН
|
Что изменилось |
После 1 января 2025 года |
До 1 января 2025 года |
|
Снят запрет на возможность применять ПСН для ИП, которые занимаются производством или торговлей изделиями из серебра |
Разрешено применять спецрежим ИП, которые занимаются производством ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовой (розничной) торговлей ювелирными и другими изделиями из серебра. Подтверждение: пп. 8 п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ |
Не вправе применять ПСН ИП, которые занимаются производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) оптовой (розничной) торговлей ювелирными и другими изделиями из драгметаллов |
|
Для ИП на новых территориях (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей) введен налоговый вычет в сумме, уплаченной за приобретение ККТ |
Если для ведения деятельности, по которой применяется ПСН, ИП необходимо приобрести ККТ, расходы, связанные с ее приобретением, он вправе учесть при определении стоимости патента. В такие расходы включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в т. ч. по настройке ККТ). При этом имеется ряд условий: – налог (стоимость патента) можно уменьшить на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ, не превышающую 28 тыс. руб.; – касса должна быть зарегистрирована на новой территории до 31 декабря 2025 года (включительно); – вычет применяется за налоговый период 2024 или 2025 года. Если на год получено несколько патентов и вычет по ним превысил их стоимость, то можно уменьшить налог по другому патенту (другим патентам) в указанном налоговом периоде на сумму превышения; – ИП направил в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога. При этом есть специальное условие: вычет из налога не применяется, если расходы были учтены в связи с применением других режимов налогообложения. Подтверждение: п. 1.3 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ |
Такого вычета нет |
|
Установлена новая дата уплаты налога |
Если срок действия патента заканчивается 31 декабря, оплатить патент нужно не позднее 28 декабря (абз. 1 п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ) |
Когда патент приобретен на календарный год, второй платеж в размере 2/3 суммы налога должен быть уплачен не позднее срока окончания действия патента (31 декабря) |
|
Установлено ограничение на применение ПСН в зависимости от суммы дохода, полученного за предшествующий календарный год |
ИП не вправе применять ПСН, если в предыдущем календарном году его доходы от реализации превысили 60 млн руб. по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). Кроме того, не получится применять ПСН в текущем календарном году, если в предыдущем ИП совмещал ПСН и УСН и общая сумма доходов превысила 60 млн руб. (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ) |
ИП утрачивает право на применение ПСН, если его доходы по всем видам деятельности, на которые выдан патент, с начала текущего года превысили 60 млн руб. Доходы предыдущего года не учитываются |
|
Разрешено применять ПСН в отношении ряда услуг банковских платежных агентов |
При розничной торговле в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, через объекты стационарной торговой сети разрешено применять ПСН в отношении оказания услуг банковских платежных агентов (субагентов): Подтверждение: пп. 7 п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ |
ПСН не применяется в отношении деятельности по оказанию кредитных и иных финансовых услуг |
|
Установлен запрет на применение спецрежима для лиц, осуществляющих операции с цифровой валютой |
Не вправе применять ПСН ИП, которые осуществляют майнинг цифровой валюты, а также ее реализацию (приобретение) (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ) |
Такие нормы в гл. 26.5 Налогового кодекса РФ отсутствуют |