МРОТ/Минимальная зарплата

В данной статье мы рассмотрим, что собой представляют МРОТ и минимальная зарплата, их значение и отличие между ними.

Что такое МРОТ и минимальная зарплата

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) — это установленная законом минимальная оплата труда за полностью отработанный месяц, не включая премий, доплат и компенсационных выплат. МРОТ является показателем, который используется для расчета различных выплат и пособий, включая налоги, социальные выплаты и штрафы.

Минимальная заработная плата — это наименьший уровень оплаты труда, который работодатель обязан выплачивать сотрудникам. Этот показатель предусмотрен с целью защиты работников от повышения низкой оплаты труда и обеспечения их достойного уровня жизни.

В соответствии со статьей 133.1 Трудового кодекса РФ в субъекте РФ региональным соглашением может устанавливаться размер минимальной заработной платы.

По умолчанию все работодатели региона (ООО и ИП) присоединяются к данному соглашению.

Как определяется МРОТ

МРОТ устанавливает Правительство РФ, ежегодно утверждая соответствующим нормативным актом.

Регулирование МРОТ осуществляется с учетом уровня инфляции и других экономических факторов. Основная цель этой меры — обеспечение минимального дохода, необходимого для поддержания достойного уровня жизни.

МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения страны. Кроме того, в каждой области МРОТ может быть установлен выше федерального, если власть региона считает это правилом для поддержания достойного уровня жизни.

МРОТ на оплату труда

МРОТ влияет на различные аспекты трудовых отношений и расчеты с персоналом:

1. Расчет заработной платы: Если сотрудник работает полный рабочий день, его зарплата не может быть ниже установленного федерального или регионального МРОТ. В случаях, когда зарплата ниже МРОТ, работодатель обязан произвести доплату до установленного минимума.
2. Расчет отпускных и больничных: МРОТ используется при расчете отпускных выплат и больничных листов.
3. Штрафы и структуры: МРОТ используется для расчета различных штрафов и компенсаций. Например, штрафы за задержку заработной платы могут рассчитываться на основе минимального размера оплаты труда.

Какие выплаты не включаются в расчет МРОТ?

Следует учитывать, что при расчете минимального размера оплаты труда не учитываются следующие виды выплат:

• Премии и бонусы;
• Компенсационные выплаты за вредные условия;
• Надбавки на сверхурочную работу или работу в ночное время;
• Платежи за работу на выходные и праздничные дни.

То есть при расчете МРОТ учитывается только основная часть заработной платы без учета дополнительных выплат и надбавок.

Особенности регионального МРОТ

Регионы РФ могут устанавливать свой показатель МРОТ, который может быть выше федерального уровня. Это связано с особенностями экономики, уровнем жизни и конкретными условиями в различных регионах. Региональный МРОТ создается на основе трехсторонних соглашений между исполнительной властью, работодателями и профсоюзами. В случае, если региональный МРОТ выше федерального, работодатели будут соблюдать именно его.

Федеральный МРОТ

С какой даты применяется	Размер МРОТ, руб./мес.	Подтверждение
С 1 января 2025 года	22 440	Информация с сайта Правительства РФ от 24.09.2024
С 1 января 2024 года	19 242	ст. 1 Федерального закона № 82-ФЗ от 19 июня 2000 г.,   (п. 1 ст. 1 Федерального закона № 548-ФЗ от 27 ноября 2023 г.)
С 1 января 2023 года	16 242	Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ
С 1 июня 2022 года	15 279
С 1 января 2022 года	13 890	Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ
С 1 января 2021 года	12 792	Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ

Размер зарплаты сотрудника устанавливается работодателем, однако он не может быть меньше минимальный зарплаты, если сотрудник оформлен на полной ставке.

При этом под зарплатой сотрудника понимается не просто оклад, установленный штатным расписанием, а совокупный размер зарплаты, который включает в себя следующие выплаты:

- оклад, установленный сотруднику;

- доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни и т.п.;

- доплаты и надбавки стимулирующего характера (премии за достижение конкретных результатов и иные поощрительные выплаты).

Следовательно, при проверке соответствия размера зарплаты сотрудника минимальной зарплате нужно учитывать доплаты и надбавки к окладу, так как они входят в состав зарплаты сотрудника.

