Страховые взносы

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование по ВНиМ составляет 815 тыс. руб.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 021 тыс. руб.

Так объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (медицинское) страхование являются в том числе выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

При этом вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права (по лицензионным договорам) на программу для ЭВМ страховыми взносами не облагаются.

Согласно поправкам, внесенным в абз. 2 п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2018 года расчет считается непредставленным, если:
– в разделе 3 РСВ имеются ошибки в каждом из показателей (в т. ч. о сумме выплат в пользу застрахованного лица, облагаемой базе, сумме взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов, рассчитанных по дополнительному тарифу);
– суммы одноименных показателейзаполненных разделов 3 на застрахованных лиц не соответствуют этим же показателям в целом по страхователю;
– в разделе 3 указаны недостоверные персональные данные застрахованных лиц.

В связи с введением поправок ФНС России разработала новую методику проверки, представленную в письме № ГД-4-11/27043 от 29 декабря 2017 г. (взамен направленных ранее письмом ФНС России № БС-4-11/12678 от 30 июня 2017 г. и дополненных позже письмом № ГД-4-11/25417 от 13 декабря 2017 г.).

В последних КС содержатся основные формулы прежних методик, в которых как сравниваются показатели в целом по расчету (включая контроль на соответствие данных в отношении расходов на социальное обеспечение), так и сопоставляются показатели конкретно между разделами 1 и 3 и данные (в т. ч. персональные) внутри самого раздела 3 РСВ.

Последняя версия контрольных соотношений действует уже с отчетной кампании за 2017 год

В частности, организации – резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в течение семи лет (до 31 декабря 2025 года) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот статус ими был получен, вправе применять пониженные тарифы для расчета страховых взносов:
– на обязательное пенсионное страхование – 6 процентов (в пределах облагаемой базы);
– на обязательное социальное страхование по ВНиМ – 1,5 процента (в пределах облагаемой базы);
– на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента (вне зависимости от величины облагаемой базы).

Для применения пониженных тарифов в соответствии с данной нормой необходимо выполнения ряда условий, в частности:
– организация должна быть включена в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области
в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
– выплаты, облагаемые по льготным тарифам, начислены в пользу физических лиц, которые заняты на новых рабочих местах, с учетом особенностей, установленных в пп. 5 п. 11 ст. 427 Налогового кодекса РФ.

Подтверждение: пп. 14 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 3, 11 ст. 427 Налогового кодекса РФ

В частности, исключены из перечня регионов потенциальные участники этого проекта.

Порядок, предусматривающий выплату социальных пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работникам организаций и ИП напрямую территориальными отделениями ФСС России в регионах – участниках экспериментального проекта, продлен до 31 декабря 2020 года.

Перечень страхователей – участников пилотного проекта ФСС России приведен в п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 от 21 апреля 2011 г. С учетом последних поправок список участников сокращен. Исключены из перечня страхователи, участие которых в реализации пилотного проекта было запланировано на 2018 и 2019 годы

– с 1 июля 2017 года – Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область;

– с 1 июля 2018 года – Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области;

– с 1 июля 2019 года – Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия – Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области

Установлен крайний срок уплаты пенсионных взносов с дохода, превышающего 300 тыс. руб., – не позднее 1 июля (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Данное изменение действует с расчетного периода 2017 года (п. 11 ст. 9 Федерального закона № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 г.). То есть страховой платеж, рассчитанный с суммы дохода ИП за 2017 год, можно перечислить в бюджет не позднее 2 июля 2018 года (с учетом переноса крайнего срока – 1 июля 2018 года, который приходится на воскресенье)

Размер фиксированных взносов, которые ИП уплачивают за свое страхование, установлен в абсолютных величинах. В частности, за 2018 год:
– на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.;
– на обязательное медицинское страхование – 5840 руб.

Подтверждение: ст. 430 Налогового кодекса РФ