Однако, следует обратить внимание на то, что некоторые регионы устанавливают ограничения для учета доплат и надбавок при определении минимальной зарплаты.

Если работодатель присоединился к региональному соглашению, то необходимо сравнить зарплату сотрудников с минимальной зарплатой по региону и произвести повышение в случае, если сумма меньше.

Повышение зарплаты сотрудникам производится следующим образом.

В регионах, где минимальная зарплата не установлена, за основу для расчета зарплаты сотрудника берется МРОТ.

Начисленную зарплату за отработанное время необходимо сравнивать с суммой МРОТ по региону.
Однако оплата за работу в ночное время (за исключением случаев приема на работу исключительно для работы в ночное время) или при совмещении должностей, не включается в состав МРОТ независимо от того, выполняется такая работа в пределах рабочего времени или нет.
Также важно: МРОТ включает НДФЛ, подлежащий удержанию работодателем. То есть за счет НДФЛ сумма, выдаваемая на руки, может быть меньше установленного минимального предела.

Оптимальным вариантом для определения, соответствует ли зарплата сотрудника минимальной зарплате, учитывать зарплату сотрудника после налогообложения, т.е. после удержания суммы НДФЛ из нее. При таком варианте зарплата сотрудника до налогообложения однозначно будет больше минимальной зарплаты.

Если работник трудится на условиях совместительства или в режиме неполного рабочего времени, то зарплата таких работников может устанавливаться пропорционально отработанному времени.

Следовательно, минимальную зарплату совместителей и работников с неполным рабочим днем можно рассчитать исходя из минимальной зарплаты и фактически отработанного времени (выполненного объема работ).

При этом сумма зарплаты таких сотрудников может быть ниже минимальной.

Ответственность за невыплату зарплаты и выплату ниже минимальной зарплаты

Административная ответственность

При выплате зарплаты ниже МРОТ предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа:
– от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. – в отношении должностного лица (например, руководителя организации);
– от 1000 руб. до 5000 руб. – в отношении ИП;
– от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб. – в отношении организации.

За повторное нарушение (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния), предусмотрена ответственность в виде наложения административного штрафа:
– от 20 тыс. руб. до 30 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет – в отношении должностного лица (например, руководителя организации);
– от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб. – в отношении ИП;
– от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб. – в отношении организации.

Привлечь к административной ответственности вправе трудовая инспекция при проведении контрольных (надзорных) мероприятий или суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты зарплаты.

Если данные органы квалифицирует выплату зарплаты ниже МРОТ как нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, то к должностному лицу организации (например, руководителю) могут применить следующие виды ответственности:
– вынесение предупреждения;
– штраф от 3000 руб. до 5000 руб.

Материальная ответственность

За выплату зарплаты ниже МРОТ работник может потребовать от работодателя доплату за весь период работы и компенсацию за задержку выплаты зарплаты.

Уголовная ответственность

Установлена ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Иное

Кроме того, проверить, соответствует ли зарплата работников минимальному размеру, вправе сотрудники налоговой в рамках межведомственного взаимодействия. Если по данным проверяющих будут основания о занижении налоговых обязательств, то работодателя могут вызвать для дачи пояснений по вопросам уплаты НДФЛ и страховых взносов в соответствии пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ.

Низкая зарплата может стать причиной включения в план выездных проверок. Среди критериев, учитываемых при их планировании, числится такой показатель, как выплаты работодателями зарплаты ниже среднего уровня по отрасли в регионе.

За задержку выплаты зарплаты сотрудникам работодатель может быть привлечен к материальной ответственности в виде выплаты компенсации сотрудникам за задержку выплаты зарплаты.

Компенсация рассчитывается по формуле:

Невыплаченная зарплата сотрудника х 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ х Количество дней просрочки

При этом количество дней просрочки исчисляется со дня, следующего за днем установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Также компенсация за задержку выплаты заработной платы может быть потребована сотрудником, если зарплата работника ниже минимальной зарплаты и он требует доплату за весь период работы и компенсацию за задержку выплаты зарплаты.

Обратите внимание, что с суммы компенсации не будет удерживаться НДФЛ. Также сумму компенсации нельзя учесть в расходах УСН.

Важно! Компенсация за задержку зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей. На этом основании она не подпадает под льготу, установленную п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Таким образом, суммы компенсации за задержку зарплаты облагаются НДФЛ в общем порядке (вне зависимости от условий выплаты, в т. ч. на основании судебных актов, и размера, в котором они выплачиваются). Работодатель в этом случае признается налоговым агентом и должен исполнить его обязанности (рассчитать, удержать и уплатить НДФЛ).

Что касается обложения компенсации страховыми взносами, то тут ситуация спорная. Согласно арбитражной практике сумму компенсации облагать взносами не надо, однако Минфин РФ придерживается противоположенной позиции. Если хотите избежать претензий со стороны налоговой и фондов, то безопаснее придерживаться позиции Минфина.

Зарплата в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Как известно, труд в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях оплачивается в повышенном размере (с применением районных коэффициентов и процентных надбавок).

Размеры районных коэффициентов устанавливаются Правительством РФ. Однако власти субъектов РФ и местного самоуправления вправе устанавливать повышенные размеры районных коэффициентов по сравнению с федеральными. При этом организация вправе сама выбрать, какие коэффициенты использовать - федеральные или региональные.

Размер процентной надбавки устанавливается каждому сотруднику в отдельности и зависит от стажа работы работника в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Соответственно, работодатели, которые расположены в указанных регионах, должны устанавливать своим сотрудникам зарплату не менее МРОТ, а только потом применять к ней районный коэффициент и процентную надбавку (при наличии).

В отношении регионов, в которых установлена минимальная зарплата ситуация складывается следующим образом.

Зачастую законодатели утверждают, что если в регионе установлена минимальная зарплата, то работодатель должен гарантировать своим сотрудникам зарплату в размере не ниже установленной минимальной зарплаты по региону. В этом случае применять к ней районный коэффициент и процентную надбавку не нужно, поскольку минимальная зарплата по субъекту уже включает в себя районный коэффициент и процентную надбавку.

Однако в действительности ситуация складывается иным образом. На основании судебной практике имеются две позиции по вопросу минимальной зарплаты и начисления надбавок и коэффициентов.

Позиция 1.

При установлении зарплаты сотрудникам работодатель должен установить сначала оклад, а уже потом применять к нему надбавки и коэффициенты. Полученная величина, после удержания НДФЛ, не должна быть меньше минимальной зарплаты по региону.

При этом, утверждают некоторые суды, оклад, от которого будет отталкиваться работодатель, не должен быть ниже МРОТ.

Позиция 2.

Минимальная зарплата, по мнению судов, это и есть тот оклад, на который следует начислять надбавки и коэффициенты, несмотря на то, что в законодательных актах прописано, что минимальная зарплата уже включает в себя надбавки и коэффициенты.

На наш взгляд, наиболее безопасной с точки зрения возможных споров с налоговыми или трудовыми инспекциями является Позиция № 2. Однако принять решение о том, какой вариант наиболее приемлем для Вас, Вы должны самостоятельно.

С 2018 года коэффициенты и надбавки в сумму МРОТ не входят. В декабре 2017 года Конституционный Суд РФ поставил окончательную точку в данном вопросе. Суд указал, что зарплату за работу в особом климате необходимо устанавливать в размере не менее МРОТ. Уже после того как работодатель исполнит это требование, он должен начислять районные коэффициенты и процентную надбавку.

Мнение Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ: согласно ст. 133 Трудового кодекса РФ величина МРОТ устанавливается одновременно на всей территории России, то есть без учета природно-климатических условий различных регионов страны. Соответственно, положения законодательства не предполагают включения в величину МРОТ районных коэффициентов и процентных надбавок. По аналогии с МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка не могут включаться в состав минимального размера зарплаты в регионе.
Соответственно, работодатели, которые расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (на территориях с особыми климатическими условиями), должны гарантировать своим работникам изначально зарплату не менее:
– МРОТ без учета районных коэффициентов и процентных надбавок (если в соответствующем регионе не принято соглашение об установлении минимальной зарплаты на региональном уровне или работодатель не присоединился к нему);
– минимальной зарплаты без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, установленной региональным соглашением (если в соответствующем регионе принято соглашение об установлении минимальной зарплаты на региональном уровне и работодатель присоединился к нему).
И только потом к сумме зарплаты, удовлетворяющей ограничению, нужно применить районный коэффициент и процентную надбавку.